002008:20
30 ноября 2023 года
№ дела
А46-8330/2023
Резолютивная часть определения объявлена 29.11.2023.
Полный текст определения изготовлен 30.11.2023.
Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Петренко О.В., рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы (основной государственный регистрационный номер 1047707030513, идентификационный номер налогоплательщика 7707329152, адрес: 127381, город Москва, улица Неглинная, дом 23)
к должнику – Макарову Андрею Николаевичу (18.12.1966 г.р., место рождения: г. Омск, адрес: 644113, г. Омск, Сибирский пр-кт, 2Г, кв.16, ИНН 550508506787, СНИЛС 078-761-979-36)
о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 2 250,33 руб.,
при участии в судебном заседании:
от кредитора – Браже А.А. (удостоверение) доверенность от 21.07.2023 сроком действия до 20.07.2024, доверенность от 20.07.2023,
иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены,
УСТАНОВИЛ:
Решением Арбитражного суда Омской области от 14.06.2023 по делу А46-8330/2023 Макаров Андрей Николаевич (18.12.1966 г.р., место рождения: г. Омск, адрес: 644113, г. Омск, Сибирский пр-кт, 2Г, кв.16, ИНН 550508506787, СНИЛС 078-761-979-36) признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества на шесть месяцев. Финансовым управляющим имуществом утверждён Борисов Евгений Юрьевич.
18.07.2023 ФНС России обратилась в Арбитражный суд Омской области с требованием о включении в третью очередь реестра требований кредиторов должника в размере 2 250,33 руб., в том числе 1 975,87 руб. – основной долг, 274,46 руб. – пени.
В судебном заседании требование уполномоченным органом поддержано по основаниям, изложенным в нём.
Должник, финансовый управляющий, извещённые о начатом процессе согласно частям 1, 2, 4, 6 статьи 121, частям 1, 3, 5 статьи 122, части 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) надлежащим образом, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, вследствие чего требование рассмотрено на основании части 3 статьи 156 АПК РФ без их участия.
В отзыве от 08.09.2023 (вх. 258932) финансовый управляющий указал, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не подлежит включению в реестр требований кредиторов должника, поскольку является текущей, а также указал на пропуск срока взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
В отзыве от 29.11.2023 (вх. 351495) финансовый управляющий оставил вопрос о включении заявленной задолженности в реестр требований кредиторов должника на усмотрение суда.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения кредитора, суд установил следующие обстоятельства.
ФНС России выявлено, что у должника имеется задолженность в размере 2 250,33 руб. (456,87 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 82 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год, 504 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год, 379 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 год, 554 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год, 274,46 руб. – пени).
Суд признаёт требование ФНС России в размере 2 163,97 руб., в том числе 1 893,87 руб. - основной долг, 270,10 руб. – пени, обоснованным, руководствуясь следующим.
В силу абзаца второго пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004
№ 506, пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2004
№ 257 и утверждённого им Положения о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Пунктом 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ предусмотрено, что в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьёй 100 настоящего Федерального закона.
Согласно пункту 1 статьи 100 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ требования кредиторов включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.
Согласно разъяснениям, изложенным в пунктах 24, 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 1 5912 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).
При исчислении предусмотренного пунктом 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ срока для заявления требований в деле о банкротстве гражданина следует учитывать, что по смыслу статьи 213.7 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ информация о признании гражданина банкротом и введении реализации его имущества доводится до всеобщего сведения путём её включения в ЕФРСБ и публикации в официальном печатном издании в порядке, предусмотренном статьёй 28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. При определении начала течения срока на предъявление требования в деле о банкротстве гражданина следует руководствоваться датой более позднего публичного извещения.
Срок на обращение в суд с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов выдержан.
В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ обязательные платежи – налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
В силу разъяснений, изложенных в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого 20.12.2016 Президиумом Верховного Суда Российской Федерации), согласно пункту 10 статьи 16, а также пунктам 3 – 5 статьи 71, пунктам 3 – 5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтверждённых вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. Поэтому в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам. Представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счёта о размере недоимки на определённый день, в случае несогласия должника (арбитражного управляющего, конкурсных кредиторов) с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными. В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).
Сведения о погашении задолженности на день обращения кредитора с требованием в суд и на день рассмотрения требования у суда отсутствуют.
Доводы финансового управляющего должника о том, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 554 руб. не подлежит включению в реестр требований кредиторов должника, поскольку является текущей, судом отклоняются на основании следующего.
Согласно абзацу седьмому пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедур банкротства, утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
В абзаце 10 пункта 6 названного Обзора разъяснено, что окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечёт за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.
Определением суда от 18.05.2023 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника. Налоговый период истёк до принятия судом заявления о признании должника банкротом.
Таким образом, денежные обязательства должника в размере 554 руб. возникли до принятия судом заявления о признании должника банкротом и относятся к реестровым платежам.
В отношении заявления ФНС России о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 86,36 руб., в том числе 82 руб. – основной долг, 4,36 руб. – пени (налог на имущество физических лиц за 2017 год), суд полагает необходимым отметить следующее.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 11 Обзора, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признаётся судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена. Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии со статьями 71, 100 Закона о банкротстве влечёт признание данных требований необоснованными.
Существует два способа принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам, в зависимости от того, возникла данная задолженность из предпринимательской деятельности или нет.
В первом случае действует механизм взыскания задолженности по обязательным платежам в бесспорном порядке, посредством вынесения решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств либо за счёт иного имущества должника и направления их на принудительное исполнение в службу судебных приставов (статья 47 НК РФ).
Во втором случае законодателем предусмотрен судебный порядок взыскания данной задолженности (статья 48 НК РФ).
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48НК РФ). Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения должником.
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как усматривается из материалов дела, уполномоченный орган, обращаясь в суд, к заявлению приложил требование об уплате налога № 64006 от 28.06.2019, из которого следует, что у должника имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год. Налогоплательщику предложено уплатить образовавшуюся задолженность в срок до 10.09.2019.
С заявлением о включении в третью очередь реестра требований кредиторов должника уполномоченный орган обратился 18.07.2023, первая процедура банкротства должника введена 14.06.2023, таким образом, возможность принудительного взыскания задолженности ФНС России была утрачена, иного в материалы дела не представлено.
Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечёт признание заявленного требования в части задолженности в размере 86,36 руб., в том числе 82 руб. – основной долг, 4,36 руб. – пени, необоснованным.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 184-185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 100, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»,
О П Р Е Д Е Л И Л:
включить в третью очередь реестра требований Макарова Андрея Николаевича требование Федеральной налоговой службы в размере 2 163,97 руб., в том числе 1 893,87 руб. - основной долг, 270,10 руб. - пени.
Во включении требования Федеральной налоговой службы в третью очередь реестра требований Макарова Андрея Николаевича в размере 86,36 руб., в том числе 82 руб. – основной долг, 4,36 руб. – пени, отказать.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд.
Настоящее определение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (часть 2 статьи 184, статья 186 АПК РФ).
По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии определения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Судья
С.В. Яркова
