АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
214001, г. Смоленск, ул. Большая Советская, д. 30/11
http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru
тел.8 (4812) 24-47-72, 24-47-71; факс 8 (4812) 61-04-16
город Смоленск
14.02.2024 года Дело № А62-1500-4/2023
Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Баусовой Е.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кузнецовой М.С., рассмотрев в судебном заседании заявление уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН 6730054955; ОГРН 1046758339320) к должнику
гражданину РФ Березину Леониду Григорьевичу (родился 02.01.1954 года в п. Екимовичи Рославльского района Смоленской области, зарегистрирован по месту жительства по адресу: ул. Октябрьская, д. 32, г. Демидов, Демидовский район, Смоленская область, ИНН 670300557523, СНИЛС 115 376 638 60) об установлении требования и включении его в реестр требований кредиторов должника при участии в судебном заседании:
от заявителя: Артеменкова И.А. – представитель, доверенность, паспорт;
от должника: не явился, извещен надлежащим образом;
от финансового управляющего: не явилась, извещена надлежащим образом;
У С Т А Н О В И Л:
Решением Арбитражного суда Смоленской области от 18 августа 2023 года Березин Леонид Григорьевич признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим должника утверждена член саморегулируемой организации арбитражных управляющих – «Союза «Саморегулируемая организация «Гильдия арбитражных управляющих» Муллагулова Елена Михайловна.
Сообщение опубликовано в официальном издании, определенном Правительством Российской Федерации (газета «Коммерсантъ») в соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» 02.09.2023 года, сообщение № 77235199502, включено в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве 22.08.2023 года, сообщение № 12264706.
02 ноября 2023 года (в электронном виде) уполномоченный орган Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН 6730054955; ОГРН 1046758339320) обратился в арбитражный суд с заявлением о включении требований в размере 21 437, 70 рублей в реестр требований кредиторов должника.
В судебном заседании представитель заявителя просила отложить судебное заседание для уточнения правовой позиции по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с налоговым уведомлением у Березина Л.Г. имеется задолженность по обязательным платежам в размере 1 804 рубля – задолженность по налогу на доходы физических лиц (основной долг).
Уполномоченным органом указано на задолженность по обязательным платежам в результате неуплаты налога на доходы физических лиц за 2021, которую заявитель просит включить в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Иных сведений о задолженности заявителем не представлено.
Руководствуясь понятием обязательного платежа, изложенным в абзаце пятом статьи 2 Закона о банкротстве, понятиями налога, налогоплательщика, налогового агента (пункт 1 статьи 8, пункт 1 статьи 207, пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации), учитывая, что НДФЛ не является платежом, взимаемым с организации-налогового агента в форме отчуждения принадлежащих ей на праве собственности денежных средств, в судебной практике выработана устойчивая позиция, о том, что НДФЛ не может быть признан обязательным платежом в смысле, придаваемом ему налоговым законодательством и законодательством о банкротстве.
Поскольку НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговыми агентами, то задолженность по данному виду налога не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицирована как требование об уплате обязательных платежей.
Удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы НДФЛ как налоговым агентом (статья 226 НК РФ) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом (пункты 8, 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, пункт 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)").
Если до возбуждения дела о банкротстве налог был удержан при выплате доходов, которые согласно пункту 4 статьи 134 Закона о банкротстве не относятся к первой или второй очереди осуществления расчетов с кредиторами, например при выплате вознаграждения по договору подряда, процентов по займу, такой налог учитывается в составе третьей очереди реестра требований кредиторов (пункт 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
По настоящему заявлению имеются иные фактические обстоятельства, должник налоговым агентом не являлся, не являлся лицом, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы.
В соответствии с налоговым уведомлением налоговым агентом являлось ООО «СК Ренессанс Жизнь», размер дохода – 13 877, 67 рублей.
Иных сведений о составе, наименовании, виде дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, заявителем не представлено.
Суд разъясняет, что названные обстоятельства имеют существенное значение для разрешения заявления и определения очередности требования в случае признания его обоснованным.
Так, например, выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается, а производимые гражданам выплаты (например, страховой компанией за нарушение срока выплаты страхового возмещения) неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения – сохраняющее актуальность разъяснение, изложенное в вопросе 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.
Не учитываются в качестве дохода и не облагаются НДФЛ суммы расходов, возмещенных или понесенных страховой компанией по договору добровольного имущественного страхования, которые связаны (абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ): с расследованием обстоятельств наступления страхового случая; с установлением размера ущерба; с осуществлением судебных и иных расходов согласно законодательству и условиям договора.
При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования, в том числе ОСАГО (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ).
Таким образом, для разрешения вопроса об обоснованности и очередности требования у суда должны быть сведения и доказательства, подтверждающие состав, наименование, вид дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом.
В силу части 5 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле, других участников арбитражного процесса, в случае возникновения технических неполадок при использовании технических средств ведения судебного заседания, в том числе систем видеоконференц-связи, а также при удовлетворении ходатайства стороны об отложении судебного разбирательства в связи с необходимостью представления ею дополнительных доказательств, при совершении иных процессуальных действий.
Учитывая невозможность рассмотрения заявления в данном судебном заседании в связи с отсутствием достаточных доказательств, в целях обеспечения задач справедливого и публичного судебного разбирательства, соблюдения принципа равноправия сторон и предоставления им равной судебной защиты, суд считает необходимым заявленное ходатайство удовлетворить, отложить судебное разбирательство, предложить заявителю представить дополнительные доказательства.
Руководствуясь статьями 158, 159, 184-185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
О П Р Е Д Е Л И Л:
Отложить судебное разбирательство по рассмотрению заявления уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН 6730054955; ОГРН 1046758339320) об установлении требования и включении его в реестр требований кредиторов должника гражданина РФ Березина Леонида Григорьевича до 12 марта 2024 года 08 часов 50 минут в помещении суда по адресу: ул. Большая Советская, д. 30/11 г. Смоленск, 3 этаж, зал 303.
Повторно предложить заявителю заблаговременно до судебного разбирательства представить сведения и доказательства, подтверждающие состав, наименование, вид дохода, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц за 2021 налоговым агентом ООО «СК Ренессанс Жизнь» по настоящему спору.
Неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства не препятствует рассмотрению заявления по существу, участники процесса вправе заявить ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Информация о ходе рассмотрения дела может быть получена на официальном сайте Арбитражного суда Смоленской области в сети Интернет по веб-адресу: www.smolensk.arbitr.ru, в информационной базе электронного информационного портала Арбитражного суда Смоленской области, а также по телефонам: помощника судьи 8 (4812) 24-47-86, отдела делопроизводства суда 8 (4812) 61-04-16 (факс), 8 (4812) 24-47-71.
Процессуальные документы, адресованные Арбитражному суду Смоленской области, направлять по адресу: 214000, г. Смоленск, ул. Большая Советская, д. 30/11, либо в электронном виде с использованием сервиса «Мой арбитр» (адрес сервиса в сети Интернет http://my.arbitr.ru).
Судья Е.А. Баусова
