Арбитражный суд Республики Карелия
ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: info@karelia.arbitr.ru
официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
о прекращении производства по делу о банкротстве
г. Петрозаводск
Дело №
А26-6637/2015
10 июля 2018 года
Резолютивная часть определения объявлена 03 июля 2018 года.
Полный текст определения изготовлен 10 июля 2018 года.
Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Дедковой Л.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Сташевской И.Н., рассмотрев в судебном заседании заявление Мороза Алексея Ивановича об исключении требований Федеральной налоговой службы из реестра требований кредиторов и прекращении производства по делу №А26-6637/2015,
при участии в судебном заседании: Мороза Алексея Ивановича, его представителя Барановой Ольги Викторовны, доверенность от 15.01.2018,
представителя Федеральной налоговой службы – Сергейчик Динары Равильевны, доверенность от 11.05.2018,
установил: определением Арбитражного суда Республики Карелия от 26.08.2015 принято к производству заявление Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган, заявитель) от 21.07.2015 № 2.3-17/14471 о признании индивидуального предпринимателя Мороза Алексея Ивановича ОГРНИП 304100127400248, ИНН 100100915572, адрес: 185031, г. Петрозаводск, ул. Ленинградская, д.14, кв.40 (далее - ИП Мороз А.И., должник) банкротом.
29.10.2015 производство по делу о банкротстве приостановлено до вступления в силу решения Арбитражного суда Республики Карелия по делу №А26-1908/2015.
07.07.2016 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении Морозом А.И. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
04.07.2017 (объявлена резолютивная часть решения суда) Мороз А.И. признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина, установлено требование уполномоченного органа в размере 598 127.56 руб. основного долга, 373 843.51 руб. пени, 235 008.20 руб. штрафа, финансовым управляющим утвержден Чесноков Станислав Валерьевич, ИНН 781075124100, член Ассоциации «Евросибирская саморегулируемая организация арбитражных управляющих», регистрационный номер в сводном реестре арбитражных управляющих 9805, адрес для направления корреспонденции: 191144, г. Санкт-Петербург, а/я 359. Соответствующие сведения опубликованы 15.07.2016 в газете «Коммерсантъ» №127.
Определением суда от 08.11.2017 установлено требование уполномоченного органа в размере 200 692.34 руб. пеней, в том числе 198 936.88 руб. исчисленных на недоимку по НДС, 1699.29 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 56.17 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
В судебном заседании 09.01.2018 финансовый управляющий Чесноков С.В. пояснил положения отчета о ходе реализации имущества должника, поддержал ходатайство о завершении реализации имущества гражданина Мороза А.И. Пояснил, что должник имущества, подлежащего реализации, не имеет, с 03.09.2014 является пенсионером по старости, единственный источник дохода - пенсия в размере 13,375 тыс. руб., признаки преднамеренного банкротства отсутствуют, никаких сделок, подлежащих оспариванию, должник не совершал. В реестр требований кредиторов включены требования единственного кредитора - ФНС России в размере 598 127, 56 руб. основного долга, 809 544.05 руб. финансовых санкций. Вопрос об освобождении должника от обязательств финансовый управляющий оставил на усмотрение суда.
Мороз А.И. поддержал ходатайство о завершении процедуры банкротства, просил освободить его от исполнения обязательств.
Представитель уполномоченного органа не возражала против завершения реализации имущества Мороза А.И., просила суд учесть наличие обстоятельств, предусмотренных пунктом 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве и не применять в отношении Мороза А.И. правила об освобождении от исполнения обязательства, поскольку требование уполномоченного органа, включенное в реестр требований кредиторов должника, основывается на решении выездной налоговой проверки №4.4-258 от 08.12.2014, в результате которой должник привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по неисполнению обязанности по исчислению и уплате налогов.
Определениями суда судебное разбирательство по ходатайствам должника неоднократно откладывалось, определением суда от 14.05.2018 (резолютивная часть объявлена 08.05.2018) удовлетворено ходатайство Мороза А.И., производство по делу о банкротстве приостановлено до вступления в законную силу решения Петрозаводского городского суда Республики Карелия по делу №2а-3496/2018.
Определением суда от 14.05.2018 арбитражный управляющий Чесноков С.В. на основании его заявления освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего в деле о банкротстве Мороза А.И.
05.06.2018 в суд от представителя Мороза А.И. по доверенности от 15.01.2018 поступили следующие ходатайства:
- о возобновлении производства по делу о банкротстве Мороза А.И.;
- об исключении требований Федеральной налоговой службы из реестра требований кредиторов должника и прекращении производства по делу №А26-6637/2015.
Определением суда от 07.06.2018 производство по делу о банкротстве Мороза А.И. возобновлено, заявление должника об исключении из реестра требований кредиторов требования ФНС России и прекращении производства по делу назначено к рассмотрению в судебном заседании 03.07.2018.
В судебном заседании Мороз А.И и его представитель поддержали заявленные ходатайства, в обоснование указали следующее. Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» презюмировано право на применение налоговой амнистии в отношении недоимок по налогам, задолженности по пеням, начисленным на данные недоимки, и задолженностей по штрафам, образовавшимся на 01.01.2015, числящимся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя.
Судебные акты, на основании которых в реестр требований кредиторов Мороза А.И. включены требования уполномоченного органа (решение от 07.07.2017 и определение от 08.11.2017), вступили в законную силу до принятия вышеуказанного федерального закона.
28.02.2018 Мороз А.И. обратился в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску с заявлением о предоставлении информации о применении в отношении него положений п. 2 и п. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, а также с заявлением о предоставлении акта сверки по налогам и сборам.
Согласно выданному Инспекцией 06.03.2018 акту сверки по налогам и сборам по состоянию на 28.02.2018 сумма недоимки по НДС, соответствующим пеням и штрафам числится за налогоплательщиком в полном объеме.
Письмом № 2.3-33/03568 от 19.03.2018 за подписью заместителя начальника Инспекции Костиной Н.М. Морозу А.И. отказано в реализации его права на применение в отношении него положений п.2. ст. 12 Федерального закона от 28.12. 2017 №436-ФЗ о списании задолженности по налогам, пеням и штрафам, возникшим на 01.01.2015.
В порядке ст. 138 НК РФ Мороз А.И. подал две апелляционные жалобы в Управление ФНС России по РК (в целях соблюдения досудебного порядка):
-от 13.03.2018 на незаконное бездействие должностных лиц Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску, выразившееся в неисполнении обязанности по принятию решения о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по НДС в размере 598 127,56 рублей, соответствующих пеней и штрафа, как нарушающее его законные права и интересы;
-от 28.03.2018 о признании недействительным (незаконным) отказа ИФНС по г. Петрозаводску в принятии решения о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по НДС в размере 598 127,56 рублей, соответствующих пеней и штрафа, оформленный Письмом № 2.3-33/03568 от 19.03.2018, как нарушающего его законные права и интересы.
Решением Управления ФНС России по Республике Карелия № 13-12/04989 от 10.04.2018 в удовлетворении обеих жалоб Морозу А.И. отказано по тем основаниям, что Решение налогового органа № 4.4-258 о привлечении к ответственности и доначислении налогов вынесено 08.12.2014, в законную силу вступило с даты вынесения Решения УФНС по РК № 13-11/00070зг по итогам рассмотрения апелляционной жалобы, т.е. с 18.02.2015. По мнению налогового органа, задолженность (недоимка) ИП Мороз А.И. по НДС возникла (образовалась) уже после 01.01.2015, т.е. после вступления в законную силу решения по итогам налоговой проверки.
Не согласившись с позицией налогового органа, Мороз А.И. обратился в Петрозаводский городской суд с административным заявлением о признании недействительным (незаконным) отказа ИФНС по г. Петрозаводску в признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по НДС в размере 598 127,56 рублей, суммы пеней в размере 572 780,39 рублей и штрафа в размере 235 008,2 рублей, оформленного Письмом № 2.3-33/03568 от 19.03.2018, и обязании Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску произвести списание указанных сумм. Судебному делу присвоен номер 2а-3496/2018.
Определением от 14.05.2018, вступившим в законную силу 30.05.2018, Петрозаводский городской суд прекратил производство по административному делу №2а-3496/2018 со ссылкой на то обстоятельство, что спор относится к исключительной компетенции Арбитражного суда Республики Карелия (в деле о банкротстве Мороза А.И.), поскольку решение, принятое по заявленным требованиям, по существу, предрешает вопрос об обоснованности сохранения ранее включенной в реестр требований кредиторов спорной задолженности (в том числе, посредством ее исключения из реестра требований кредиторов) и, как следствие, продолжения производства по делу о банкротстве Мороза А.И.
Мороз А.И. полагает, что позиция налогового органа в части даты возникновения спорной задолженности полностью противоречит положениям ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и толкованию, данному в п. 50 Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, применительно к моменту возникновения недоимки по налогам.
В силу п. 1 ст. 1 НК РФ Закон № 436-ФЗ входит в состав законодательства РФ о налогах и сборах. В свою очередь, пунктом 2 статьи 11 НК РФ прямо предусмотрено, что для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под недоимкой понимается сумма налога, не уплаченная вустановленный законодательством о налогах и сборах срок (письмо Минфина России от 08.07.2015 №03-03-06/1/39307).
Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу (п. 1 ст. 57 НК РФ). Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).
Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг)за истекший налоговый период равными долями не позднее 25- числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом – ст. 163 НК РФ), если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п.1 ст.174 НК РФ).
Налоговым органом по результатам налоговой проверки произведено доначисление суммы НДС ИП Морозу А.И. за 4 кв. 2011г. и 1 кв.2012г.
Срок уплаты НДС за 4 квартал 2011 года приходится на 2012 год - не позднее 25.01.2012, срок уплаты НДС за 1 квартал 2012 года - не позднее 25.04.2012 (п. 1 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Эти же сроки уплаты налога указаны и в Решении налогового органа при расчете размера пени по НДС.
Статус недоимки задолженность приобретает после наступления срока уплаты налога. В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано «последним днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа)».
Таким образом, доначисленные в данном случае решением Инспекции № 4.4-258 от 08.12.2014 суммы НДС (недоимка по НДС) считаются образовавшимися с дней, следующих за установленными днями уплаты соответствующих налогов в 2012 году, соответственно которые, как указано выше, приходятся на даты задолго до 01.01.2015.
Должник считает, что возникшие в данном случае недоимки по НДС за 4 квартал 2011 года и за 1 квартал 2012 года должны в силу закона считаться образовавшимися до 01.01.2015 для целей применения п. 2 ст. 12 Закона № 436-ФЗ и на данную недоимку (соответствующие пени и штраф) распространяется налоговая амнистия.
Поскольку в силу пункта 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него на основании вступивших в силу судебных актов, Мороз А.И. просит исключить требования ФНС России, подлежащие признанию безнадежными к взысканию, из реестра требований кредиторов Мороза А.И. Учитывая, что ФНС России является единственным кредитором должника, Мороз А.И. просит на основании положений статьи 57 Закона о банкротстве прекратить производство по делу.
Представитель уполномоченного органа возражала относительно удовлетворения заявления об исключении требований ФНС России в установленном размере из реестра требований кредиторов Мороза А.И. в связи с тем, что решение налогового органа № 4.4-258 о привлечении к ответственности и доначислении налогов вынесено 08.12.2014, в законную силу вступило с даты вынесения Решения УФНС по РК № 13-11/00070зг по итогам рассмотрения апелляционной жалобы, т.е. с 18.02.2015, также возражала относительно прекращения производства по делу о банкротстве.
Заслушав Мороза А.И., его представителя и представителя уполномоченного органа, суд установил следующее.
Согласно пункту 6 статьи 16 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер.
Из указанной нормы следует, что исключение требования кредитора из реестра требований кредиторов допускается в исключительных случаях, в частности, в результате отмены в предусмотренном процессуальным законодательством порядке судебного акта, на основании которого требование было включено в реестр; признания в установленном порядке недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки по заявлениям кредиторов об исключении их собственных требований из реестра кредиторов.
В рассматриваемом случае имеются такие исключительные обстоятельства, поскольку государство, требования которого об уплате обязательных платежей в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, представляет уполномоченный орган в лице Федеральной налоговой службы России, путем принятия Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №436-ФЗ) признало безнадежными к взысканию и подлежащими списанию задолженности граждан (физических лиц и индивидуальных предпринимателей) по уплате ряда налогов (взносов в государственные бюджетные фонды), которые удовлетворяют условиям, установленным положениями Закона № 436-ФЗ.
Пунктом 1 статьи 11 Закона №436-Ф3 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01.01.2015, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии со статьей 12 Закона № 436-ФЗ решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.
Законом №436-ФЗ предусмотрено, что списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно без участия налогоплательщика, при этом решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанным в п.1 ст. 11, п.п. 1 и 2 ст. 12 Закона № 436-ФЗ, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию (п.п. 2-3 ст. 11, п.п. 3-4 ст.12 Закона №436-ФЗ).
Таким образом, суд не усматривает в статьях 11,12 Закона №436-ФЗ каких-либо исключений, в том числе для лиц, находящихся в процедурах банкротства, кроме тех, что прямо предусмотрены законодателем – определенный перечень налогов и сборов и сроки для применения амнистии по задолженности, возникшей до 01.01.2015 либо до 01.01.2017.
В соответствии с указанными нормами Закона №436-ФЗ задолженность Мороза А.И. по уплате недоимки по НДС за 4 квартал 2011 года и за 1 квартал 2012 года в сумме 598127, 56 руб., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в сумме 572 780.39 руб., задолженность по штрафам в сумме 235 008,2 руб., образовавшиеся за индивидуальным предпринимателем по состоянию на 01.01.2015, а также задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 699.29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 56,17 руб., числящиеся за должником по сроку уплаты 01.01.2017 подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию.
По смыслу статей 11 и 12 Закона №436-Ф3, а также статьи 59 НК РФ признание недоимки безнадежной означает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, пени, штрафов, утрату уполномоченным органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов в принудительном порядке.
Вместе с тем, непринятие налоговым органом, мер по списанию безнадежной к взысканию задолженности Мороза А.И., не является основанием для отказа в удовлетворении требований заинтересованного лица об исключении признанной безнадежной и подлежащей списанию в силу положений Закона № 436-ФЗ задолженности по обязательным платежам из реестра требований кредиторов должника.
На основании изложенного требования уполномоченного органа подлежат исключению из реестра требований кредиторов в размере 1 407 671,61 руб., из которых основной долг - 598127, 56 руб., пени и штрафы - 809 544,05 руб.
Согласно пункту 1 статьи 57 Закона о банкротстве арбитражный суд прекращает производство по делу о банкротстве в случае:
восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления; восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления; заключения мирового соглашения;
признания в ходе наблюдения необоснованными требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения производства по делу о банкротстве, при отсутствии заявленных и признанных в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, иных соответствующих положениям статьи 6 настоящего Федерального закона требований кредиторов;
отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;
удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры, применяемой в деле о банкротстве;
отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему;
в иных предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях.
Пунктом 2 статьи 57 Закона о банкротстве предусмотрено, что в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, применяются последствия прекращения производства по делу о банкротстве, установленные статьей 56 настоящего Федерального закона, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно статье 56 Закона о банкротстве принятие арбитражным судом решения об отказе в признании должника банкротом является основанием для прекращения действия всех ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом и являющихся последствиями принятия заявления о признании должника банкротом и (или) введения наблюдения.
Поскольку требования уполномоченного органа в полном объеме подлежат исключению из реестра требований кредиторов Мороза А.И., требования иных кредиторов в реестре отсутствуют, то производство по делу о банкротстве должника Мороза А.И. подлежит прекращению применительно к абзацу 6 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве.
В силу пункта 2 статьи 57 Закона о банкротстве с момента вынесения настоящего определения прекращают свое действие все ограничения, предусмотренные Законом о банкротстве и являющиеся последствием принятия заявления о признании должника банкротом и введении наблюдения.
Руководствуясь статьями 150, 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 16, 32, 57 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», арбитражный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
1. Исключить из реестра требований кредиторов Мороза А.И. требование ФНС России в размере 598127, 56 руб. основного долга, 574 780,39 руб. пени, 235 008,2 руб. штрафа.
2. Прекратить производство по делу о банкротстве Мороза Алексея Ивановича, 21.09.1962 г.р., место рождения: г. Петрозаводск, ИНН 100100915572, СНИЛС 072-508-425 52, адрес: 185031, г. Петрозаводск, ул. Ленинградская, д.14, кв.40
3. Определение может быть обжаловано в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65).
Судья
Л.А. Дедкова
