АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ | ||
Ленина пр., д. 4, Чебоксары, 428000 | ||
ОПРЕДЕЛЕНИЕ | ||
г. Чебоксары | Дело № А79-4730/2008 | |
Арбитражный суд в составе:
судьи Андреевой С.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в заседании суда дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике, г. Канаш Чувашской Республики,
к государственному учреждению "Ибресинский лесхоз" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики, п. Ибреси Чувашской Республики,
о взыскании 1662407 рублей 61 копейки,
при участии:
от заявителя – Николаевой Е.В. по доверенности от 01.04.08 № 007,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике (далее – налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению "Ибресинский лесхоз" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики (далее – учреждение) о взыскании по решению налогового органа от 04.02.08 № 09-10/006:
- недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 462027 рублей, пени за несвоевременную уплату налогу на добавленную стоимость в сумме 69007 рублей 18 копеек, штрафа за непредставление в установленные сроки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за октябрь и ноябрь 2006 года по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на добавленную стоимость за октябрь, ноябрь, декабрь 2006 года по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 608302 рублей 60 копеек;
- недоимки по налогу на доходы с физических лиц в сумме 376139 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц в сумме 44888 рублей 26 копеек, штрафа за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредоставление в установленный срок налогоплательщиком 19 сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за 2006 год, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации в общей сумме 80492 рублей 60 копеек;
- недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме 7655 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в сумме 1359 рублей 87 копеек, штрафа за непредоставление в установленные сроки налоговых декларации по единому налогу на вмененный доход за 1,2, 3 и 4 квартал 2006 года по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплату единого налога на вмененный доход за 1, 2, 3 и 4 квартал 2006 года по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 12536 рублей 10 копеек.
Заявление мотивировано тем, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, результаты которой были отражены в акте от 29.12.07 09-10/106-дсп. По результатам проверки было принято решение от 04.02.08 № 09-10/006 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В результате проверки установлены следующие нарушения.
Учреждение с 01.04.06 было освобождено от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации. В течение 2006 года учреждением ежеквартально представлялись в налоговый орган нулевые налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.
Согласно первичных документов сумма выручки учреждения от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за три календарных месяца с августа по октябрь 2006 года превысила два миллиона рублей и составила 3099031 рубль 05 копеек, в том числе за август 2006 года – 465681 рубль 85 копеек, за сентябрь 2006 года – 392498 рублей 20 копеек, за октябрь 2006 года – 2240851 рубль.
Всего учреждение по договору выполненных работ для Канашского ТПУ филиал ГУП ЧР «Чувашавтодор» получило выручку на сумму 2237611 рублей. Согласно представленным налоговому органу документам учреждение по данной сделке отразило выручку частично в сумме 980228 рублей 08 копеек. Занижение дохода составляет 1257382 рубля 92 копейки.
Следовательно, начиная с 01 октября 2006 года и до окончания периода освобождения от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, учреждение утратило право на указанное освобождение.
Таким образом, учреждением занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость. В результате не полностью уплачен налог в сумме 462027 рублей (в том числе за октябрь 2006 года – 397886 рублей, за ноябрь 2006 года – 34940 рублей, за декабрь 2006 года – 29201 рубль) в результате несоответствия данных бухгалтерского учета и первичных документов данным деклараций по налогу на добавленную стоимость.
Сумма выручки учреждением от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за октябрь 2006 года составила 2240851 рубль, за ноябрь 2006 года – 357615 рублей 57 копеек, за декабрь – 214182 рубля 69 копеек. Сумма налога на добавленную стоимость соответственно, 403353 рубля (2240851 рубль х 18 %), 64370 рублей (357615 рублей 57 копеек х 18%), 38552 рубля (214182 рубля 69 копеек х 18%).
В течение проверяемого периода учреждением систематически осуществлялась розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами своим работникам в счет оплаты труда без использования контрольно-кассовой техники организации через объект стационарной торговой сети – магазина «Дары леса» по адресу: Канашский район, п. Зеленый, ул. Центральная, д. 17. Площадь торгового зала магазина на основании технического паспорта, осмотра (обследования0 помещения магазина составила 61,7 кв.м.
Учреждением занижен объект налогообложения и налоговая база по единому налогу на вмененный доход, в результате не уплачен налог в сумме 7655 рублей.
В нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 24 и пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации удержанный в проверяемом периоде налог на доходы физических лиц перечислен несвоевременно и в не в полном объеме. Таким образом, образовалась задолженность по налогу на момент проверки в размере 376139 рублей.
Учреждением необоснованно представлены стандартные налоговые вычеты. В результате не удержан и не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 1638 рублей вследствие неправомерного применения налоговых вычетов при отсутствии письменных заявлений работников и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В нарушение пункта 2 статьи 230, подпункта 4 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации учреждением в налоговый орган не представлены по сроку не позднее 01 апреля 2007 года 19 сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за 2006 года.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определенно, что организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Учреждением не удержан и не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 19936 рублей, в том числе: за сентябрь 2006 года – 870 рублей, октябрь 2006 года – 1341 рубль, ноябрь 2006 года – 1308 рублей, декабрь 2006 года – 3689 рублей, апрель 2007 года – 3655 рублей, май 2007 года – 467 рублей, июль 2007 года – 2272 рубля, август 2007 года – 6334 рубля, в результате не полного включения в налоговую базу сумм всех фактических доходов физический лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, выплаченных учреждением своим работником.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ государственное учреждение "Канашский лесхоз" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики прекратило деятельность путем реорганизации в форме слияния и его правопреемником является государственное учреждение "Ибресинский лесхоз" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики.
Государственное учреждение "Ибресинский лесхоз" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики зарегистрировано 15.05.2008 Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Чувашской Республике.
В заседании суда представитель заявителя требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
Представитель государственного учреждения "Ибресинский лесхоз" своего представителя в суд не направило, отзыв не представило.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя заявителя, суд считает необходимым судебное заседание отложить.
Руководствуясь статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
О П Р Е Д Е Л И Л:
судебное разбирательство дела отложить на сентября 2008 года в час. мин.
Заседание суда состоится по адресу: г. Чебоксары, пр. Ленина, 4, каб. 226.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике представить выписку из ЕГРЮЛ на государственное учреждение "Ибресинский лесхоз", налоговые декларации по доначисленным налогам и лицевые карточки по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по единому налогу на вмененный доход на учреждение.
Государственному учреждению "Ибресинский лесхоз" представить документально обоснованный отзыв на заявление.
Объявления о перерывах в ходe судебного заседания размещаются на официальном сайте Арбитражного суда Чувашской Республики: www.chuvashia.arbitr.ru.
Судья С.В. Андреева
