НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Определение АС Саратовской области от 05.12.2017 № А57-17027/16

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

по результатам рассмотрения требований кредитора

город Саратов

11 декабря 2017 года

Дело № А57-17027/2016

Резолютивная часть определения объявлена 05 декабря 2017 года

Определение в полном объеме изготовлено 11 декабря 2017 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Зуевой Л.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сычевой О.С., с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление кредитора – ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №9 по Саратовской области о включении в реестр требований кредиторов должника - Потребительского общества «Озинское» задолженности 1 045 695,85 руб.,

в рамках дела, возбужденного 22.08.2016 по заявлению должника Потребительского общества «Озинское», Саратовская область, районный поселок Озинки, ОГРН 1026400702019, ИНН 6423003973 (далее – ПО «Озинское»), о признании его несостоятельным (банкротом),

при участии в судебном заседании:

от ФНС России – Мезенцева Ю.Г. по доверенности от 27.02.2017,

иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 14.09.2017 (резолютивная часть объявлена 11.09.2017) по делу №А57-17027/2016 в отношении ПО «Озинское» введена процедура наблюдения сроком до 11.01.2018. Временным управляющим должника - ПО «Озинское» утвержден Фетисов Сергей Александрович (ИНН 34420550940, регистрационный номер в сводном государственном реестре 5210, адрес для направления корреспонденции: 400122 г. Волгоград, а/я 3243), член Ассоциации «Урало-Сибирское объединение арбитражных управляющих» (644122, г. Омск, ул.5 Армии, д.4,офис 1).

Сообщение о введении процедуры наблюдения опубликовано в газете «Коммерсантъ» №177 от 23.09.2017, стр. 90.

В Арбитражный суд Саратовской области 30.10.2017 поступило требование ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №9 по Саратовской области о включении в реестр требований кредиторов должника - ПО «Озинское» задолженности 1 045 695,85 руб., в том числе основного долга - 1 042 187,41 руб., пени - 3 508,44 руб., из которых во вторую очередь: задолженность по основному долгу - 1 015 680,00 руб.; в третью очередь: задолженность в сумме 30 015,85 руб., в том числе по основному долгу - 26 507,41 руб., пени - 3 508,44 руб. (направлено 20.10.2017).

Определением суда от 31.10.2017 требование кредитора принято к производству, судебное заседание по рассмотрению обоснованности предъявленных требований назначено на 29.11.2017.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в судебном заседании был объявлен перерыв с 29.11.2017 по 05.12.2017 до 10 час. 50 мин., о чем было вынесено протокольное определение. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания в соответствии с разъяснениями, данными в пункте 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2013 года № 99 «О процессуальных сроках», размещена в информационном сервисе «Календарь судебных заседаний» на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». После перерыва судебное заседание продолжено.

В материалы дела поступили письменные пояснения от ФНС России.

Кредитор поддерживает предъявленное требование в полном объеме.

Должник, временный управляющий в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения требования извещены надлежащим образом, согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Кроме того, информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседание была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области - http://www.saratov.arbitr.ru., а также в информационных киосках, расположенных в здании арбитражного суда.

Согласно пункту 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ, при неявке в судебное заседание арбитражного суда лица, участвующего в деле, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным указанным кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

В соответствии со статьей 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов к должнику включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

В соответствии со статьей 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Материалами дела установлено, что требование кредитором предъявлено в установленный законом срок с приложением документов, подтверждающих обоснованность заявленных требований.

Как следует из материалов дела, задолженность ПО «Озинское» по налогам и сборам составляет 1 045 695,85 руб., в том числе основной долг - 1 042 187,41 руб., пени - 3 508,44 руб.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Пунктом 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Согласно ст. 225 НК РФ общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Форма 2-НДФЛ применяется налоговыми агентами (Приказ,, ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, в том числе п. 2 данного Приказа и Порядок заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденный данным Приказом).

Налогоплательщиком ПО «Озинское» в инспекцию предоставлены документы,
согласно которых, сумма удержанного налога по НДФЛ:

- за 2013 год составила – 328 180,00 руб. Сумма перечисленного в бюджет налога за 2013 составила — 0,00 руб.

- за 2014 год составила – 345 630,00 руб. Сумма перечисленного в бюджет налога за 2014 составила — 0,00 руб.

- за 2015 год составила – 341 870,00 руб. Сумма перечисленного в бюджет налога за 2015 составила — 0,00 руб.

В нарушение пп.1 п.3 ст.24 и п.1 ст.226 НК РФ ПО «Озинское» не уплачен в бюджет НДФЛ, ранее удержанный с сумм заработной платы наемных работников, за период с 2013 по 2015 год в общей сумме 1 015 680,00 руб.

Также, по сведениям, представленным ФСС РФ № 04-30/04-9842 от 28.09.2017, ПО «Озинское» имеет задолженность подлежащую включению в реестр требований кредиторов в размере 30 015,85 руб.:

- по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 3657,67 руб., в т.ч. основной долг- 3518,91руб., пени - 138,76 руб.

- по уплате страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 26358,18 руб., в т.ч. страховые взносы 22988,50 руб., пени 3369,68 руб.

Основанием возникновения указанной задолженности является: расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а так же по расходам на выплату страхового обеспечения за 1 полугодие 2016, за 9 месяцев 2016.

В адрес должника были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: № 3868 от 05.08.2016 на сумму 20467,32 руб. срок исполнения по требованию 02.09.2016. № 4349 от 27.10.2016 на сумму 28198,75 руб. срок исполнения по требованию 25.11.2016.

В связи с неисполнением данных требований в срок на основании ст. 19, 29 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» приняты решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: № 1518 от 16.09.2016 на сумму 20467,32 руб. №1557 от 29.11.2016 на сумму 30238,43 руб.

В связи с неисполнением решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вынесено постановление о взыскании за счет имущества должника №257с/336/6 от 05.12.2016 №15/6 от 06.06.2017

Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает различный правовой режим удовлетворения требований кредиторов к должнику, находящемуся в процедуре банкротства, в зависимости от времени возникновения денежного обязательства и обязательства по уплате обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

По общему правилу, установленному в статье 63 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущие платежи не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с Постановлением Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 06.12.2013 №88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве», исходя из пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», если основное требование кредитора к должнику возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования имеют при банкротстве тот же правовой режим, то есть они не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Из представленных документов налогового органа следует, что требования налогового органа не являются текущими, поскольку возникли ранее даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Согласно пункту 3 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19-20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 22 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 19 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с ч.5 ст.19 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения срока добровольной уплаты.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания страховых взносов в судебном порядке, который составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (п.5 ст.19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»), а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения Постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Поскольку должником погашение образовавшейся задолженности не производилось, заявителем принимались меры принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, представленными в материалы дела документами подтверждается задолженность ПО «Озинское» в общей сумме 1 045 695,85 руб.

Указанная задолженность на дату судебного заседания не погашена.

Очередность удовлетворения требований кредиторов установлена статьей 134 Закона о банкротстве.

Так, в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям; во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе кредиторами по нетто-обязательствам.

При этом требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).

Вместе с тем, в силу пункта 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в деле о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации от 20.12.2016, принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 №424-ФЗ «О накопительной пенсии»), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного пенсионного страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии пунктом 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 Закона о банкротстве.

При этом требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве) (пункт 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в деле о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации от 20.12.2016).

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что требования уполномоченного органа – ФНС России в лице Межрайонной инспекции налоговой службы № 9 по Саратовской области в сумме 1 045 695,85 руб., в том числе основного долга - 1 042 187,41 руб., пени - 3 508,44 руб. обоснованы и подлежат включению в реестр требований кредиторов должника – ПО «Озинское», из которых во вторую очередь: задолженность по основному долгу - 1 015 680,00 руб.; в третью очередь: задолженность в сумме 30 015,85 руб., в том числе по основному долгу - 26 507,41 руб., пени - 3 508,44 руб.

Согласно пункту 3 статьи 137 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования по взысканию неустоек (штрафов, пеней) учитываются отдельно в реестре требований кредиторов должника и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьей 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184-188, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Признать обоснованными требования кредитора ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №9 по Саратовской области и включить в реестр требований кредиторов должника Потребительского общества «Озинское», Саратовская область, районный поселок Озинки, ОГРН 1026400702019, ИНН 6423003973 задолженность в сумме 1 045 695,85 руб., в том числе основного долга - 1 042 187,41 руб., пени - 3 508,44 руб., из которых во вторую очередь: задолженность по основному долгу - 1 015 680,00 руб.; в третью очередь: задолженность в сумме 30 015,85 руб., в том числе по основному долгу - 26 507,41 руб., пени - 3 508,44 руб.

Требования по взысканию неустоек (штрафов, пеней) учитываются отдельно в реестре требований кредиторов должника и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Настоящее определение вступает в силу немедленно и может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок через Арбитражный суд Саратовской области.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещается на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области - http://www.saratov.arbitr.ru, в информационных киосках, расположенных в здании арбитражного суда по адресу: г. Саратов, улица Бабушкин взвоз, дом 1, а также может быть получена по телефону/факсу 8(8452) 98-39-57, 98-39-20.

Определение временному управляющему, должнику, кредитору, предъявившему требования.

Судья Зуева Л.В.