АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ | ||
Ленина пр., д. 4, Чебоксары, 428000 | ||
ОПРЕДЕЛЕНИЕ | ||
г. Чебоксары | Дело № А79-13234/2005 | |
декабря 2005 года | ||
Арбитражный суд в составе: судьи Дроздова Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Дроздовым Н.В.,
рассмотрев в заседании суда дело по иску
Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Чебоксары
к обществу с ограниченной ответственностью "Стэф" г. Чебоксары
о взыскании 37 306 руб.
при участии:
от истца – Шаламова И. В. (доверенность от 05.10.2005 № 03-21/25172),
от ответчика – не было,
установил:
Инспекция ФНС РФ по Ленинскому району г. Чебоксары обратилась в суд с иском к ООО "Стэф" г. Чебоксары о взыскании 37 306 руб. указывая на то, что произведенной Инспекцией Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Чебоксары выездной налоговой проверкой установлена неуплата:
- налога на прибыль 40 400 руб.,
в том числе:
за 2002 год 20 400 руб.,
за 2003 год 20 000 руб.
в том числе в бюджет РФ 11 375 руб.;
в бюджет ЧР 25 658 руб.;
в местный бюджет 3 367 руб.;
- налога на добавленную стоимость 146 127 руб.
Всего: 186 527 руб.
1. В нарушение ст. 247, п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Стэф" отнесло в расходы документально не подтвержденные затраты:
а) по договору б/н от 01.07.02 с ООО "Аполлон" (ИНН 2127310159) в сумме 85000 рублей за оказанные бухгалтерские и юридические услуги. В то время, как на оказание юридических услуг отдельный договор не представлен.
Одним из условий отнесения в состав прочих расходов юридических, консультационных и информационных услуг в соответствии ст.783 Гражданского кодекса является наличие договора, в котором было бы отражено содержание оказанных услуг и их связь с управлением производством и производственной деятельностью предприятия. (К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде).
Договор заключен на срок до 31.12.02 включительно. Со стороны ООО "Аполлон" договор подписан Емельяновым В.Е.
В счетах - фактурах, выписанных ООО "Стэф" за оказанные бухгалтерские и юридические услуги предприятием ООО "Аполлон" (ИНН 2127310159), указан также руководитель предприятия Емельянов В.Е., в то время по сведениям, представленным Инспекцией ФНС России по Калининскому району г. Чебоксары, директором и единственным учредителем предприятия является Александров Михаил Александрович. Последняя отчетность обществом представлена за I полугодие 2001 года. Местонахождение предприятия ООО "Аполлон" по юридическому адресу: г. Чебоксары, ул. П. Лумумбы, 10 не установлено, в связи с чем не представляется возможным провести встречную налоговую проверку в данном предприятии.
В ходе проверки проведен опрос свидетеля - заместителя руководителя ООО "Аполлон" Александрова Ю.В.(протокол допроса от 03 марта 2005 года). С его слов с самого начала деятельности ООО "Аполлон" никакой хозяйственно- финансовой деятельности не вело, предприятию ООО "Стэф" бухгалтерских и юридических услуг не оказывало. Печать ООО "Аполлон" утеряна в 2001 году. Руководитель "Аполлон" умер в октябре 2003 года.
Оплату за оказанные ООО "Аполлон" услуги, ООО "Стэф" произвело наличными денежными средствами с отнесением на расходы на производство и реализацию товаров, работ, услуг, по счету Дт 44 "Издержки обращения" № в сумме 85 000 рублей (102000-17000). Занижение налога на прибыль за 2002 год, исчисленного по соответствующей ставке, составляет 20 400 рублей (85000*24 %).
б) по договору б/н от 01.01.02 с ООО КФ "РегинАвтогаз" (ИНН 2129044093) в сумме 100 000 рублей (в том числе НДС 16 667 рублей) за транспортные, бухгалтерские, юридические услуги и за полученные материалы.
Договор заключен на срок до 31.12.03 включительно.
Со стороны ООО КФ "РегионАвтогаз" договор и счета - фактуры (от 28.07.2003, 31.07.2003,12.08.2003, 31.08.2003, 29.09.2003, 30.09.2003) подписаны Зубатюк В.Н. ООО КФ "РегионАвтогаз" снято с учета в Инспекции ФНС России по Московскому району г. Чебоксар 01 сентября 2003 года в связи с реорганизацией. ООО КФ "РегионАвтогаз", начиная с 01.09.2003 года в Едином государственном реестре юридических лиц не состоит. Согласно статьям 49, 51, 63 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность юридического лица возникает и прекращается с момента государственной регистрации, то есть сделка ООО "Стэф" осуществлена с несуществующим юридическим лицом.
В соответствии с решением общества с ограниченной ответственностью "КФ РегионАвтогаз" от 22. 07.2003 № 12 лицом, уполномоченным представлять интересы ООО "КФ РегионАвтогаз", назначен Иванов Сергей Евгеньевич.
Оплату за оказанные ООО КФ "РегионАвтогаз" услуги, ООО "Стэф" произвело по актам - приема передачи векселей.
По движению векселей, переданных в счет оплаты товарно - материальных ценностей и оказанных услуг, сделан запрос в Чувашское отделение Сбербанка России и проведена встречная проверка в ООО "Автодизель" (ИНН 2127314322). Анализ движения векселей показывает, что ООО "Стэф" не могло оплатить ООО КФ "РегионАвтогаз" за оказанные бухгалтерские и юридические услуги данными векселями, т.к. указанные векселя на момент передачи векселей 30.11.2003 и 11.12.2003 принадлежали ООО "Автодизель".
Кроме того, в счетах- фактурах, указанных в приложении № 1 и № 3 Акта подписывались: в первом случае Емельянов В.Е от имени руководителя ООО "Аполлон", во втором случае, Зубатюк В.Н. от имени руководителя ООО КФ "РегионАвтогаз". В то время, как они не имели полномочий на заключение договоров, на оформление акта приема-передачи векселей и счетов-фактур без доверенностей, выданных руководителями указанных организаций. В соответствии со статьей 183 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или превышения таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если другое лицо (представляемый) впоследствии прямо не одобрит данную сделку. Так как, одобрения совершенных сделок для проверки ООО "Стэф" не представлены, названные сделки не создали правовых последствий для ООО "Аполлон" и ООО КФ "Регионавтогаз".
Оказанные ООО КФ "РегионАвтогаз" услуги, ООО "Стэф" отнесло на затраты Дт 44 "Издержки обращения": за 2003 год- 83 333 рубля 33 коп (100000-16666-48), в том числе: за III квартал 45833 руб. 33 коп., за IV квартал 37500 руб. 00 коп. Занижение налога на прибыль за 2003 год, исчисленного по соответствующей ставке составляет 20 000 рублей (83333-33*24.
Таким образом, по основаниям, изложенным выше, расходы на юридические и бухгалтерские услуги, оказанные ООО "Аполлон", в сумме 85000 рублей: в том числе за III квартал 2002 года- 47500 рублей, за IV квартал 2002 года- 37500 рублей и услуги, оказанные ООО КФ "РегионАвтогаз" в сумме 83333 руб.., в том числе за III квартал 2003 года 45833 руб., за IV квартал 2003 года в сумме 37500 руб. являются документально не подтвержденными, экономически необоснованными и не подлежат включению в расходы ООО "Стэф", уменьшающие величину доходов от реализации при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль за 2002, 2003 годы.
В нарушение пункта 1 статьи 247 Кодекса и в результате нарушений, указанных выше, ООО "Стэф" занижен объект налогообложения по налогу на прибыль за 2002 год в размере 85 000 рублей.(47500+37500), за 2003 год 83333 руб.(20 833 руб. + 62 500 рублей). Занижение налога на прибыль за 2002 год исчисленного по соответствующей ставке, составляет 20 400 рублей (85000*24 %). Занижение налога на прибыль за 2003 год, исчисленного по соответствующей ставке, составляет 20000 рублей.
2. В нарушение пункта 1 статьи 172 Кодекса и по основаниям, указанным выше, ООО "Стэф" неправомерно предъявлен к вычету НДС:
а) за III квартал 2002 года в сумме 9500 рублей, за IV квартал 2002 года в сумме 7500 рублей по счетам-фактурам, выписанным ООО "Апполон" за бухгалтерские и юридические услуги;
б) за III квартал 2003 года в сумме 12139 руб., за IV квартал 2003 года в сумме 12500 рублей по счетам по счетам-фактурам, выписанным ООО КФ "РегионАвтогаз" за оказанные услуги.
Счета- фактуры, указанные выше, оформлены с нарушением п. 5,6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации и содержат недостоверные сведения о покупателе, а именно: директором ООО "Аполлон", согласно счетов- фактур, указанных в приложении № 1, является Емельянов В.Е, а не Александров М.А. (по данным Инспекции ФНС по Калининскому району г. Чебоксары руководителем и учредителем ООО "Аполлон" является Александров Михаил Александрович). Аналогично, в соответствии с решением Общества с ограниченной ответственностью "КФ РегионАвтогаз" от 22 июля 2003 года № 12 уполномоченным лицом, представляющим интересы ООО "КФ РегионАвтогаз" назначен Иванов Сергей Евгеньевич, а не Зубатюк С. Е.
Кроме того, ООО КФ "РегионАвтогаз" снято с учета в Инспекции ФНС России по Московскому району г. Чебоксары 01 сентября 2003 года в связи с ее реорганизацией. При отсутствии поставщиков нельзя признать подтвержденной правомерность уплаты ООО "Стэф" налога на добавленную стоимость таким поставщикам и соответственно, отнесения этих сумм на налоговые вычеты. Занижение суммы НДС, подлежащего взносу в бюджет составляет: за III квартал 2002 года в сумме 9 500 рублей, за IV квартал 2002 года в сумме 7 500 рублей, за III квартал 2003 года в сумме 12 139 руб., за IV квартал 2003 года в сумме 12 500 рублей.
3. В нарушение п.1, п.2 ст.171, п.2. ст.172 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком неправомерно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость за 2002 год в сумме 104488 руб.28 коп., в том числе: за II квартал - 63700 руб., за III квартал 14854 руб., за IV квартал 25934 руб. по товарам, приобретенным у ООО "Фактор" (ИНН 2129025171) за наличный расчет и по взаимозачетным операциям.
Товарно - материальные ценности, приобретенные у ООО "Фактор", оплачены наличными денежными средствами на сумму 353841 руб. в кассу общества, а также по договорам уступки права требования долга № 02/ц от 26 июня 2002 года на сумму 122764 рубля, № 01/ц от 10.06.2002 г. на сумму 150 322 руб.
ООО "Фактор" ликвидировано постановлением № 1832 от 29.07.2001г. Администрацией Московского района, что подтверждается уведомлением о снятии с учета в налоговом органе юридического лица - ООО "Фактор" ИНН 2129025171, выпиской из постановления Главы администрации Московского района г. Чебоксары от 29.07.2001 № 1832 о ликвидации ООО "Фактор", т.е. счета- фактуры содержат недостоверные сведения и не могут являться основанием для применения налогового вычета по НДС. Занижение суммы НДС, подлежащего взносу в бюджет составляет: за II квартал 2002 года- 63700 руб., за III квартал 2002 года 14 854 руб., за IV квартал 2002 года 25 934руб.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 15.04.2005 № 12-08/96 и принято решение о привлечении к налоговой ответственности ООО "Стэф" от 18.05.2005 №12-08/129 пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налогов или других неправомерных действий в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога в сумме 37 306 руб., в том числе:
- по налогу на прибыль - 8 080 руб. 00 коп., в т.ч.:
в бюджет РФ 2 275 руб.,
в бюджет ЧР 5 132 руб.,
в местный бюджет 673 руб.,
- по налогу на добавленную стоимость – 29 226 руб.
Инспекцией ФНС по Московскому району г. Чебоксары Чувашской Республики предложено ООО "Стэф" добровольно уплатить сумму налоговых санкций в размере 37 305 руб. (требование об уплате налоговой санкции от 25.05.2005 № 577).
Указанные в требовании сроки пропущены, сумма налоговых санкций в бюджет не перечислена.
В судебном заседании представитель Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Чебоксары иск поддержала и заявила ходатайство о привлечении в качестве третьего лица, без самостоятельных требований представителей Инспекции ФНС РФ по Московскому району г. Чебоксары, так как дело им поступило с Инспекции ФНС РФ по Московскому району г. Чебоксары.
Судом ходатайство рассмотрено и удовлетворено. Указывая, что срок на рассмотрение дела истекает, в связи с заявленным ходатайством суд приостанавливает производство по делу до 10 час. 15 мин. 16 декабря 2005 года.
Ответчик на определения суда не реагирует, отзыв на исковое заявление не представил, участие в судебном заседании не принял.
Суд предлагает истцу оповестить ответчика о дне заседания, доказательства представить в суд.
Руководствуясь п. 1 ст. 51, п. 2 ст. 143, п. 2 ст. 145, ст. ст. 147, 184 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
О П Р Е Д Е Л И Л:
Привлечь в качестве третьего лица на стороне истца, без самостоятельных требований – Инспекцию ФНС РФ по Московскому району г. Чебоксары.
Дело производством приостановить до 10 час. 15 мин. 16 декабря 2005 года.
Сторонам в указанное время принять участие в судебном заседании.
Судья Н.В. Дроздов
