АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
690990 г. Владивосток, ул. Светланская , д. 54
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
г. Владивосток Дело № А51-13844/2008 20-398/25
26 января 2009 года
Судья Арбитражного суда Приморского края Н.Н. Куприянова :
при ведении протокола секретарем судебного заседания К.В. Фирсовой
Рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению :
Общество с ограниченной ответственностью «Крестьянское хозяйство «Бархатное»
к Межрайонной ИФНС России № 8 по Приморскому краю
о признании недействительными решения от 25.08.2008 г. № 01-20/26 о привлечении ООО «К/х «Бархатное» к налоговой ответственности и требования от 16.10.2008 г. № 1355 об уплате налога, пени в части , касающейся налога на прибыль, налога на имущество и налога на доходы физических лиц .
При участии в заседании :
от Заявителя : не явился , извещен
от Налогового органа : специалист 1 разряда юридического отдела Е.Н.Валеева Дов. № 03/00066 от 11.01.2009 .
У с т а н о в и л :
Общество с ограниченной ответственностью «Крестьянское хозяйство «Бархатное» (далее по тексту – Заявитель, Налогоплательщик, Общество , Крестьянское хозяйство) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании недействительными решения Межрайонной ИФНС России № 8 по Приморскому краю от 25.08.2008 г. № 01-20/26 о привлечении ООО «К/х «Бархатное» к налоговой ответственности и требования от 16.10.2008 г. № 1355 об уплате налога, пени в части , касающейся налога на прибыль, налога на имущество и налога на доходы физических лиц .
Заявитель в предварительное судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Межрайонная ИФНС России № 8 по Приморскому краю требования Налогоплательщика не признает , настаивает на законности и обоснованности принятого ненормативного акта .
В письменных возражениях, приобщенных к материалам дела указала, что довод Общества на нарушение налоговым органом периода проведения выездной налоговой проверки является несостоятельным, поскольку согласно п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, то есть инспекцией правомерно определен период проведения выездной налоговой проверки.
Налог на прибыль.
ООО «К/х «Бархатное» находится на общем режиме налогообложения и согласно ст. 246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль.
Общество представляло налоговые декларации, где самостоятельно исчисляло налог на прибыль.
На основании ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001 № 110 -ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон №110-ФЗ) предусмотрена льгота для сельскохозяйственных организаций, освобождающая их от уплаты налога на прибыль от сельскохозяйственной деятельности.
Согласно ст. 2.1 Федерального закона №110-ФЗ предусмотрено, что сельскохозяйственные организации, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают налог на прибыль по деятельности связанной с реализацией ими продукции в 2004-2007 гг. по ставке 0%.
Однако выездной налоговой проверкой установлено, что Обществом в 2007 году получены убыткиот сельскохозяйственной деятельности, которые покрывались представленными субсидиями из бюджета.Из ответа Департамента сельского хозяйства и продовольствия Приморского края от 08.05.2008 № 22-07/07-1333 следует, что в 2007 году крестьянское хозяйство получило субсидию из средств краевого и федерального бюджета в размере
2 755 732=48руб.
Согласно пп.14.п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов(расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Общество не вело раздельный учет средств полученных в виде субсидий, что подтверждается актом налоговой проверки и не опровергается налогоплательщиком.
Также в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что Налогоплательщиком за 2007 год была получена прибыль от прочей реализации, в связи с этим на основании ст. 246 НК РФ ООО «К/х «Бархатное» является плательщиком налога на прибыль по прочей реализации.
Ссылка Общества на то, что оно является плательщиком единого сельскохозяйственного налога является незаконной в виду того, что ООО «К/х «Бархатное» в порядке ст. 246.3 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога не перешло и заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговый орган не представляло.
Налог на доходы физических лиц - доначисление произведено правомерно , так как в ходе проверки было установлено, что Крестьянское хозяйство в нарушении п. п. 3 ст. 218 НК РФ неправомерно предоставило налоговый вычет, в результате чего доначислен НДФЛ в сумме 55 526 руб.
Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается , однако, при невозможности удержания налога (например при отсутствии трудовых или гражданско-правовых отношений с физическим лицом, в отношении которого сделаны доначисления налога), налоговому агенту предлагается в месячный срок после вынесения Решении о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения представить в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога по форме №2-НДФЛ.
ООО «К/х «Бархатное» было уведомлено о необходимости представить в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога в п. 3.5 Решения от 25.08.2008 № 01-20/26, но Налогоплательщик не воспользовался предоставленным законом правом на предоставление таких сведений.
Налог на имущество -
Налогоплательщик не согласен с доначислением сумм налога на имущество, т.к. согласно договору лизинга, заключенному между ООО «К/х «Бархатное» и ФГУ «Госпродагентство», право собственности на предмет лизинга (племенной скот) не переходит Обществу и поэтому племенной скот не является собственностью ООО «К/х «Бархатное» и не должен облагаться налогом на имущество.
Данный вывод Общества не нашел документального подтверждения , поскольку в налоговый орган представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 кв., 6 месяцев, 9 месяцев 2007 год на сумму 19 498 руб. Однако при проведении выездной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по налогу на имущество за 2007 год не была представлена, что подтверждается актом налоговой проверки от 24.06.2008 № 21.
В ходе проверки установлено, что ООО ««К/х Бархатное» исчисляло и уплачивало налог на имущество за 9 месяцев 2007 год на основании главной книги по счету № 01 «Основные средства» и счета №02 «Амортизация». На данном счете №1 отражены основные средства, в том числе приобретенный крупно-рогатый скот (далее по тексту КРС) по договору купли-продажи № ПНП/2006-83/А-5 от 01.11.2006 года племенного КРС с рассрочкой платежа.
Во время проведения проверки обществом договора лизинга между ООО КХ «Бархатное» и ФГУ «Госпродагентство» по приобретению в лизинг племенного скота не были представлены.
Таким образом, при исчислении налога на имущество, имущество (племенной скот) ни Обществом в представленных расчетах по налогу на имущество за 1 кв., 6 месяцев, 9 месяцев 2007 год, обществом отражены, как объекты налогообложения, правомерно.
Изучив представленные в материалы документальные доказательства, выслушав пояснения Налоговой инспекции , суд вынужден предварительное судебное разбирательство отложить, поскольку для разрешения настоящего спора необходимы пояснения Заявителя и представителей Налогового органа, проводивших проверку , а также документы, на основании которых принято оспариваемый ненормативный акт.
Руководствуясь ст.ст. 136, 158, 159 АПК РФ, суд
О П Р Е Д Е Л И Л :
Предварительное судебное разбирательство отложить и назначить его к рассмотрению на « 18 » февраля 2009 г. в 13-00 час. в каб. 701 помещения Арбитражного суда Приморского края, телефон . (4232) 22-23-25.
Заявителю – представить расчетные ведомости на основании которых был выплачен доход по физическим лицам, поименованным в приложении № 12 к акту проверки; доказательства отражения имущества по лизингу в бухгалтерской отчетности за 2007 год , а также имущества, приобретенного в 2006 году по договору № ПНП/2006-83/А-5 от 01.10.2006 и доказательства его оплаты.
Налоговому органу - представить письменные, мотивированные доказательства выплаты дохода физическим лицам, поименованным в приложении № 12 к акту проверки .
Сторонам обеспечить явку компетентных представителей .
Неисполнение определения суда будет расценено как проявление неуважения к суду и на виновных лиц будут наложены штрафные санкции в порядке и размерах, установленных главой 11 АПК РФ.
Судья Н.Н.Куприянова
