НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Определение АС Чувашской Республики от 09.06.2011 № А79-1277/11

14/2011-46759(4)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД
ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ
Ленина пр., д. 4, Чебоксары, 428000

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Чебоксары

Дело № А79-1277/2011

09 июня 2011 года

Арбитражный суд в составе: судьи Манеевой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мухиной В.Е.,

рассмотрев в заседании суда дело по иску

Матвеевой Розы Ивановны

к обществу с ограниченной ответственностью «Кадр»

об определении размера доли, об обязании выплатить действительную стоимость доли уставного капитала общества,

при участии:

от истца Матвеева В.Ю., Андриянова С.Ю.- доверенность от 02.12.2010 № 21 №0060495 (сроком на 1 год),

от ответчика Тюрина В.А.- доверенность от 12.11.2010 (сроком на 1 год),

установил:

Матвеева Роза Ивановна обратилась в арбитражный суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Кадр» об определении размера доли, принадлежащей Матвееву Ю.М., об обязании выплатить действительную стоимость доли уставного капитала общества, принадлежавшей Матвееву Ю.М. по состоянию на 01.01.2008.

26.04.2011 истец дополнил исковые требования, просил суд:

обязать ООО «Кадр» выплатить Матвеевой Р.И. действительную стоимость доли уставного капитала общества в размере 22, 86 %, принадлежавшей Матвеееву Ю.М., определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за 2007 год по состоянию на 31.12.2007;

признать за Матвеевым Ю.М. , являвшимся участником ООО «Кадр» и владельцем 2, 86% в уставном капитале ООО «Кадр», право собственности дополнительно на долю в уставном капитале ООО «Кадр» в размере 0, 46%;

обязать ООО «Кадр» выплатить Матвеевой Р.И. действительную стоимость доли уставного капитала общества в размере 0, 46 %, принадлежавшей Матвеееву Ю.М., определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за 2007 год по состоянию на 31.12.2007.

В судебном заседании представители истца требования поддержали, кроме того поддержали ранее заявленное ходатайство о назначении судом финансово- экономической экспертизы на предмет определения стоимости чистых активов ООО


«Кадр», на 30.11.2008, а также определения действительной стоимости доли в размере 2,86% и 0,46% в уставном капитале ООО «Кадр» по состоянию 30.11.2008. Проведение экспертизы просил поручить ЗАО «Аудит-Консалтинг» либо ЗАО «Аудиторская компания «Консультант».

Представитель ответчика возражал против назначения экспертизы, однако, в случае назначения таковой просил суд определить в качестве экспертного учреждения Государственное учреждение Чувашская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации либо ООО «Консалтинговый центр «Содействие». Полагает, что дату, на которую следует определять стоимость чистых активов следует взять- на 01.01.2008.

Рассмотрев ходатайство истца, оценив необходимость применения специальных познаний, арбитражный суд считает необходимым назначить по делу экспертизу, исходя из следующих оснований.

Согласно статье 82 АПК РФ для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.

В соответствии с пунктом 16 постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.1999 № 90/14 в случае, если участник не согласен с размером действительной стоимости его доли, определенным обществом, суд проверяет обоснованность его доводов, а также возражений общества на основании представленных сторонами доказательств, предусмотренных гражданским процессуальным и арбитражным процессуальным законодательством, в том числе заключения проведенной по делу экспертизы.

Согласно части 2 статьи 82 АПК круг и содержание вопросов, по которым должна быть проведена экспертиза, определяются арбитражным судом.

Арбитражный суд считает необходимым поставить на разрешение эксперта следующий вопрос: «Какова действительная стоимость доли Матвеевой Розы Ивановны в размере 2, 86 % и 0, 46% в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью «Кадр» по состоянию на 01.01.2008 с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, отраженного на балансе общества с ограниченной ответственностью «Кадр»?

Суд учитывает, что такая постановка вопроса имеет непосредственное отношение к предмету спора.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (абз. 3 п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете»).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 13.06.2006 № 319-О: «Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. К документам бухгалтерского учета относятся, как следует из главы II названного


Федерального закона, первичные и сводные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, а также внутренняя бухгалтерская отчетность.

Особенности открытого акционерного общества, как наиболее сложной формы организации бизнеса, при том что его участником может стать любое лицо, требуют публичного ведения дел, в том числе обязательной ежегодной открытой публикации для всеобщего сведения годового отчета, бухгалтерского баланса и счетов прибылей и убытков, подтвержденных независимым аудитом. Содержащаяся в этих документах информация не является коммерческой тайной, а ее представление (как акционерам, так и прочим лицам) невозможно без составления бухгалтерской отчетности. Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета применительно к деятельности открытого акционерного общества не исключает, таким образом, необходимость составления по данным об имущественном и финансовом положении и результатам хозяйственной деятельности бухгалтерской отчетности в установленной законом форме в целях обеспечения информационной открытости и возможности реализации акционерами своих прав, в том числе права получать информацию о деятельности акционерного общества».

Указанное толкование применимо и к обществам с ограниченной ответственностью.

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» утверждение годовых результатов деятельности общества путем утверждения годовых бухгалтерских отчетов и годовых бухгалтерских балансов является обязательным вопросом очередного годового общего собрания участников. Таким образом участникам обеспечивается возможность контроля за деятельностью иных органов общества, а также за достоверностью бухгалтерской отчетности.

Переход общества на упрощенную систему налогообложения не отменяет обязанности Общества, установленной пп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» составлять годовую бухгалтерскую отчетность, которая подлежит утверждению на общем собрании участников Общества (аналогичное толкование изложено в постановлении ФАС Уральского округа от 10.11.2009 № Ф09-3812/09-С6 по делу № А60-33877/2006- С3, постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 01.03.2010 по делу № А53- 7349/2008).

В пункте 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено освобождение субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, от обязанности ведения бухгалтерского учета для целей налогообложения.

Вместе с тем данное положение не применяется к деятельности общества с ограниченной ответственностью, поскольку по отношению к ним действуют специальные законы.

В силу общих положений о юридических лицах (пункт 1 статьи 48 Гражданского кодекса Российской Федерации) и пункта 2 статьи 2, подпункта 6 пункта 2 статьи 33 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общества обязаны учитывать принадлежащее им имущество на самостоятельном балансе, годовая бухгалтерская отчетность ежегодно утверждается общим собранием участников.

Таким образом, несмотря на отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета в целях налогообложения, общества обязаны соблюдать гражданское законодательство, устанавливающее в целях защиты прав и законных интересов участников хозяйственных обществ, самих обществ и других участников


гражданского оборота требования, связанные с необходимостью наличия у Общества документов бухгалтерской отчетности.

Последним отчетным периодом, предшествующим дате совершения спорной сделки является 2007 год. В материалы дела ООО «Кадр» представлен соответствующий баланс (л.д. 107).

Суд полагает необходимым поручить проведение экспертизы Пашкевич Надежде Михайловне – директору закрытого акционерного общества «Аудиторская компания «Консультант».

На запрос суда, закрытое акционерное общество «Аудиторская Компания «Консультант» сообщило, что производство экспертизы будет осуществлять генеральный директор Пашкевич Надежда Михайловна - оценщик I категории, образование: высшее - техническое строительное и профессиональная переподготовка в области оценочной деятельности. Общий трудовой стаж 35 года, в том числе стаж работы в строительной отрасли - 20 лет (места работы: Архитектурное управление, Проектно-сметное бюро, Дирекция строящегося предприятия (ОКС), в настоящее время - Аудиторская компания (оценка, судебная строительно-техническая и финансовая экспертиза), стаж работы в оценке - 15 лет. Действительный член Российского общества оценщиков с 1996 года, членство в СРО РОО под № 000018 от 09.07.2007 г., Председатель правления Общественной организации «Чувашское республиканское отделение Общероссийской общественной организации «Российское общество оценщиков», член экспертного совета РОО, член экспертно- консультационного комитета ЧРО РОО (протокол отчетно-выборного собрания РОО от 30.11.2009 года, протокол отчетно-выборного собрания ЧРО РОО от 06.11.2009 г.), эксперт по оценке бизнеса (свидетельство № 94 на право проводить экспертизу отчетов по оценке, выданное Российским обществом оценщиков и Центром «Фонд «Международный институт оценки» на основании протокола экзаменационной комиссии №01 от 16.02.2007 года), Сертифицированный РОО оценщик недвижимости (сертификат регистрационный номер 0158 от 26.04.2010г. о присвоении квалификационного звания «Сертифицированный РОО оценщик недвижимости», выданный Общероссийской общественной организацией «Российское общество оценщиков» на основании протокола № 316 от 23.04.2010 г), удостоверение государственного образца о повышении квалификации, выданное Государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования «Российская академия правосудия» по теме «Финансово-экономическая судебная экспертиза» от 25.03.2011г., регистрационный номер 336-А.

Срок проведения экспертизы - в течение 15 дней со дня предоставления необходимых документов. Согласно прайс-листу на услуги по оценке, разработанному на основании минимальных нормативов при планировании оценочных работ согласно рекомендациям Национального совета по оценочной деятельности, утвержденному решением правления Общественной организации «Чувашской республиканское отделение Общероссийской общественной организации «Российское общество оценщиков» (протокол заседания правления ЧРО РОО от 05.02.2010г.) оценка действующего мелкого предприятия составляет 60 799 рублей.

Предварительную оплату экспертизы суд возлагает на гражданку Матвееву Розу Ивановну, которой надлежит в срок до 21.06.2011 внести денежные средства в размере 60 799 руб. на депозитный счет Арбитражного суда Чувашской Республики по следующим реквизитам:

ИНН 2128014515, КПП 212801001, Получатель: УФК по Чувашской Республике (Арбитражный суд Чувашской Республики л/сч. 05151330860), расч. счет №40302810800001000010 в ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России


г.Чебоксары, БИК 049706001. В назначении платежа указать: «Оплата за экспертизу по делу № А79-1277/2011».

Копию платежного документа, по которому производилось внесение средств на депозитный счет представить для приобщения к материалам дела.

Суд считает необходимым обязать ООО «Кадр» обеспечить представление эксперту документов бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для проведения экспертизы согласно перечня, оформленного экспертной организацией (копия письма ЗАО «Аудиторская компания «Консультант» от 06.06.2011 № 42 прилагается к определению).

В статье 86 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что на основании проведенных исследований и с учетом их результатов эксперт от своего имени дает заключение в письменной форме и подписывает его. В заключении эксперта должны быть отражены:

1) время и место проведения судебной экспертизы; 2) основания для проведения судебной экспертизы;

3) сведения о государственном судебно-экспертном учреждении, об эксперте (фамилия, имя, отчество, образование, специальность, стаж работы, ученая степень и ученое звание, занимаемая должность), которым поручено проведение судебной экспертизы;

4) записи о предупреждении эксперта в соответствии с законодательством Российской Федерации об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения;

5) вопросы, поставленные перед экспертом или комиссией экспертов;

6) объекты исследований и материалы дела, представленные эксперту для проведения судебной экспертизы;

7) содержание и результаты исследований с указанием примененных методов;

8) оценка результатов исследований, выводы по поставленным вопросам и их обоснование;

9) иные сведения в соответствии с федеральным законом.

Материалы и документы, иллюстрирующие заключение эксперта или комиссии экспертов, прилагаются к заключению и служат его составной частью.

Если эксперт при проведении экспертизы установит обстоятельства, которые имеют значение для дела и по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Учитывая представленные закрытым акционерным обществом «Аудиторская компания «Консультант» сведения о времени, необходимом для проведения исследований, а также установленные законом требования об оформлении их результатов в виде письменного экспертного заключения, арбитражный суд устанавливает срок для проведения экспертизы и составления экспертного заключения до 01 сентября 2011 года.

Назначение по делу экспертизы в силу пункта 1 статьи 144 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для приостановления производства по делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 55, 82-83, 86 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

назначить по арбитражному делу № А79-1277/2011 экспертизу.


Проведение экспертизы поручить Пашкевич Надежде Михайловне – директору закрытого акционерного общества «Аудиторская компания «Консультант».

Предупредить эксперта об уголовной ответственности, установленной статьей 307 Уголовного кодекса Российской Федерации за дачу заведомо ложного заключения.

На разрешение эксперта поставить вопрос:

1. Какова действительная стоимость доли Матвеевой Розы Ивановны в размере 2, 86 % и 0, 46% в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью «Кадр» по состоянию на 01.01.2008 с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, отраженного на балансе общества с ограниченной ответственностью «Кадр»?

Предварительную оплату экспертизы в сумме 60 799 руб. возложить на истца – гражданку Матвееву Розу Ивановну, которой в срок до 21.06.2011 внести денежные средства на депозитный счет Арбитражного суда Чувашской Республики по следующим реквизитам:

ИНН 2128014515, КПП 212801001, Получатель: УФК по Чувашской Республике (Арбитражный суд Чувашской Республики л/сч. 05151330860), расч. счет №40302810800001000010 в ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России г.Чебоксары, БИК 049706001. В назначении платежа указать: «Оплата за экспертизу по делу № А79-1277/2011».

Копию платежного документа, по которому производилось внесение средств на депозитный счет представить для приобщения к материалам дела.

Обществу с ограниченной ответственностью «Кадр» обеспечить представление эксперту документов бухгалтерской отчетности общества, в том числе перечня недвижимого имущества общества, отраженного на балансе организации по состоянию на 01.01.2008, и других сведений, необходимых для производства экспертизы, в том числе:

1. Свидетельства о регистрации ООО «Кадр» и его дочерних и зависимых обществ (при наличии).

2. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года.

3. Уставы ООО «Кадр» и дочерних и зависимых обществ в первоначальной и действующих редакциях по состоянию на 30.11.2008 года

4. Перечень дел, исков и споров ООО «Кадр» находившихся в судопроизводстве на дату оценки (30.11.2008 года)

5. Выписка из реестра участников ООО «Кадр» и его дочерних и зависимых обществ, с указанием участников, владеющих более 2% долей компании, количества, номинальной стоимости, принадлежащих этим участникам, и номинальных держателей.

6. Справка о начислении и выплате дивидендов по ООО «Кадр» и его дочерних и зависимых обществ за 2003-2007 годы.

7. Список организаций, в которых ООО «Кадр» и его дочерние и зависимые общества владеют акциями (долями в уставном капитале), составляющими 20 и более процентов от уставного капитала, с указанием наименования организации, размера доли ООО «Кадр» в уставном капитале организации и вида вклада, а также всех структур, которым в силу соглашений об управлении или иных соглашений Компания вправе давать указания, имеющие обязательную силу.

8. Сведения о продаже (покупке) долей организации: количество долей, информация о последних сделках (дата, количество, цена продажи) за 2003-2008 годы.


9. Свидетельства о государственной регистрации права собственности ООО ««Кадр» на: земельные участки и объекты недвижимости. Договора о предоставлении ООО ««Кадр» « в аренду (субаренду) со всеми приложениями земельных участков, зданий, сооружений. Лизинговые договора на сооружения машины, оборудование, транспортные средства. Договора залога объектов недвижимости, информация о других обременениях.

10. Договора аренды со всеми приложениями или другие правоутверждающие документы на арендуемые ООО ««Кадр» земельные участки, здания, помещения, сооружения. Договора о лизинге сооружений машин, оборудования, транспортных средств.

11. Лицензии, выданные ОБЩЕСТВУ.

12. Аудиторские заключения и письменная информация аудитора о финансово-бухгалтерской отчетности организации за 2003,2004,2005, 2006, 2007 годы (при наличии).

13. Сведения об учетной политике ОБЩЕСТВА и приказ ее утвердивший.

14. Бухгалтерская отчетность ОБЩЕСТВА и его дочерних и зависимых обществ (годовая (формы №№1-5) за 2003, 2004, 2005, 2006, 2007 годы со всеми справками, приложениями и пояснительной запиской

15. Данные об открытых ОБЩЕСТВОМ расчетных счетах в банках с указанием проблемных банков (отозвана лицензия, внешнее управление и т.п.).

16. Отчеты ревизионной комиссии за 2003,2004, 2005, 2006,2007, годы.

17. Перечень всех налогов, с указанием ставок, льгот и сумм налоговых выплат по годам за 2003,2004,2005,2006,2007, годы.

18. Справка о дочерних компаний, холдингах, филиалах с указанием полного названия, юридического и фактического адреса, доли в уставном капитале в % и руб., стоимость 100% уставного капитала на последнюю отчетную дату, стоимость чистых активов на дату оценки.

19. Пояснение наиболее важных строк баланса на 30.09.2008г. (нематериальные активы, незавершенное строительство, запасы, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения).

20. Неучтенные в балансе активы (права на разработку, незавершенные договора и т.д.) на дату оценки.

21. Отчет о результатах производственно-финансовой деятельности за 2007 год.

22. Годовой объем продаж по каждому виду товаров и услуг в натуральном и стоимостном выражении за 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 годы (поквартально)

23. Себестоимость и цена реализации за единицу каждого вида продукции и услуг, товаров на перепродажу за 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 годы (поквартально).

24. Данные бухгалтерского учёта по основным средствам на дату оценки по состоянию на 30.09.2008 г. (инвентарный номер, наименование, первоначальная и балансовая (остаточная) стоимости, шифер и норма амортизации, год ввода в эксплуатацию). Основные характеристики зданий и сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, автотранспортных средств, офисной и бытовой техники, инвентаря, мебели и прочим основным средствам, объектов незавершенных строительством.

25. Нормативная цена земли при выкупе земельных участков в собственность нормативная цена права на заключение долгосрочного договора аренды земельных участков на дату оценки.

26. Документы БТИ на здания (помещения), сооружения: технический паспорт здания/сооружения с поэтажным планом и экспликацией к поэтажному плану.


27. Справка о мобилизационном резерве РФ, акты передачи и акты ввода.

28. Бизнес-план ОБЩЕСТВА. Если его нет, то финансовый план или данные о планируемых на 2008, 2009-2011 годы доходах, капитальных вложениях, займах, кредитах с учетом выплат по существующей задолженности.

29. Степень загрузки производственных мощностей.

30. Каталоги и цены на продукцию и услуги предприятия.

31. Результаты переоценки и оценки рыночной стоимости основных средств и нематериальных активов ОБЩЕСТВА.

32. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе каждого дебитора и кредитора с указанием периодов возникновения на 30.09.2008г.

33. Расшифровка незавершенного строительства в разрезе объектов по периодам осуществления затрат на 30.09.2008г.

34. Структура управления;

35. Структура персонала;

36. Прочие документы и разработочные таблицы для упрощения сбора информации в процессе работы.

Разъяснить эксперту, что на основании части 3 статьи 55 АПК РФ эксперт при необходимости вправе заявить ходатайство о предоставлении ему дополнительных материалов.

Производство экспертизы осуществить в срок до 01 сентября 2011 года. По завершении проведения экспертизы эксперту представить в суд отчет.

Производство по делу приостановить до окончания проведения экспертизы и получения судом экспертного заключения.

Приложение: копия письма ЗАО «Аудиторская компания «Консультант» от 06.06.2011 № 42, в том числе перечень документов, необходимых для проведения экспертизы, всего на 3л.

Судья

О.В. Манеева



2 А79-1277/2011

3 А79-1277/2011

4 А79-1277/2011

5 А79-1277/2011

6 А79-1277/2011

7 А79-1277/2011

8 А79-1277/2011