Определение АС Свердловской области от 07.07.2021 № А60-25124/20

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о назначении судебного заседания

г. Екатеринбург

07 июля 2021 года                                                         Дело № А60-25124/2020

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Дёминой Т.А., рассмотрев материалы дела

по исковому заявлению Смирнова Михаила Владимировича, далее - истец,

к обществу с ограниченной ответственностью "ВОСТОКСПЕЦЭНЕРГО" (ИНН 6671036246, ОГРН 1169658024810), далее - ответчик,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Галицков Александр Владимирович, ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга, общество с ограниченной ответственностью "ТОРГОВО-СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ "ВАЛРУС" (ИНН 6670339431, ОГРН 1116670014603),

о взыскании денежных средств в размере 17 032 500 руб. 00 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Определением от 29.05.2021 удовлетворено ходатайство истца о назначении судебной экспертизы, по делу № А60-25124/2020 назначена судебная экспертиза. Проведение экспертизы поручено экспертам закрытого акционерного общества «Региональный центр оценки и управления стоимостью предприятий» Милиновой Евгении Вячеславовне и Потапову Андрею Викторовичу. Суд обязал экспертов Милинову Евгениию Вячеславовну и Потапова Андрея Викторовичак 20.07.2021 представить в Арбитражный суд Свердловской области заключение по результатам проведенной экспертизы.

В определении суд отметил, что в случае установления экспертами недостатка представленных документов для проведения экспертизы по поставленному вопросу, эксперты вправе затребовать дополнительные документы, сообщив об этом в суд.

01.07.2021 от экспертов закрытого акционерного общества «Региональный центр оценки и управления стоимостью предприятий» Милиновой Евгении Вячеславовны и Потапова Андрея Викторовича поступило ходатайство, в котором указано следующее:

"В процессе ознакомления с материалами дела выяснилось, что в предоставленных материалах дела не содержится исчерпывающая, полная, корректная информация для ответа на поставленные судом вопросы, документация предоставлена не в полном объеме.

Экспертами при анализе документов выявлены две формы бухгалтерской отчетности (Ф.1 Бухгалтерский баланс), представленные сторонами по состоянию на 31.12.2019г, одна из которых сдавалась в Межрайонную ИФНС России № 31 по Свердловской области - документ подписан электронной подписью и отправлен через АО «ПФ «СКБ Контур» 17.10.2020 в 12:22. Данная отчетность представлена на 3 страницах и имеет свернутый вид. Кроме этого, в материалах дела представлена другая (вторая) отчетность от 24.12.2019г, подписанная руководителем Смирновым Михаилом Владимировичем, но без отметки о приеме налоговым органом. При этом разница в валюте баланса двух форм отчетности (бухгалтерские балансы) составляет 137653 т. руб. – 118510 т.руб. = 19143 т.руб., что составляет около 14%. 

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010) https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a5/905448.html#:~:text=Таким%20образом%2C%20существенность%20показателя%20при,процентах%20от%20значения%20строки%20отчетности

При определении уровня существенности организации следует учитывать также положения ст. 15.11 КоАП РФ, предусматривающей ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которым понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.Поэтому в большинстве случаев организации закрепляют в своей учетной политике уровни существенности ошибки в интервале от 5 до 10 процентов.

https://www.garant.ru/consult/account/1261114/

Кроме этого, показатели по стр. 1210 «Запасы», например, различаются в представленных балансах в 1192 раза (65 т. руб. и 77450 т. руб.), итог по разделу III «Капитал и резервы» стр. 1300 баланса в 7,5 раза. Данные различия являются существенными и требуют экспертной аудиторской оценки.

В своем письме от 29 апреля 2021г. истец Смирнов М.В. указывает с пометкой «Данные документы прилагались истцом к «возражениям на отзыв ответчика» от 17.08.2020г., в которых фигурирует Отчет независимого аудитора по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации, выполненный аудитором Борисенко А.В. На приложенном к письму от 17.08.2020г. CD диске данный отчет отсутствует.

В компетенцию экспертов-оценщиков не входит проверка первичных бухгалтерских документов на предмет правильности составления и отражения в бухгалтерском учете. Помимо этого, в материалах дела присутствуют письма от ООО «ТСК «ВалРус» о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3. Присутствует констатация факта (письмо от 20.08.2020г): «В настоящее время между ООО «Востокспецэнерго» и ООО «ТСК «ВалРус» не разрешены юридически значимые для рассмотрения данного гражданского дела разногласия в отношении взаиморасчетов, объемов и стоимости выполненных работ, цены объектов долевого строительства, в том числе в силу наличия обоснованных сомнений в законности первичных учетных документов». Таким образом, требуется акт взаимозачета согласованный и подписанный сторонами по объемам и стоимости выполненных работ, цены объектов долевого строительства на дату оценки.

Согласно ст. 16 Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», эксперт не вправе самостоятельно собирать материалы для производства судебной экспертизы.

В связи с вышеизложенным

ПРОШУ:

1. Повторно истребовать у лиц, участвующих в деле, материалы и документы, содержащие исчерпывающие характеристики объекта экспертизы, с целью проведения полного и всестороннего исследования.

2.  В связи с этим просим сторонам аргументированно определить, на основании какой отчетности определять действительную стоимость доли по состоянию на 31.12.2019г., так как данный вопрос имеет аудиторско-правовую составляющую и не входит в компетенцию экспертов.

3. Необходимо предоставить в распоряжение экспертной организации весь перечисленный объем информации согласно ниже приведенного перечня. При отсутствии возможности предоставления истребуемой информации, указать по каким пунктам отсутствует такая возможность:

Общие сведения о компании

1).информация о создании и развитии бизнеса, условиях функционирования организации, ведущей бизнес;

2)информация о выпускаемой продукции (товарах) и (или) выполняемых работах, оказываемых услугах, информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности за репрезентативный период (под репрезентативным периодом понимается период, на основе анализа которого возможно сделать вывод о наиболее вероятном характере будущих показателей деятельности организации);

Согласно ОКВЭД 41.20. организация занимается строительством жилых и нежилых зданий.

Таким образом, указать, какие объекты построены, какие в перспективе, привести описание объектов, проектные декларации, презентации и прочее.

3)сведения о дочерних компаниях, филиалах, объектах в которых компания имеет долевое участие

4)Количество работающих, из них: административный персонал, основное производство, вспомогательное производство, социальная сфера (за 3 года до даты оценки и на дату оценки)

5)Средняя з/плата (за 3 года до даты оценки и на дату оценки)

6)Основные партнеры и конкуренты компании. Доля рынка, приходящаяся на компанию и конкурентов.

Финансовый блок

1) финансовая информация, включая годовую и промежуточную (в случае необходимости) финансовую (бухгалтерскую) отчетность организации, ведущей бизнес, информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности за репрезентативный период и на дату оценки;

-актуальный комплект бухгалтерских документов, (с формами № 1 бухгалтерский баланс, прошедший аудиторскую проверку или отправленный в ФНС, 2, 4, 5 и пояснительной запиской) за последние три (до даты оценки) года и на дату оценкинеобходимо предоставить развернутый вид, чтобы была отражена каждая статья баланса.

-положение об учетной политики на предприятии

-аудиторское заключение (или заключения) по финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данное заключение не предоставлено экспертам.

-годовой отчет, пояснительная записка;

-акт взаимозачета согласованный и подписанный сторонами (ООО «Востокспецэнерго» и ООО «ТСК «ВалРус», а также акты взаимозачета ООО «Востокспецэнерго» с другими контрагентами, информация о которых может повлиять на результаты экспертизы)по объемам и стоимости выполненных работ, цены объектов долевого строительства на дату оценки

2) прогнозные данные, включая бюджеты, бизнес-планы и иные внутренние документы организации, ведущей бизнес, устанавливающие прогнозные величины основных показателей, влияющих на стоимость объекта оценки. Утвержденный стратегический план развития компании (при наличии). Если данные отсутствуют, необходимо оформить Справку о том, что «Прогнозные данные, включая бюджеты, бизнес-планы отсутствуют», заверить подписью и печатью.

3) Расшифровка всех статей бухгалтерского баланса на дату оценки:

Необходимо предоставить именно расшифровки с подробным наименованием статей, а не оборотно-сальдовые ведомости.

-Долгосрочные финансовые вложения (ст.1170): дата вложения, сумма вложения, направление вложения средств (с указанием % участия в УК, истории и перспектив получения дохода от эмитента, существования эмитента на дату оценки)). Если вложения в ценные бумаги – предоставить.

-Краткосрочные финансовые вложения (ст.1240) (в разрезе: дата вложения, сумма вложения, направление вложения средств (включая наименование заемщика/эмитента, указание планируемой даты получения ден. средств). Если вложения в ценные бумаги – предоставить саму ценную бумагу.

-Отложенные налоговые активы, обязательства, прочие внеобротные активы, прочие обязательства (ст.1180, 1190, 1260, 1450): наименование позиций, остаточная стоимость.

-Запасы (ст.1210). Есть ли неликвидные запасы.  (данную информацию представить в виде справки). Пример расшифровки представлен ниже.

- Дебиторская задолженность (ст.1230): дата возникновения задолженности, наименование дебитора (адрес, № договора, дата заключения), сумма задолженности, дата погашения, при наличии график истории погашения дебиторской задолженности) – данная информация предоставляется в виде распечатки и в электронном виде (при большом объеме – только в электронном виде. При наличии просроченной задолженности предоставить информацию, как регулируется вопрос с погашением: дополнительные соглашения, ликвидация, банкротство контрагента, отсрочка платежа, судебные решения и прочее. Акты сверки, подписанные с двух сторон.

Пример расшифровки представлен ниже.

-Кредиторская задолженность (ст.1520): дата возникновения задолженности, наименование кредитора (адрес, № договора, дата заключения), сумма задолженности, дата погашения - данная информация предоставляется в виде распечатки и в электронном виде (при большом объеме – только в электронном виде. Акты сверки, подписанные с двух сторон.

При наличии просроченной задолженности предоставить информацию, как регулируется вопрос с погашением: дополнительные соглашения, ликвидация, банкротство контрагента, отсрочка платежа, судебные решения и прочее

-Заемные средства (ст.1410).: договора займа, при большом количестве – реестр договоров с указанием даты возникновения, суммы, процентной ставки и даты погашения).  Предоставить договора.

-Заемные средства (ст.1510).: договора займа, при большом количестве – реестр договоров с указанием даты возникновения, суммы, процентной ставки и даты погашения).  Предоставить договора

4) Расшифровка всех статей отчета о финансовых результатах на дату оценки и на 2 предшествующих года:

При предоставлении расшифровки выручки необходимо отразить способ ее формирования, то есть цена за единицу и количество.

Если компания (стороны дела) предполагает (ют), что существуют какие-то моменты, которые могут повлиять на результаты оценки и которых нет в перечне информации, то можно отразить их в свободной форме, например, риски, зависимость от ключевого поставщика, перспективы развития бизнеса, предполагаемые новые договора, сокращение персонала и прочее.

Все документы должны представляться за подписью уполномоченного лица и печати на фирменном бланке.

Во избежание повторных запросов, если по какому-то пункту отсутствует информация, необходимо отразить данную информацию в виде справки в свободной форме.

4. Продлить срок проведения экспертизы на 30 (тридцать) рабочих дней со дня представления всех необходимых материалов в распоряжение экспертной группы".

В соответствии с п. 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.04.2014 № 23 "О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами законодательства об экспертизе" после приостановления производства по делу в связи с назначением экспертизы суд решает вопросы о предоставлении эксперту дополнительных материалов и  о продлении срока проведения экспертизы без возобновления производства по делу.

Рассмотрев ходатайство экспертов, суд счёл необходимым назначить судебное заседание для разрешения ходатайства экспертов о представлении дополнительных документов для проведения судебной экспертизы, о продлении срока проведения экспертизы.

Руководствуясь ст. 66, 82, 144, 147, 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

1.Ходатайство экспертов о предоставлении дополнительных документов, продлении срока проведения судебной экспертизы принять к рассмотрению.

2.Назначить судебное заседание на 20.07.2021 16 ч 45 мин. в помещении Арбитражного суда Свердловской области по адресу: 620075, г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д. 4,  зал № 805.  

РАЗЪЯСНИТЬ ЛИЦАМ, УЧАСТВУЮЩИМ В ДЕЛЕ, возможность участия в онлайн-заседаниях при наличии соответствующего заявления представителей. Подробная инструкция размещена на официальном сайте суда. Заявления подаются ЗАБЛАГОВРЕМЕННО.

Лицам, участвующим в деле, предлагается уведомить арбитражный суд о возможности  рассмотрения дела  без  участия  представителей.   

3.Лицам, участвующим в деле: предлагается представить запрошенные экспертами документы, позиции по ходатайству экспертов о продлении срока проведения судебной экспертизы.

В сложившейся ситуации Арбитражный суд Свердловской области просит направлять заявления и документы ТОЛЬКО в электронном виде посредством системы  электронной подачи документов «Мой арбитр» (https://my.arbitr.ru/). При невозможности,  либо по запросу суда – почтовым отправлением или через канцелярию суда.

Адрес для корреспонденции: ул. Шарташская, д. 4, г. Екатеринбург, обл. Свердловская. При переписке обязательно ссылаться на номер дела.

Телефон справочной службы: (343) 371-42-50.

Информацию о движении настоящего дела можно узнать на сайте суда www.ekaterinburg.arbitr.ru или в информационном киоске, расположенном на первом этаже здания суда.

Судья                                                               Т.А. Дёмина