АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
672002 г. Чита, ул. Выставочная, 6
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г.Чита Дело №А78-14551/2016
25 июля 2018 года
Резолютивная часть определения объявлена 23 июля 2018 года
Определение в полном объёме изготовлено 25 июля 2018 года
Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Л.В. Малышев, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Рудневой Т.Э., рассмотрел в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммы задолженности в размере 223 337,79 рублей,
при участии в судебном заседании:
от конкурсного управляющего: не было;
от уполномоченного органа: ФИО1, представителя по доверенности от 23.01.2018 года.
Распоряжением исполняющего обязанности председателя Арбитражного суда Забайкальского края №А78-К-3/8-18 от 04 апреля 2018 года в связи с назначением судьи Корзовой Н.А. судьей Четвертого арбитражного апелляционного суда находящиеся в ее производстве дела на основании части 3 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации переданы в отдел делопроизводства для дальнейшего их распределения среди судей с учетом специализации. Автоматизированной информационной системой распределения дел дело №А78-14551/2016 распределено судье Малышеву Л.В.
Определением суда от 05.04.2018 произведена замена судьи Н.А. Корзовой в деле №А78-14551/2016 на судью Л.В. Малышева.
27 февраля 2017 года Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммызадолженности в размере 2 760 061,22 рублей, в том числе: налог - 2 153 246,59 рублей, пени - 337 933,63 рублей, штраф - 268 881 рублей.
Определением суда от 06 марта 2017 года заявление оставлено без движения. Заявителю было предложено в срок до 06 апреля 2017 года.
Определением суда от 17 апреля 2017 года продлен срок оставления заявления без движения.
12 мая 2017 года от заявителя поступили документы во исполнение определения суда от 17.04.2017.
Кроме того, поступило ходатайство о разделении требований, где просит выделить требования в отдельные производства:
1. Требования об уплате налога, пени, штрафа, на добавленную стоимость (НДС):
№ 765368 от 07.10.2015, № 780983 от 05.11.2015, № 40603 от 01.06.2015, № 817650 от 07.12.2015, № 818411 от 03.01.2016, № 819298 от 05.02.2016, № 820406 от 02.03.2016, №765368 от 07.10.2015 на сумму задолженности - 1 924 205, 90 рублей; в том числе: основной долг - 1 592 239,59 рублей, пени - 63 085,31 рублей, штраф - 268 881 рублей.
2. Требования об уплате пени по налогу на добавленную стоимость (НДС), НДФЛ: № 823791 от 20.05.2016, № 824793 от 07.06.2016, № 825517 от 10.06.2016, № 826726 от 05.07.2016, № 827094 от 28.07.2016, № 828724 от 22.08.2016, № 829156 от 05.09.2016, № 829276 от 07.09.2016, № 830246 от 04.10.2016, № 832511 от 30.11.2016, № 834043 от 01.02.2017 на сумму задолженности - 610 677, 31 рублей; в том числе: основной долг - 537 923 рублей, пени - 72 754,31 рублей.
3. Требования об уплате налога, пени, штрафа на добавленную стоимость (НДС), транспортный налог, прибыль ФБ и ОБ. НДФЛ: № 507936 от 19.01.2016, № 820140 от 26.02.2016, № 513794 от 25.04.2016, № 516803 от 30.09.2016 в размере 19 925.09 рублей, на сумму задолженности - 223 337,79 рублей; в том числе: основной долг- 23 084,00 рублей, пени - 200 253, 79 рублей.
Определением от 24 мая 2017 года в целях в целях принципа процессуальной экономии и целесообразности (в связи с большим объёмом документов, подлежащих исследованию) заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммы задолженности в размере 2 760 061,22 рублей разделено на три отдельных обособленных спора:
1. Требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммы задолженности в размере 1924205, 90 рублей по требованиям об уплате налога, пени, штрафа, на добавленную стоимость (НДС): № 765368 от 07.10.2015, № 780983 от 05.11.2015, № 40603 от 01.06.2015, № 817650 от 07.12.2015, № 818411 от 03.01.2016, № 819298 от 05.02.2016, № 820406 от 02.03.2016, № 765368 от 07.10.2015.
2. Требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммы задолженности в размере 610677, 31 рублей по требованиям об уплате пени по налогу на добавленную стоимость (НДС), НДФЛ: № 823791 от 20.05.2016, № 824793 от 07.06.2016, № 825517 от 10.06.2016, № 826726 от 05.07.2016, № 827094 от 28.07.2016, № 828724 от 22.08.2016, № 829156 от 05.09.2016, № 829276 от 07.09.2016, № 830246 от 04.10.2016, № 832511 от 30.11.2016, № 834043 от 01.02.2017.
3. Требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммы задолженности в размере 223 337,79 рублей по требованиям об уплате налога, пени, штрафа на добавленную стоимость (НДС), транспортный налог, прибыль ФБ и ОБ, НДФЛ: № 507936 от 19.01.2016, № 820140 от 26.02.2016, № 513794 от 25.04.2016, № 516803 от 30.09.2016 в размере 19 925.09 рублей.
В рамках настоящего обособленного спора предметом рассмотрения суда является требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммы задолженности в размере 223337,79 рублей по требованиям об уплате налога, пени, штрафа на добавленную стоимость (НДС), транспортный налог, прибыль ФБ и ОБ, НДФЛ: № 507936 от 19.01.2016, № 820140 от 26.02.2016, № 513794 от 25.04.2016, № 516803 от 30.09.2016 в размере 19 925.09 рублей.
Представитель налогового органа заявленные требования поддержал в полном объеме, суду пояснил, что задолженность по прибыли ФБ и ОБ, прочие начисления, НДФЛ прочие начисления, транспортный налог на сумму 73 446,02 рублей (пункт 5 реестра принятых мер) документально не может быть подтверждена в связи с особенностями программного обеспечения налоговой базы.
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя налогового органа, суд установил следующие обстоятельства.
Муниципальное унитарное предприятие «Тепловодосервис» (основной государственный регистрационный номер 1127527000325, ИНН <***>) обратилось в арбитражный суд 11 ноября 2016 года с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» (основной государственный регистрационный номер 108750000353, ИНН <***>) несостоятельным (банкротом).
Заявление принято к производству суда на основании определения от 18 ноября 2016 года.
Определением суда от 27 января 2017 года в отношении ООО «Спецмонтаж» введена процедура наблюдения. Временным управляющим должника утверждена ФИО2.
Сообщение о введении процедуры наблюдения опубликовано в средстве массовой информации «Коммерсантъ» № 21 от 04 февраля 2017 года.
Решением суда от 06 июня 2017 года общество с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» (основной государственный регистрационный номер 108750000353, ИНН <***>) признано несостоятельным (банкротом), и в отношенииобщества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» открыто конкурсное производство сроком на три месяца. Конкурсным управляющим общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» утверждена ФИО2.
27 февраля 2017 года Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммызадолженности в размере 2 760 061,22 рублей, в том числе: налог - 2 153 246,59 рублей, пени - 337 933,63 рублей, штраф - 268 881 рублей.
В рамках настоящего обособленного спора предметом рассмотрения суда является требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж» суммы задолженности в размере 223337,79 рублей по требованиям об уплате налога, пени, штрафа на добавленную стоимость (НДС), транспортный налог, прибыль ФБ и ОБ, НДФЛ: № 507936 от 19.01.2016, № 820140 от 26.02.2016, № 513794 от 25.04.2016, № 516803 от 30.09.2016 в размере 19 925.09 рублей.
Согласно пункту 6 статьи 16 и статьи 100 Закона о банкротстве требования кредиторов рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. Требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено Законом о банкротстве.
По общему правилу, предусмотренному в абзаце 3 пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве, реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Соответственно заявителем сроки обращения с заявлением о включении в реестр требований кредиторов не пропущен.
В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) № 127-ФЗ от 26.10.2002 (далее - Закона о банкротстве) проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.
При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.
При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).
Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
Необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
По смыслу статей 80, 101 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для предъявления ко взысканию налогов, пени и штрафа являются налоговая декларация (расчет по авансовым платежам), решения налогового органа, принятые по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, расчеты пеней, поэтому допустимым доказательством наличия обязанности должника по уплате налога, пени и штрафа является либо налоговая декларация, либо решение налогового органа, принятое по результатам камеральной или выездной налоговой проверки.
На это же указывают разъяснения, приведенные в пункте 52 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»: в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.
Учитывая важность формирования реестра требований кредиторов, в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» даны разъяснения о том, что при установлении требований в деле о банкротстве не подлежит применению часть 3.1 статьи 70 АПК РФ, согласно которой обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований; также при установлении требований в деле о банкротстве признание должником или арбитражным управляющим обстоятельств, на которых кредитор основывает свои требования (часть 3 статьи 70 АПК РФ), само по себе не освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.
Следовательно, суд, рассматривающий дело о банкротстве, устанавливает обоснованность заявленных требований, независимо от наличия возражений должника.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
Указанная задолженность возникла в результате неисполнения обязанности по уплате налогов в сроки, установленные законодательством.
Налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по обязательным платежам в досудебном порядке по требованиям № 507936 от 19.01.2016, № 820140 от 26.02.2016, № 513794 от 25.04.2016, № 516803 от 30.09.2016, установленном статьями 69, 46, 47 Налогового Кодекса РФ.
Выставлялись требования об уплате налога, пени, штрафа: № 507936 от 19.01.2016, № 820140 от 26.02.2016, № 513794 от 25.04.2016, № 516803 от 30.09.2016.
В подтверждение обоснованности начисления налога и выставления требований об оплате, расчеты пени и штрафа заявителем представлены налоговые декларации.
В результате неисполнения требований об уплате налога были выставлены решения по статье 46 и постановления по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом проверены расчеты пеней, являются обоснованными.
По настоящее время сумма задолженности не погашена.
Суд считает необходимым отказать в удовлетворении требования по задолженности по прибыли ФБ и ОБ, прочие начисления, НДФЛ прочие начисления, транспортный налог на сумму 73 446,02 рублей (пункт 5 реестра принятых мер), поскольку налоговым органом в материалы дела не представлены документы подтверждающие задолженность, а именно сами требования, первичные документы, расчеты пеней, а также доказательства соблюдения обязательного досудебного порядка взыскания долга.
Суд, изучив материалы дела, находит требование кредитора – Федеральной налоговой службы в части требованиям № 507936 от 19.01.2016, № 820140 от 26.02.2016, № 513794 от 25.04.2016, № 516803 от 30.09.2016 обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Спецмонтаж" в размере 149891,77 руб., в том числе 23084 руб. недоимки, 126807,77 руб. пени.
Руководствуясь статьями 100, 142, 134 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Удовлетворить заявление частично.
Признать установленными и включить требования ФНС России в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Спецмонтаж" третьей очереди в размере 149891,77 руб., в том числе 23084 руб. недоимки, 126807,77 руб. пени.
В остальной части требований отказать.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.
Судья
Л.В. Малышев
