АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;
http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Саратов
31 октября 2022 года
Дело № А57-15297/2022
Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Матвеева О.К., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Самсоновой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании требование уполномоченного органа - Федеральной налоговой службы, город Москва (далее – ФНС России), о включении требований в реестр требований кредиторов должника – ФИО1,
в рамках дела №А57-15297/2022 по заявлению должника – ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: город Балаково Саратовской области), адрес регистрации: <...>, СНИЛС: <***>, ИНН: <***> (далее - ФИО1) о признании несостоятельным (банкротом),
при участии в судебном заседании:
лица, участвующие в деле, не явились, извещены,
УСТАНОВИЛ:
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 28 июля 2022 года должник – ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на четыре месяца, до 28 ноября 2022 год. Финансовым управляющим утвержден ФИО2, регистрационный номер в реестре арбитражных управляющих - 20205, ИНН 7 А57-15297/2022 745303758710, адрес для корреспонденции: 454100, <...>, а/я 9583, члена Ассоциацией "Саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Меркурий" (125047, <...>).
Сообщение опубликовано в газете "Коммерсантъ" №142(7343) от 06.08.2022; на сайте ЕФРСБ №9341279 от 02.08.2022.
26.09.2022 в Арбитражный суд Саратовской области поступило требование ФНС России, согласно которому уполномоченный орган просит признать требования в размере 18477,71 руб. обоснованными и включить их в реестр требований кредиторов должника ФИО1
Определением Арбитражного суда Саратовской области от 03.10.2022 требование уполномоченного органа принято к производству, назначено судебное заседание по его рассмотрению.
Требование рассматривается в порядке статей 153-166 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Заявлений по статьям 24, 47, 48, 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.
Лица, участвующие в деле, явку представителей в судебное заседание, не обеспечили, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждено почтовыми уведомлениями, имеющимися в материалах дела.
Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, что подтверждено отчётом о публикации судебных актов на сайте.
На основании изложенного, суд считает, что все меры к извещению лиц, участвующих в деле, приняты.
В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд рассматривает дело в их отсутствие.
От финансового управляющего в материалы дела поступил отзыв, согласно которому в удовлетворении заявленных требований не возражает.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Суду предоставляются доказательства, отвечающие требованиям статей 67, 68, 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В соответствии с пунктом 2 статьи 213.8 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.
Согласно пункту 1 статьи 100 Федерального Закона «О несостоятельности (банкротстве)», кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
Требования уполномоченного органа предъявлены в установленный законом срок с приложением документов, подтверждающих обоснованность заявленных требований.
В силу положений статьи 2 Федерального закона Российской Федерации от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», обязательные взносы, пени, штрафы, иные санкции, уплачиваемые, в том числе, в государственные внебюджетные фонды относятся к обязательным платежам, требования об уплате которых в рамках процесса по делу о несостоятельности (банкротстве) представляются уполномоченными органами.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 г. №257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства», таким уполномоченным органом определена (с момента ее образования) Федеральная налоговая служба (пункт 2 Постановления №257).
Таким образом, требование о включении требования обоснованно предъявлено ФНС России в лице ее территориального органа – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области. Территориальный налоговый орган является структурной единицей единой системы органов Федеральной налоговой службы.
ФИО1 состоит на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Вместе с тем, у ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в общем размере 18477,71 руб., в том числе основной долг - 15490,00 руб., пени - 2987,71 руб.
Инспекцией в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты (п.2 ст.11.2 НК РФ). Физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.3 ст.363 НК РФ). При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).
Инспекцией составлено и направлено должнику налоговое уведомление № 6116094 от 04.07.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2072.00 рублей, на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 2566.00 рублей, итого на сумму 4638.00 рублей. Срок уплаты - до 01 декабря 2017 года. Оплата должником не произведена.
В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В связи с несвоевременной оплатой налогов, начислены пени.
Требование об уплате налога - это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются размер неуплаченной суммы налога и начисленных на момент направления требования пеней, меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ).
В связи с отсутствием уплаты имущественных налогов по вышеуказанному налоговому уведомлению Инспекцией на основании статьи 69 Налогового Кодекса сформировано и направлено должнику требование № 3401 от 13.02.2018 на сумму 4726.66 руб., в том числе основной долг – 4638.00 рублей, пени – 88.66 рублей, срок исполнения требования – до 10.04.2018 требование добровольно не исполнено.
Датой получения требования считается дата вручения (при передаче требования налогоплательщику лично), при отправке требования по почте заказным письмом – 6-ой рабочий день со дня отправки, в случае направления требования через личный кабинет налогоплательщика — день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете (ст. 31 НК РФ). При отправке требования через ТКС день получения требования – это день, указанный в квитанции о приеме требования, которая направляется налогоплательщиком налоговой инспекции в электронном виде (п.10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448).
В связи с неоплатой требования № 3401 от 13.02.2018 налоговой инспекцией в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ составлено и направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа № 8638 от 18.05.2018 на общую сумму 4726.66 руб., в том числе основной долг – 4638.00 рублей, пени – 88.66 рублей.
Мировым судом 13.07.2018 вынесен судебный приказ № 2а-2908/2018 на сумму 4726.66 руб., в том числе основной долг – 4638.00 рублей, пени – 88.66 рублей, который вступил в законную силу 14.08.2018.
Инспекцией составлено заявление о возбуждении исполнительного производства №9721 от 12.09.2018 и направлено в Балаковский районный отдел судебных приставов для исполнения.
Балаковским районным отделением судебных приставов вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства № 108675/18/64004-ИП от 24.09.2018.
Балаковским районным отделением судебных приставов вынесено Постановление об окончании исполнительного производства № 108675/18/64004-ИП от 14.11.2018.
Инспекцией составлено и направлено должнику налоговое уведомление № 17128204 от 14.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2222.00 рублей, на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1246.00 рублей, итого на сумму 3468.00 рублей. Срок уплаты - до 03 декабря 2018 года. Оплата должником не произведена.
В связи с отсутствием уплаты имущественных налогов по вышеуказанному налоговому уведомлению Инспекцией на основании статьи 69 Налогового Кодекса сформировано и направлено должнику требование № 6875 от 30.01.2019 на сумму 3518.69 руб., в том числе основной долг – 3468.00 рублей, пени – 50.69 рублей, срок исполнения требования – до 13.03.2019 требование добровольно не исполнено.
В связи с неоплатой требования № 6875 от 30.01.2019 налоговой инспекцией в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ составлено и направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа № 10693 от 23.04.2019 на общую сумму 3518.69 руб., в том числе основной долг – 3468.00 рублей, пени – 50.69 рублей.
Мировым судом 26.08.2019 вынесен судебный приказ № 2а-3304/2019 на сумму 3518.69 руб., в том числе основной долг – 3468.00 рублей, пени – 50.69 рублей, который вступил в законную силу 08.10.2019.
Инспекцией составлено заявление о возбуждении исполнительного производства №6716 от 23.12.2019 и направлено в Балаковский районный отдел судебных приставов для исполнения.
Балаковским районным отделением судебных приставов вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства № 110/20/64004-ИП от 09.01.2020.
Балаковским районным отделением судебных приставов вынесено Постановление об окончании исполнительного производства № 110/20/64004-ИП от 19.05.2020.
Инспекцией составлено и направлено должнику налоговое уведомление № 27455826 от 10.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1143.00 рублей, на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1246.00 рублей, итого на сумму 2389.00 рублей. Срок уплаты - до 02 декабря 2019 года. Оплата должником не произведена.
В связи с отсутствием уплаты имущественных налогов по вышеуказанному налоговому уведомлению Инспекцией на основании статьи 69 Налогового Кодекса сформировано и направлено должнику требование № 6816 от 28.01.2020 на сумму 2417.13 руб., в том числе основной долг – 2389.00 рублей, пени – 28.13 рублей, срок исполнения требования – до 24.03.2020 требование добровольно не исполнено.
Инспекцией составлено и направлено должнику налоговое уведомление № 1358046 от 03.08.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1143.00 рублей, на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1246.00 рублей, итого на сумму 2389.00 рублей. Срок уплаты - до 01 декабря 2020 года. Оплата должником не произведена.
В связи с отсутствием уплаты имущественных налогов по вышеуказанному налоговому уведомлению Инспекцией на основании статьи 69 Налогового Кодекса сформировано и направлено должнику требование № 10080 от 22.06.2021 на сумму 2461.74 руб., в том числе основной долг – 2389.00 рублей, пени – 72.74 рублей, срок исполнения требования – до 29.11.2021 требование добровольно не исполнено.
Инспекцией составлено и направлено должнику налоговое уведомление № 1215815 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1143.00 рублей, на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1246.00 рублей, итого на сумму 2389.00 рублей. Срок уплаты - до 01 декабря 2021 года. Оплата должником не произведена.
В связи с отсутствием уплаты имущественных налогов по вышеуказанному налоговому уведомлению Инспекцией на основании статьи 69 Налогового Кодекса сформировано и направлено должнику требование № 77914 от 20.12.2021 на сумму 2399.75 руб., в том числе основной долг – 2389.00 рублей, пени – 10.75 рублей, срок исполнения требования – до 14.02.2022 требование добровольно не исполнено.
Инспекцией составлено и направлено должнику налоговое уведомление № 9879858 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1246.00 рублей, на уплату налога на имущество физических лиц в размере 1257.00 рублей, итого на сумму 2503.00 рублей. Срок уплаты - до 01 декабря 2022 года. Налоги не оплачены.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.
В подпунктах 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также право предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Датой окончания налогового периода за 2021 год является 31.12.2021. Таким образом, подлежат включению в реестр требований кредиторов имущественные налоги за 2021 год.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).
Так как сумма задолженности по налогам и пени менее 10000,00 руб., меры взыскания по ст. 48 НК РФ на текущий момент не применялись, срок не истек.
На основании вышеизложенного ФНС России по заявленным требованиям применены все меры принудительного взыскания, возможность принудительного взыскания сумм, в отношении которых решения (постановления) в порядке, предусмотренном статьей 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не выносились, на настоящий момент, не утрачена.
Таким образом, представленными в материалы дела документами подтверждается задолженность ФИО1 в размере 18477,71 руб., в том числе основной долг - 15490,00 руб., пени - 2987,71 руб.
Возражений относительно включения в реестр требований кредиторов требований налогового органа в заявленном размере не поступило.
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает различный правовой режим удовлетворения требований кредиторов к должнику, находящемуся в процедуре банкротства, в зависимости от времени возникновения денежного обязательства и обязательства по уплате обязательных платежей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.
По общему правилу, установленному в статье 63 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущие платежи не подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
В соответствии с Постановлением Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 06.12.2013 №88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве», исходя из пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», если основное требование кредитора к должнику возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования имеют при банкротстве тот же правовой режим, то есть они не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Из представленных документов налогового органа следует, что требования налогового органа не являются текущими, поскольку возникли ранее даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Статья 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) устанавливает очередность удовлетворения требований кредиторов. В частности, во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам. В третью очередь удовлетворяются требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа.
Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что требования уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника - ФИО1 в размере 18477,71 руб., в том числе основной долг - 15490,00 руб., пени - 2987,71 руб., следует признать обоснованными и подлежащими включению в третью очередь требований кредиторов должника.
Согласно пункту 3 статьи 137 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования по взысканию неустоек (штрафов, пеней) учитываются отдельно в реестре требований кредиторов должника и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Руководствуясь статьями 100, 142, 213.24, Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184-186, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Признать обоснованными и включить требование Федеральной налоговой службы, город Москва, в реестр требований кредиторов должника – ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: город Балаково Саратовской области), адрес регистрации: <...>, СНИЛС: <***>, ИНН: <***>, в сумме 15490 рублей 00 копеек - недоимка, 2987 рублей 71 копейка - пени, для удовлетворения в третью очередь.
Требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Настоящее определение вступает в силу немедленно и может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня вынесения определения через Арбитражный суд Саратовской области.
Направить определение арбитражного суда уполномоченному органу, финансовому управляющему, должнику.
Лицам, участвующим в деле разъясняется, что информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещается на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области - http://www.saratov.arbitr.ru.
Судья Арбитражного суда
Саратовской области О.К. Матвеева
