620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,
www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
о включении в реестр требований кредиторов
г. Екатеринбург
28 февраля 2024 года Дело №А60-43858-3/2023
Резолютивная часть определения 16.02.2024
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Махониной В.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Котлиметовым К.Т., рассмотрев заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Свердловской области о включении требования в размере 121 315 руб. 58 коп. в реестр требований кредиторов должника
в рамках дела по заявлению Тикунова Константина Сергеевича (17.08.1979 г.р.) о признании Михеева Игоря Борисовича (01.05.1962 г.р.) несостоятельным (банкротом).
Лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда. Отводов составу суда не заявлено.
Определением от 17.11.2023 суд признал заявление Тикунова Константина Сергеевича (17.08.1979 г.р.) о признании Михеева Игоря Борисовича (01.05.1962 г.р.; место рождения: г. Нижний Тагил Свердловской области; ИНН 667209408712, адрес: Свердловская обл., г. Березовский, ул. Клубная, д. 1)несостоятельным (банкротом) обоснованным, ввел процедуру реструктуризации долгов.
Финансовым управляющим должника назначен Ивахненко Андрея Николаевича (ИНН 661907165900, адрес для направления корреспонденции: 620000 г. Екатеринбург а/я 37), члена Союза «Уральская саморегулируемая организация арбитражных управляющих».
20.12.2023 поступило заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов должника.
Определением суда от 26.12.2023 заявление принято к рассмотрению, назначена дата судебного заседания.
В судебное заседание 30.01.2024 от финансового управляющего поступил отзыв, просит рассмотрение заявления отложить, запросить у налогового органа доказательства взыскания задолженности в судебном порядке – судебный приказ по делу № 2а-292/2022.
По ходатайству финансового управляющего судебное заседание отложено.
В судебное заседание 16.02.2024 инспекцией представлены возражения на отзыв финансового управляющего.
Рассмотрев заявление, суд
УСТАНОВИЛ:
В силу пункта 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26.102002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.
В пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» разъяснено, что по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 налоговым органам предоставлено право обеспечивать интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства.
Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации), срок бесспорного взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации), срок взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 7 статьи 46, статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Обращаясь в суд с рассматриваемым заявлением, уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов должника задолженность по обязательным платежам в размере 121 315 руб. 58 коп.
В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход на институт единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами, отражаются на отдельном казначейском счете, открытом в Управлении Федерального казначейства по Тульской области вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения. При этом вопросы налогообложения и расчетов с бюджетом остаются в ведении налоговых органов по месту учета налогоплательщика.
В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
По общему правилу срок уплаты имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц) уплачиваемый по налоговому уведомлению, - не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они исчислены, но не ранее даты получения налогового уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. п. 1, 3 ст. 214.2, ст. 216, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ).
В связи с неисполнением обязанности, установленной ст. 45 НК РФ у Михеева Игоря Борисовича, по состоянию на дату подачи заявления о включении в реестр требований кредиторов должника, имелась задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 г.г., по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г.
В связи с переходом на ЕНС в адрес налогоплательщика выставлено единое требование об уплате задолженности №3947 от 27.06.2023.
Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств. Ввиду этого налоговые органы не являются первоисточником данной информации, а, следовательно, не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и достоверности при предоставлении третьим лицам в целях указанной выше проверки.
По данным Инспекции, за Михеевым И.Б. с 15.02.2008 по 13.06.2023 зарегистрирован легковой автомобиль MERCEDES BENZ, 2012 г.в., 2006 г.в., государственный номер К880НХ96, с мощностью двигателя 272 лошадиных сил.
Согласно ст. 399 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
По данным Инспекции, за Михеевым И.Б. зарегистрированы объекты недвижимости:
1.С 19.02.2014 здание вспомогательное, площадью 6.9 кв.м. по адресу: 623718, Свердловская обл., г. Березовский, п. Старопышминск, ул. Клубная, д. 1.
2.С 11.04.2014 жилой дом, площадью 459 кв.м. по адресу: 623718, Свердловская обл., г. Березовский, п. Старопышминск, ул. Клубная, д. 1.
3.Иные строения, помещения и сооружения, площадью 84 кв.м. по адресу: 623718, Свердловская обл., г. Березовский, п. Старопышминск, ул. Клубная, д. 1.
4.Гаражи площадью 96.7 кв.м. по адресу: 623718, Свердловская обл., г. Березовский, п. Старопышминск, ул. Клубная, д. 1.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
По данным Инспекции, за Михеевым И.Б. с 08.05.2008 зарегистрирован земельный участок для индивидуальной жилой застройки площадью 1612 кв.м. по адресу: 623718, Свердловская обл., г. Березовский, п. Старопышминск, ул. Клубная, д. 1.
На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В связи с тем, что за должником зарегистрировано транспортное средство, объекты недвижимости, земельный участок налоговым органом был исчислены следующие налоги: транспортный налог за 2019 г. в размере 26 992 руб., налог на имущество за 2021 г. в размере 13 613 руб., земельный налог за 2021 в размере 2 971,98 руб. (налоговое уведомление №1821949 от 01.09.2022), транспортный налог за 2020 г. в размере 26 992 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 2 702 руб. (налоговое уведомление №31615273 от 01.09.2023), транспортный налог за 2022 г. в размере 26 992 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 35 075 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 1 910 руб. (налоговое уведомление №88848582 от 01.08.2023).
Согласно п. 1 ст. 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В связи с неуплатой налогов по уведомлению №18121949 от 01.09.2022, №88661635 от 01.08.2023 принято требование №3947 от 27.06.2023 г. об уплате транспортного налога и соответствующие пени, по уведомлению №31615273 от 01.09.2021 принято требование №66596 от 15.12.2021 г. об уплате транспортного налога и соответствующие пени.
В связи с переходом на ЕНС в адрес налогоплательщика выставлено единое требование об уплате задолженности №3947 от 27.06.2023.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, НК РФ не предусматривает положения НК РФ не предусматривают направление (формирование) требований на вновь возникшую задолженность, в то время как суммы отрицательного сальдо по требованию могут быть как меньше, так и больше сумм задолженности перед бюджетом РФ.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с тем, что у налогоплательщика имелись неисполненное требования об уплате налогов, принятое ранее, чем требование №3947 от 27.06.2023, а именно требование №66596 от 15.12.2021, срок исполнения которого установлен до 18.01.2022, соответственно Инспекция может обратиться в суд с заявлением о взыскании до 18.06.2022. Так налоговым органом, 18.01.2022 подано заявление №948 о выдаче судебного приказа.
По заявлению о вынесении судебного приказа № 948 от 18.01.2022 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района, в котором создан Березовский городской суд Свердловской области был вынесен судебный приказ №2а-292/2022 от 11.02.2022.
Согласно ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 12 Федерального закона РФ № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», ч. 1 ст. 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
Судебный приказ был направлен в службу судебных приставов.
01.06.2022 судебным приставом Березовское РОСП вынесено постановление 57305/22/66021-ИП о возбуждении исполнительного производства.
По неисполненному требованию об уплате налогов № №66596 от 15.12.2021, срок исполнения которого установлен до 26.07.2023, соответственно Инспекция может обратиться в суд с заявлением о взыскании до 26.01.2024. Так налоговым органом, 16.10.2023 подано заявление №1097 о выдаче судебного приказа и 11.12.2023 подано заявление №4848 о выдаче судебного приказа. В настоящее время решения по данным заявлениям в налоговый орган не поступали.
Согласно абз. 9 п. 11 обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства следует также учитывать, что в силу п. 2 ст. 63, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 94, п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве со дня вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке, в том числе в установленном НК РФ и Законом о страховых взносах. Поэтому вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.
Таким образом, Инспекцией были предприняты все необходимые меры по принудительному взысканию с должника задолженности перед бюджетом и срок взыскания в судебном порядке, на дату введения процедуры банкротства (10.11.2023), не истек.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пени признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Вместе с тем пени за несвоевременное исполнение обязанности Михеева Игоря Борисовича по оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу являются законодательно установленной мерой ответственности и подлежат уплате за счет собственных средств налогоплательщика, поэтому они подлежат учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве.
В соответствии с п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 (далее – Обзор) требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.
В данном случае, все меры для принудительного взыскания по задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу приняты налоговым органом в полном объеме, соответственно задолженность в размере 121 315,58 руб., в том числе налог – 111 219,60 руб., пени – 10 095,98 руб. подлежат включению в реестр требований кредиторов должника.
Очередность удовлетворения требований кредиторов определена в статье 134 Закона о банкротстве.
Руководствуясь статьей 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
1. Включить требования кредитора Межрайонной ИФНС России №24 по Свердловской области в размере 121 315 руб. 58 коп., в том числе налог – 111 219,60 руб., пени – 10 095,98 руб. в реестр требований кредиторов Михеева Игоря Борисовича в составе третьей очереди.
2. Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения. Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший определение.
Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования судебного акта в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья В.А. Махонина
