АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
672002 г. Чита, ул. Выставочная, 6
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
О включении требования кредитора в реестр требований кредиторов
г. Чита Дело №А78-3556/2016
10 октября 2016 года
Резолютивная часть определения объявлена 03 октября 2016 года
Определение в полном объёме изготовлено 10 октября 2016 года
Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Антоновой О.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чубаровой Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов закрытого акционерного общества «Завод железобетонных изделий» задолженности по налогу на добычу полезных ископаемых, по налогу на имущество и по налогу на доходы физических лиц в размере 1 745 422 рубля 51 копейки,
при участии в судебном заседании:
представителя Межрайонной ИФНС № 4 по Забайкальскому краю
ФИО1 по доверенности № 2.6-08/00331 от 20.01.2016,
установил:
Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной инспекции № 4 по Забайкальскому краю (далее – ФНС России, уполномоченный орган) 26.07.2016 обратилась в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением (входящий
№ А78-Д-4/28505) о включении в реестр требований кредиторов закрытого акционерного общества «Завод железобетонных изделий» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 674674, Забайкальский край, город Краснокаменск, северная часть города, Промышленная зона, далее - должник, ЗАО «ЗЖБИ») задолженности в размере 9 927 058 рублей 77 копеек, в том числе: 227 589 рублей основной долг во вторую очередь, 8 160 697 рублей 74 копейки основной долг в третью очередь, 935 307 рублей 77 копеек пени, 603 464 рубля 26 копеек штрафы.
Основанием для подачи заявления послужило наличие задолженности по обязательным платежам в общем размере 9 927 058 рублей 77 копеек, включающей задолженность по налогу на добавленную стоимость по товарам, производимым в Российской Федерации, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу.
Определением от 1 августа 2016 года заявление принято к производству.
Определением суда от 12 сентября 2016 года выделено в отдельное производство рассмотрение требования ФНС России о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по транспортному налогу и по налогу на добавленную стоимость, с присвоением регистрационного номера А78-Д-4/34242.
В рамках настоящего обособленного спора рассматривается требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по налогу на добычу полезных ископаемых, по налогу на имущество и по налогу на доходы физических лиц.
30.09.2016 и 03.10.2016 в суд от заявителя поступили заявления об уточнении предъявленных требований.
С учетом последних уточнений ФНС России просит включить в реестр требований кредиторов должника 1 745 422 рубля 51 копейку, из них: 1 072 123 рубля основной долг, 312 251 рубль 15 копеек пени, 361 048 рублей 36 копеек штраф.
Уточненные требования приняты судом к рассмотрению в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании представитель ФНС России заявленные требования поддержала в полном объеме.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного разбирательства извещены надлежащим образом, судебное заседание проведено в их отсутствие в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Возражений относительно включения в реестр требований кредиторов должника требования, предъявленного ФНС России к должнику, в суд не поступило.
Требование уполномоченного органа рассмотрено судом в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).
Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Производство по делу № А78-3556/2016 о признании несостоятельным (банкротом) ЗАО «ЗЖБИ» возбуждено Арбитражным судом Забайкальского края на основании заявления должника, принятого к производству определением от 12 мая 2016 года.
Определением от 8 июля 2016 года в отношении ЗАО «ЗЖБИ» введена процедура наблюдения сроком на три месяца, временным управляющим утвержден ФИО2 (далее – временный управляющий).
Сообщение о введении процедуры наблюдения в отношении должника опубликовано в газете «Коммерсантъ» № 132 от 23.07.2016.
В соответствии с пунктом 1 статьи 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
Поскольку заявление уполномоченного органа поступило в суд 26.07.2016, то указанный срок не пропущен.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 32 Закона о банкротстве, дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными названным Федеральным законом.
В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны
При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена (пункт 19 постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 25 от 22.06.2006 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения»).
Задолженность по налоговым платежам в соответствии с реестром принятых досудебных мер от 28.09.2016 предъявлена на основании:
1) требования об уплате налогов, пени и штрафа № 1277 от 24.12.2015 на сумму 3 525 623 руб. налога, 416 128, 39 руб. пени, 601 289,91 руб. штраф.
Срок для добровольной уплаты задолженности был установлен до 25.02.2015. Требование направлено должнику по почте 25.12.2015.
Требование предъявлено к оплате на основании решения № 2.9-27/14 от 30.09.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение № 2.9-27/14ДСП от 30.09.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки № 2.9-25/13ДСП от 25.08.2015 в порядке статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, в нем отражен факт неуплаты:
- 2 631 139 руб. налога на добавленную стоимость за 2012-2013 годы, 192 931 рубль 09 копеек пени, 244 415,9 руб. штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;
- 894 484 руб. налога на добычу полезных ископаемых за 2012-2013 годы, 189 981 рубль 04 копейки пени, 82 303,4 руб. штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;
- 54 415 руб. налога на доходы физических лиц за период 2012-2015 годы, 46 976 руб. пени, 549 144 руб. штраф по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Акт проверки от 25.08.2015 № 2.9-25/13 вручен 27.08.2015 главному бухгалтеру ФИО3 (представителю должника по доверенности). Решение № 2.9-27/14ДСП от 30.09.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено руководителю должника 06.10.2015.
Решением от 07.12.2015 № 2.14-20/383-ЮЛ/13283 УФНС по Забайкальскому краю отменено решение № 2.9-27/14 от 30.09.2015 в части привлечения ЗАО «ЗЖБИ» к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм НДФЛ в размере 274 572 руб.
В остальной части решение № 2.9-27/14ДСП от 30.09.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу.
Суммы долга, указанные в решении № 2.9-27/14ДСП от 30.09.2015, должником не уплачены, поэтому налоговым органом было сформировано и предъявлено к оплате требование № 1277 от 24.12.2015.
В рамках настоящего обособленного спора уполномоченным органом для включения в реестр требований кредиторов должника заявлено:
- 892 374 руб. налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 185 987,8 руб. пени за период с 27.02.2012 по 30.09.2015, 82 302,01 руб. штраф;
- 37 209,5 руб. пени за несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ за период с 17.09.2013 по 30.09.2015, 274 572 руб. штраф за нарушение срока перечисления в бюджет НДФЛ.
В подтверждение факта частичной уплаты задолженности в материалы дела представлены выписки по лицевому счету должника.
Расчеты пеней судом проверены, пени начислены на суммы недоимок по налогу, которые были предметом исследования налоговой проверки. Расчеты пеней вручены должнику одновременно с решением № 2.9-27/14ДСП от 30.09.2015.
Расчет суммы штрафа соответствует положениям статей 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением должником требования об уплате налога, пени, штрафа налоговым органом в порядке, установленном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, решение № 22 от 28.01.2016 о взыскании долга за счет денежных средств должника (направлено должнику по почте 04.03.2016); решение и постановление № 175 от 24.02.2016 о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника. Постановление направлено в Службу судебных приставов, 01.03.2016 возбуждено исполнительнее производство.
Из анализа норм пункта 7 статьи 46, пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней за счет имущества нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.
Направление требования об уплате налога является первой обязательной стадией обязательного порядка взыскания долга по налоговым платежам.
В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества этого налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 Кодекса.
Исходя из пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.
Следовательно, сумма долга по требованию № 1277 от 24.12.2015 в размере - 892 374 руб. налог, 223 197,30 руб. пени, 356 874,01 руб. штраф признается судом обоснованной в связи с соблюдением налоговым органом обязательного досудебного порядка взыскания долга, предусмотренного статьями 46, 47, 69, 70, 101 Налогового кодекса Российской Федерации.
2) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 352 по состоянию на 10.02.2016 на сумму 11 441 руб. – регулярные платежи за пользование недрами за 4 квартал 2015 года. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 02.03.2016. Требование направлено должнику по почте 04.03.2016.
Уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов задолженность, указанную в требовании.
Размер недоимки подтвержден расчетом регулярных платежей за пользование недрами за 4 квартал 2015 года, представленным должником в налоговую инспекцию 12.01.2016.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесены: решение № 320 от 16.03.2016 о взыскании долга за счет денежных средств должника (направлено должнику по почте 28.03.2016); решение и постановление № 427 от 12.05.2016 о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника. Постановление направлено в Службу судебных приставов.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 352 от 10.02.2016 в размере 11 441 руб., в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
3) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 655 по состоянию на 11.03.2016 на сумму 44 826,98 руб. пени. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 31.03.2016. Требование направлено должнику по почте 15.03.2016.
Уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов задолженность, указанную в требовании.
Пени начислены на недоимку 892 374 руб. по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, размер недоимки подтвержден решением № 2.9-27/14ДСП от 30.09.2015 о привлечении к ответственности.
Пени начислены за период с 05.10.2015 по 11.03.2016. В материалы дела представлен расчет пени, который проверен судом, установлено, что он соответствует требованиям статьи 75 НК РФ.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесено решение № 593 от 06.04.2016 о взыскании долга за счет денежных средств должника (направлено должнику по почте 11.04.2016). Постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принималось в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 655 от 11.03.2016 в размере 44 826,98 руб. пени, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
4) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 342 по состоянию на 21.04.2016 на сумму 2 174,35 руб. штраф. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 16.05.2016. Требование направлено должнику по почте 27.04.2016.
Уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов задолженность, указанную в требовании.
Размер штрафа подтвержден решением № 2.7-18/172 от 01.03.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление должником в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за июль 2015 года (получено главным бухгалтером ФИО3 10.03.2016).
Расчет суммы штрафа судом проверен, он соответствует положениям части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесено решение № 1051 от 02.06.2016 о взыскании долга за счет денежных средств должника (направлено должнику по почте 09.06.2016). Постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принималось в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 342 от 21.04.2016 в размере 2 174,35 руб. штраф, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
5) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 1274 по состоянию на 12.05.2016 на сумму 876 191 руб. недоимки и 55 644,03 руб. пени. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 01.06.2016. Требование направлено должнику по почте 13.05.2016.
Уполномоченный орган в рамках настоящего обособленного спора по указанному требованию просит включить в реестр требований кредиторов 1 713 рублей 53 копейки пени по НДФЛ.
Пени начислены на недоимку по НДФЛ в размере: 15 416 руб. за период с 12.02.2016 по 26.02.2016, 18 398 руб. за период с 27.02.2016 по 03.03.2016, 19 463 руб. за период с 04.03.2016 по 04.03 2016, 32 475 руб. за период с 05.03.2016 по 24.03.2016, 57 063 руб. за период с25.03.2016 по 25.03.2016, 68 579 руб. за период с 26.03.2016 по 31.03.2016, 81 901 руб. за период с 01.04.2016 по 11.04.2016, 92 057 руб. за период с 12.04.2016 по 12.04.2016, 98 545 руб. за период с 13.04.2016 по 14.04.2016, 119 497 руб. за период с 15.04.2016 по 19.04.2016, 121 023 руб. за период с 20.04.2016 по 20.04.2016, 123 580 руб. за период с 21.04.2016 по 01.05.2016.
С 01.01.2016 пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 327-ФЗ от 28.11.2015 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации») для налоговых агентов установлена обязанность ежеквартально и по итогам налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по исчисленным и удержанным (подлежащим уплате) суммам налога на доходы физических лиц.
Размер недоимки подтвержден расчетом сумм НДФЛ от 08.07.2016, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2016 года, представленным налогоплательщиком в налоговую инспекцию 08.07.2016.
В материалы дела представлен расчет пени, который проверен судом.
Установлено, что в расчет пени, включена недоимка по НДФЛ, образовавшаяся во 2 квартале 2016 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.
Поскольку дело о банкротстве ЗАО «ЗЖБИ» возбуждено 12.05.2016. Обязательные платежи, возникшие после указанной даты в силу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве относятся к текущим.
С учетом разъяснений, содержащихся в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», суд приходит к выводу о том, что недоимка по НДФЛ, образовавшаяся во 2 квартале 2016 года, относится к текущим платежам, поскольку окончание налогового периода наступило после возбуждения дела о банкротстве.
Соответственно пени, начисленные налоговым органом на недоимку по НДФЛ, образовавшуюся во 2 квартале 2016 года, также относятся к текущим платежам.
С учетом изложенного, суд признает подлежащими включению в реестр требований кредиторов пени в размере 1 466 рублей 22 копейки, начисленные на недоимку по НДФЛ в размере: 15 416 руб. за период с 12.02.2016 по 26.02.2016, 18 398 руб. за период с 27.02.2016 по 03.03.2016, 19 463 руб. за период с 04.03.2016 по 04.03 2016, 32 475 руб. за период с 05.03.2016 по 24.03.2016, 57 063 руб. за период с 25.03.2016 по 25.03.2016, 68 579 руб. за период с 26.03.2016 по 31.03.2016, 81 901 руб. за период с 01.04.2016 по 11.04.2016.
Требование ФНС России в размере, превышающем 1 466,22 руб. пени по НДФЛ, включению в реестр не подлежит, так как относится к текущим платежам.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесены: решение № 1218 от 15.06.2016 о взыскании долга за счет денежных средств должника (направлено должнику по почте 30.06.2016). Постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принималось в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 1274 от 12.05.2016 в размере 1 466,22 руб. пени, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
6) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 919 по состоянию на 14.04.2016 на сумму 7 121 руб. налог, 29 666,5 руб. пени.
Уполномоченный орган в рамках настоящего обособленного спора по указанному требованию просит включить в реестр требований кредиторов 5 126 руб. – налог на имущество организаций за 4 квартал 2015 года.
Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 06.05.2016. Требование направлено должнику по почте 27.04.2016.
Размер недоимки подтвержден налоговой декларацией по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2015 года, представленным должником в налоговую инспекцию 26.02.2016.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесены: решение № 150 от 02.06.2016 о взыскании долга за счет денежных средств должника (направлено должнику по почте 10.06.2016). Постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принималось в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 919 от 14.04.2016 в размере 5 126 руб., в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
7) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 1688 по состоянию на 18.05.2016 на сумму 16 610 руб. налога, 15 185,87 руб. пени. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 07.06.2016. Требование направлено должнику по почте 20.05.2016.
Уполномоченный орган в рамках настоящего обособленного спора по указанному требованию просит включить в реестр требований кредиторов 11 441 рубль – регулярные платежи за пользование недрами за 1 квартал 2016 года; 210,22 руб. пени по НДФЛ; 5 169 руб. налог на имущество организаций за 1 квартал 2016 года, 42,39 пени.
Размер недоимки в 11 441 рубль подтвержден расчетом регулярных платежей за пользование недрами за 1 квартал 2016 года, представленным должником в налоговую инспекцию 15.04.2016.
Пени начислены на недоимку по НДФЛ в размере: 123 580 руб. за период с 02.05.2016 по 04.05.2016, 133 827 руб. за период с 05.05.2016 по 06.05.2016.
Размер недоимки подтвержден расчетом сумм НДФЛ от 08.07.2016, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2016 года, представленным налогоплательщиком в налоговую инспекцию 08.07.2016.
В материалы дела представлен расчет пени, который проверен судом.
Установлено, что в расчет пени, включена недоимка по НДФЛ, образовавшаяся во 2 квартале 2016 года, относящаяся к текущим платежам. Пени, начисленные налоговым органом на недоимку по НДФЛ, образовавшуюся во 2 квартале 2016 года, также относятся к текущим платежам.
С учетом изложенного, суд признает подлежащими включению в реестр требований кредиторов пени в размере 150,15 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 81 901 руб. за период с 02.05.2016 по 06.05.2016. Требование ФНС России в размере, превышающем 150,15 руб. пени, включению в реестр не подлежит, так как относится к текущим платежам.
Размер недоимки в 5 169 руб. подтвержден налоговой декларацией по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2016 года, представленным должником в налоговую инспекцию 29.04.2016.
Пени начислены на недоимку по налогу на имущество организаций в размере 11 179 руб. за период с 07.05.2016 по 17.05.2016.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесены: решение № 1219 от 15.06.2016 о взыскании долга за счет денежных средств должника (направлено должнику по почте 30.06.2016). Постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принималось в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 1688 от 18.05.2016 в размере 16 610 руб. основной долг и 192,54 руб. пени, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
8) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 935 по состоянию на 11.07.2016 на сумму 7 525,71 руб. пени. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 29.07.2016. Требование направлено должнику по почте 13.07.2016.
Уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов задолженность, указанную в требовании.
Пени начислены на недоимку 892 374 рубля по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, размер недоимки подтвержден решением № 2.9-27/14ДСП от 30.09.2015 о привлечении к ответственности.
Пени начислены за период с 12.03.2016 по 06.07.2016. В материалы дела представлен расчет пени, который проверен судом, установлено, что он соответствует требованиям статьи 75 НК РФ.
Решение о взыскании долга за счет денежных средств должника и постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принимались в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 935 от 11.07.2016 в размере 7 525,71 руб. пени, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
9) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 787 по состоянию на 10.08.2016 на сумму 2 000 руб. штраф. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 30.08.2016. Требование направлено должнику 11.08.2016.
Уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов задолженность, указанную в требовании.
Размер штрафа подтвержден решением № 2.7-18/539 от 16.06.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление должником в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за октябрь 2015 года (получено директором 23.06.2016).
Расчет суммы штрафа судом проверен, он соответствует положениям части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение о взыскании долга за счет денежных средств должника и постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принимались в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 787 от 10.08.2016 в размере 2 000 руб. штраф, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
10) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 1892 по состоянию на 18.05.2016 на сумму 795 174 руб. налога, 24 515,67 руб. пени. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 21.06.2016. Требование направлено должнику по почте 02.06.2016.
Уполномоченный орган в рамках настоящего обособленного спора по указанному требованию просит включить в реестр требований кредиторов 330,22 руб. пени по НДФЛ; 884 руб. налог на имущество организаций за 4 квартал 2015 года, 58,34 пени.
Пени начислены на недоимку по НДФЛ в размере: 133 827 руб. за период с 07.05.2016 по 12.05.2016, 145 939 руб. за период с 13.05.2016 по 13.05.2016.
Размер недоимки подтвержден расчетом сумм НДФЛ от 08.07.2016, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2016 года, представленным налогоплательщиком в налоговую инспекцию 08.07.2016.
В материалы дела представлен расчет пени, который проверен судом.
Установлено, что в расчет пени, включена недоимка по НДФЛ, образовавшаяся во 2 квартале 2016 года, относящаяся к текущим платежам. Пени, начисленные налоговым органом на недоимку по НДФЛ, образовавшуюся во 2 квартале 2016 года, также относятся к текущим платежам.
С учетом изложенного, суд признает подлежащими включению в реестр требований кредиторов пени в размере 210,21 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 81 901 руб. за период с 07.05.2016 по 13.05.2016. Требование ФНС России в размере, превышающем 210,21 руб. пени, включению в реестр требований кредиторов не подлежит, так как относится к текущим платежам.
Размер недоимки в 884 руб. подтвержден уточненной налоговой декларацией по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2015 года, представленным должником в налоговую инспекцию 27.05.2016.
Пени начислены на недоимку по налогу на имущество организаций в размере 11 179 руб. за период с 18.05.2016 по 31.05.2016.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговым органом обоснованно, в установленные законом сроки и порядке вынесены: решение № 1525 от 16.07.2016 о взыскании долга за счет денежных средств должника (направлено должнику по почте 13.07.2016). Постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принималось в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 1892 от18.05.2016 в размере 884 руб. основной долг и 268,58 руб. пени, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
11) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 2018 по состоянию на 30.06.2016 на сумму 794 291 руб. налога, 76 424,41 руб. пени. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 20.07.2016. Требование направлено должнику по почте 13.07.2016.
Уполномоченный орган в рамках настоящего обособленного спора по указанному требованию просит включить в реестр требований кредиторов 940,54 руб. пени по НДФЛ; 128,39 руб. пени по налогу на имущество организаций.
Пени начислены на недоимку по НДФЛ в размере: 145 939 руб. за период с 14.05.2016 по 16.05.2016, 163 021 руб. за период с 17.05.2016 по 18.05.2016, 169 865 руб. за период с 19.05.2016 по 19.05.2016, 177 504 руб. за период с 20.05.2016 по 29.05.2016.
Размер недоимки подтвержден расчетом сумм НДФЛ от 08.07.2016, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2016 года, представленным налогоплательщиком в налоговую инспекцию 08.07.2016.
В материалы дела представлен расчет пени, который проверен судом.
Установлено, что в расчет пени, включена недоимка по НДФЛ, образовавшаяся во 2 квартале 2016 года, относящаяся к текущим платежам. Пени, начисленные налоговым органом на недоимку по НДФЛ, образовавшуюся во 2 квартале 2016 года, также относятся к текущим платежам.
С учетом изложенного, суд признает подлежащими включению в реестр требований кредиторов пени в размере 480,49 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 81 901 руб. за период с 14.05.2016 по 29.05.2016. Требование ФНС России в размере, превышающем 480,49 руб. пени, включению в реестр требований кредиторов не подлежит, так как относится к текущим платежам.
Пени в размере 128,39 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество организаций в размере 11 179 руб. за период с 01.06.2016 по 29.06.2016. Размер недоимки подтвержден налоговыми декларациями за 4 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года.
Решение о взыскании долга за счет денежных средств должника и постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принимались в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 2018 от 30.06.2016 в размере 608,88 руб. пени, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
12) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 2059 по состоянию на 11.07.2016 на сумму 145 688 руб. налога, 3 143 руб. пени. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 29.07.2016. Требование направлено должнику по почте 13.07.2016.
Уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов задолженность, указанную в требовании.
Размер недоимки подтвержден расчетом сумм НДФЛ от 08.07.2016, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2016 года, представленным налогоплательщиком в налоговую инспекцию 08.07.2016.
Судом установлено, что недоимка по НДФЛ в размере 145 688 руб. образовалась во втором квартале 2016 года.
В материалы дела представлен расчет пени, который проверен судом.
Установлено, что в расчет пени, включена недоимка по НДФЛ, образовавшаяся во 2 квартале 2016 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.
Как разъяснено в пункте 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения» датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.
Поскольку дело о банкротстве ЗАО «ЗЖБИ» возбуждено 12.05.2016. Обязательные платежи, возникшие после указанной даты в силу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве относятся к текущим.
С учетом разъяснений, содержащихся в пунктах 8, 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», суд приходит к выводу о том, что недоимка по НДФЛ, образовавшаяся во 2 квартале 2016 года, относится к текущим платежам, поскольку окончание налогового периода наступило после возбуждения дела о банкротстве.
Соответственно пени, начисленные налоговым органом на недоимку по НДФЛ, образовавшуюся во 2 квартале 2016 года, также относятся к текущим платежам.
Пени начислены на недоимку по НДФЛ в размере: 177 504 руб. за период с 30.05.2016 по 30.05.2016, 178 571 руб. за период с 31.05.2016 по 31.05.2016, 182 871 руб. за период с 01.06.2016 по 02.06.2016, 196 663 руб. за период с 03.06.2016 по 03.06.2016, 212 900 руб. за период с 04.06.2016 по 13.06.2016, 212 900 руб. за период с 14.06.2016 по 21.06.2016, 213 137 руб. за период с 22.06.2016 по 30.06.2016, 27 589 руб. за период с 01.07.2016 по 08.07.2016.
Суд признает подлежащими включению в реестр требований кредиторов пени в размере 1 167,09 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 81 901 руб. за период с 30.05.2016 по 07.07.2016. Требование ФНС России в размере, превышающем 1 167,09 руб. пени, включению в реестр требований кредиторов не подлежит, так как относится к текущим платежам.
Решение о взыскании долга за счет денежных средств должника и постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принимались в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 2059 от 11.07.2016 в размере 1 167,09 руб. пени, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
13) требование об уплате налогов, пени и штрафа № 936 по состоянию на 11.07.2016 на сумму 50 380,48 руб. пени. Срок для добровольной уплаты налоговой задолженности был установлен до 29.07.2016. Требование направлено должнику по почте 13.07.2016.
Уполномоченный орган в рамках настоящего обособленного спора по указанному требованию просит включить в реестр требований кредиторов 30 134,03 руб.
Пени в размере 30 102,73 руб. начислены на недоимку 892 374 руб. по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, размер недоимки подтвержден решением № 2.9-27/14ДСП от 30.09.2015 о привлечении к ответственности за период с период с 12.03.2016 по 06.07.2016.
Пени в размере 31,3 руб. начислены на недоимку 11 179 руб. по налогу на имущество за период с 30.06.2016 по 06.07.2016.
В материалы дела представлены расчеты пени, который проверен судом, установлено, что он соответствует требованиям статьи 75 НК РФ.
Решение о взыскании долга за счет денежных средств должника и постановление о взыскании налоговых платежей за счет имущества должника налоговым органом не принимались в связи с возбуждением дела о банкротстве.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по требованию № 936 от 11.07.2016 в размере 30 102,73 руб. пени, в связи с тем, что налоговым органом выполнены все предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ мероприятия по соблюдению обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.
При изложенных обстоятельствах, требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов должника суммы в размере 1 596 870 рублей 69 копеек, в том числе: 926 435 рублей основной долг, 309 387 рублей 33 копейки пени, 361 948 рублей 36 копеек штрафы, подлежит удовлетворению в полном объёме и включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 39 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» если при рассмотрении требования кредитора в рамках дела о банкротстве будет установлено, что оно относится к категории текущих, арбитражный суд в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации выносит определение о прекращении производства по рассмотрению данного требования.
С учетом изложенного, производство по требованию ФНС России в части включения в реестр требований кредиторов задолженности в размере 148 551 рубль 82 копейки, в том числе 145 688 рублей (налог на доходы физических лиц за 2 квартал 2016 года), 2 863 рубля 82 копейки пени подлежит прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 5, 71, 134, 137 Федерального закона от 26.10.2002
№ 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 150,151, 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
заявление Федеральной налоговой службы удовлетворить частично.
Признать установленными и включить требования Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов закрытого акционерного общества «Завод железобетонных изделий» третьей очереди в размере 1 596 870 рублей 69 копеек, в том числе: 926 435 рублей основной долг, 309 387 рублей 33 копейки пени, 361 948 рублей 36 копеек штрафы.
Производство по текущему требованию Федеральной налоговой службы в размере 148 551 рубль 82 копейки, в том числе 145 688 рублей (налог на доходы физических лиц за 2 квартал 2016 года), 2 863 рубля 82 копейки пени прекратить.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.
Судья
О.П. Антонова
