Арбитражный суд Республики Хакасия
655017, г. Абакан, ул. Крылова, 74
http://khakasia.arbitr.ru http://my.arbitr.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
о включении требований в реестр требований кредиторов
07 февраля 2024 года Дело № А74-5527/2023
Резолютивная часть определения объявлена 31 января 2024 года.
Определение в полном объеме изготовлено 07 февраля 2024 года.
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи О.Е. Корякиной,
при ведении протокола судебного заседания секретарем И.В. Милешиной,
рассмотрел в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы (ИНН 7707329152, ОГРН 1047707030513) о включении в реестр требований кредиторов Ташевой Шахло Умирзоковны (ИНН 170110770754, СНИЛС 154-240-088 32, 03 марта 1984 года рождения, место рождения: Каттакурганский район Самаркандской области, адрес регистрации: Республика Хакасия, г. Абакан, дачный район Койбал, массив Мостовик-2,
ул. 1-я Овражная, д. 17) 14 962 рублей 10 копеек задолженности и пени.
В судебном заседании лица, участвующие в деле, отсутствовали.
Ташева Шахло Умирзоковна (далее – должник) обратилась в Арбитражный суд Республики Хакасия (далее – арбитражный суд, суд) с заявлением о признании ее несостоятельной (банкротом).
Определением арбитражного суда от 07 августа 2023 года заявление принято к производству, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника.
Определением арбитражного суда от 27 сентября 2023 года заявление должника признано обоснованным, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден Анпилов Максим Александрович.
Информационное сообщение о введении в отношении должника процедуры реструктуризации долгов размещено в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 30 сентября 2023 года, сообщение №12586045, опубликовано в газете «Коммерсантъ»
от 07 октября 2023 года № 187(7632).
07 декабря 2023 года в арбитражный суд поступило заявление Федеральной налоговой службы (далее – уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов должника 14 964 рублей 32 копеек, в том числе 13 011 рублей 06 копеек задолженности по налогам и страховым взносам, 1953 рубля 26 копеек пеней.
Определением арбитражного суда от 12 декабря 2023 года заявление принято к рассмотрению, судебное заседание назначено на 31 января 2024 года.
До судебного заседания от уполномоченного органа поступили пояснения к требованию с приложением документов, от финансового управляющего – отзыв на заявление. В пояснениях уполномоченного органа содержится заявление об уменьшении размера требований до 14 962 рублей 10 копеек задолженности и пени.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения требования, с учетом положений статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2011 года № 12, путем направления судебных актов по делу, размещения информации о движении дела на сайте арбитражного суда, в судебное заседание не явились.
В материалах требования имеется ходатайство уполномоченного органа о рассмотрении заявления в отсутствие его представителя.
Руководствуясь статьями 156, 223 АПК РФ, арбитражный суд провел заседание и рассмотрел заявление в отсутствие названных лиц.
Протокольным определением от 31 января 2024 года арбитражный суд в порядке статьи 49 АПК РФ принял заявление уполномоченного органа об уменьшении размера задолженности и продолжил рассмотрение обособленного спора с учетом данного обстоятельства.
Исследовав представленные в материалы заявления документы, арбитражный суд пришел к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 213.8 Федерального закона от 26 октября 2002 года
№ 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом.
Информационное сообщение о введении в отношении должника процедуры реструктуризации долгов размещено в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 30 сентября 2023 года, сообщение №12586045, опубликовано в газете «Коммерсантъ»
от 07 октября 2023 года № 187(7632).
Уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с настоящим требованием
07 декабря 2023 года (посредством системы «Мой арбитр»), то есть в срок, установленный Законом о банкротстве.
Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 Закона о банкротстве (пункт 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве).
В соответствии с пунктом 2 статьи 71 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов.
Срок для представления возражений истек, возражения относительно заявленного требования в арбитражный суд не поступили. Финансовый управляющий в отзыве на требование возражений не заявил.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», в силу пунктов 3 – 5 статьи 71 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором – с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 года № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» Федеральная налоговая служба является уполномоченным органом на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в делах о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.
Федеральная налоговая служба при обращении с настоящим заявлением просит включить в реестр требований кредиторов должника задолженность по обязательным платежам в сумме 14 962 рублей 10 копеек, в том числе:
во вторую очередь реестра требований кредиторов: 8333 рублей 47 копеек задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (далее – страховые взносы на ОПС),
в третью очередь реестра требований кредиторов должника задолженность по обязательным платежам в сумме 6628 рублей 63 копеек, из них:
- 1911 рублей 97 копеек задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (далее - страховые взносы на ОМС) и 175 рублей 82 копеек пени на недоимку за 2022 год,
- 690 рублей 86 копеек пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год,
- 2561 рубль 62 копейки задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год и 193 рубля 51 копеек пеней,
- 204 рубля задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы,
- 890 рублей 85 копеек пени по ЕНС.
Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Порядок принудительного взыскания задолженности с физических лиц регламентирован статьями 45, 48, 69, 70 НК РФ.
Обязанность по уплате земельного налога установлена статьями 387-389 НК РФ, порядок и сроки уплаты – статьями 396-397 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, урегулирована главой 26.5 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 346.51 НК РФ если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате страховых взносов установлена статьей 419 НК РФ, порядок и сроки уплаты – статьями 425, 430-432 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, должник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07 октября 2021 года по 28 марта 2022 года.
Как следует из представленных в материалы дела расчетов по страховым взносам:
- на обязательное медицинское страхование за 2022 год (за период с 01 января по 28 марта 2022 года) исчислена сумма 2120 рублей 81 копеек (срок уплаты – 12 апреля 2022 года),
- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (за период с 01 января по 28 марта 2022 года) исчислена сумма 8333 рубля 47 копеек (срок уплаты – 12 апреля 2022 года).
Также уполномоченным органом представлены патент на право применения патентной системы налогообложения от 09 декабря 2021 года №1900210008051 (по виду деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы) на общую сумму 10 872 рубля, согласно которому Ташевой Ш.У. в срок не позднее 01 апреля 2022 года следует уплатить налог в размере 3624 рублей, в срок не позднее 31 декабря 2022 года в размере 7248 рублей.
Как следует из пояснений уполномоченного органа, в период действия патента №1900210008051 от 09 декабря 2021 года налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения
28 марта 2022 года.
Таким образом, патент №1900210008051 от 09 декабря 2021 года был пересчитан с учетом фактически отработанного времени, сумма уплаты налога составила 2562 рубля по сроку уплаты 25 апреля 2022 года.
Уполномоченный орган пояснил, что налогоплательщиком в отношении патента №1900210008051 от 09 декабря 2021 года уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий в налоговый орган не поступало.
Налоговым уведомлением от 15 августа 2023 года № 14695481 налоговый орган уведомил должника о необходимости уплатить земельный налог за 2021, 2022 годы в общем размере 204 рублей. Налоговое уведомление направлялось должнику через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с несвоевременной уплатой налогов и взносов должнику начислены пени и в порядке статьи 70 НК РФ направлены требования:
№26885 по состоянию на 31 мая 2022 года со сроком для добровольной уплаты
до 11 июля 2022 года,
№123506 по состоянию на 12 июля 2023 года со сроком для добровольной уплаты
до 31 августа 2023 года.
Требования направлялись должнику через личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Поскольку обязательство по уплате налогов и страховых взносов за 2021-2022 годы возникло до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом
(07 августа 2023 года), в связи с введением процедуры реструктуризации долгов обязанность по его уплате для целей участия в деле о банкротстве считается наступившей.
Процедура реструктуризации долгов гражданина введена в отношении должника определением арбитражного суда от 27 сентября 2023 года.
В подтверждение обоснованности требований уполномоченным органом также представлен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 г. Абакана Республики Хакасия от 19 сентября 2022 года по делу № 2а-1-3393/2022 о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности в сумме 13 311 рублей 10 копеек, из них:
2562 рубля задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год и 42 рубля 87 копеек пеней,
8333 рублей 47 копеек задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год и пени в размере 200 рублей 84 копеек,
2120 рублей 81 копейка задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год и 51 рубль 11 копеек пеней.
Судебный приказ вступил в законную силу 22 ноября 2022 года.
По сведениям, размещенным на официальном сайте ФССП России в информационном ресурсе «Банк данных исполнительных производств» (https://r19.fssp.gov.ru/), в отношении Ташевой Ш.У. 12 декабря 2022 года возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа от 19 сентября 2022 года по делу №2а-1-3393/2022, задолженность по исполнительному производству составляет 13 101 рубль 88 копеек.
Сума задолженности по исполнительному производству соответствует сумме задолженности, предъявленной уполномоченным органом в настоящем обособленном споре.
Оценив представленные в материалы требования доказательства, арбитражный суд пришел к выводу, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства наличия оснований и размера задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 204 рублей, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 2561 рубля 62 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8333 рублей 47 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1911 рублей 97 копеек.
На дату ведения первой процедуры банкротства срок для принудительного взыскания данной задолженности не истек.
В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой налоговых обязательств, уполномоченным органом произведено начисление сумм пени:
на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 193 рублей 51 копейки,
на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 690 рублей 86 копеек,
на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 175 рублей 82 копеек,
на суммы долга по ЕНС в размере 890 рублей 85 копеек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72, пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечено, в том числе пеней, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Проверив представленные уполномоченным органом расчеты пеней по налогам, арбитражный суд пришел к выводу, что данные расчеты произведены на дату введения первой процедуры банкротства с учетом суммы недоимки по налоговым обязательствам, периодов просрочки и ключевой ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации, арифметически верно.
Учитывая изложенное, требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника пеней в общей сумме 1951 рубля 04 копеек признано судом обоснованным.
Производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника возбуждено
07 августа 2023 года, обязанность по уплате обязательных платежей возникла у должника
до указанной даты, следовательно, с учетом положений статьи 5 Закона о банкротстве, разъяснений, содержащихся в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», пунктах 1 и 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06 декабря 2013 года №88, требования уполномоченного органа текущими не являются.
В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года), судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения, они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.
Начисленные на предъявленную недоимку пени, срок исполнения которой наступил до принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), относятся к реестровым требованиям и удовлетворяются в порядке, установленном пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве.
С учетом положений статьи 16, пункта 4 статьи 134, статьи 136, пунктов 1, 3 статьи 137 Закона о банкротстве, требование уполномоченного органа подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника в размере 8333 рублей 47 копеек, в третью очередь реестра требований кредиторов должника в размере 6628 рублей 63 копеек, в том числе: 4677 рублей 59 копеек – основной долг, 1951 рубля 04 копеек – пени, которые учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Руководствуясь статьями 16, 71, 134, 137, 213.8, 213.27 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 176, 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
О П Р Е Д Е Л И Л:
Признать обоснованным требование Федеральной налоговой службы.
Финансовому управляющему Анпилову Максиму Александровичу включить в реестр требований кредиторов Ташевой Шахло Умирзоковны требование Федеральной налоговой службы в размере 14 962 (четырнадцать тысяч девятьсот шестьдесят два) рублей 10 копеек, в том числе:
в составе кредиторов второй очереди – 8333 рублей 47 копеек основного долга,
в составе кредиторов третьей очереди – 6628 рублей 63 копейки, из них:
4677 рублей 59 копеек – основной долг,
1951 рубль 04 копейки – пени, которые учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Хакасия.
Судья О.Е. Корякина
