МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 20 января 2005 г. N 3н
О ПРОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ И ЗАЯВЛЕНИЯХ О ВВОЗЕ
ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
В связи с вступлением в силу Федерального закона
от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Российская газета, N 290, 30 декабря 2004 г.) и в целях реализации Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., приказываю:
1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что настоящий Приказ вводится в действие с момента вступления в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.
Министр
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК
НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей при экспорте товаров в Республику Беларусь.
2. При обращении налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, являющегося собственником товаров, экспортируемых в Республику Беларусь (далее - Экспортер), в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей, Экспортером представляются следующие документы:
заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах (далее - Заявление);
счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для белорусских покупателей.
Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган лично или его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки.
3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными лицами структурного подразделения, ответственного за работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, посредством проставления на каждом счете-фактуре штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку.
Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на основе порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на счетах-фактурах (далее - Журнал), нарастающим итогом в текущем году. По окончании года нумерация возобновляется.
Форма Журнала приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах-фактурах приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.
Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах фиксируется в Журнале.
Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены гербовой печатью налогового органа.
До момента изготовления штампа проставление отметок на счетах-фактурах осуществляется посредством проставления на счетах-фактурах даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых гербовой печатью налогового органа и подписью руководителя (его заместителя) налогового органа.
5. После проставления отметок налогового органа на счетах-фактурах с них снимаются копии, которые остаются на хранении в налоговом органе вместе с Заявлениями.
6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю. Факт вручения (направления по почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.
7. В случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная чем Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю без проставления на них отметки налогового органа.
Приложение N 1
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
┌─────────┬───────┬────────┬───┬───┬────────┬───────┬────────┬────────┬──────────────┬───────┬───────┬──────────────┐
│Регистра-│Дата │Наиме- │ИНН│КПП│N счета-│ Дата │Дата │Ф.И.О. │Дата вручения │Ф.И.О. │Подпись│Дата направле-│
│ционный │пред- │нование │ │ │фактуры │счета- │простав-│должнос-│счета-фактуры │лица, │лица, │ния счета-фак-│
│номер │ставле-│(Ф.И.О.)│ │ │ │фактуры│ления │тного │налогоплатель-│которо-│указан-│туры по почте │
│ │ния │налого- │ │ │ │ │налого- │лица на-│щику или его │му вру-│ного в │налогоплатель-│
│ │счета- │платель-│ │ │ │ │вым ор- │логово- │представителю │чены │графе │щику или его │
│ │фактуры│щика │ │ │ │ │ганом │го орга-│ │счета- │12 │представителю │
│ │в нало-│ │ │ │ │ │отметки │на, ├──────┬───────┤фактуры│ ├──────┬───────┤
│ │говый │ │ │ │ │ │на сче- │проста- │с от- │без от-│ │ │с от- │без от-│
│ │орган │ │ │ │ │ │те-фак- │вившего │меткой│метки │ │ │меткой│метки │
│ │ │ │ │ │ │ │туре │отметку │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │на сче- │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │те-фак- │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │туре │ │ │ │ │ │ │
├─────────┼───────┼────────┼───┼───┼────────┼───────┼────────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │
├─────────┼───────┼────────┼───┼───┼────────┼───────┼────────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────┼───────┼────────┼───┼───┼────────┼───────┼────────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────┼───────┼────────┼───┼───┼────────┼───────┼────────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────┴───────┴────────┴───┴───┴────────┴───────┴────────┴────────┴──────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┘
Приложение N 2
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ОБРАЗЕЦ ШТАМПА ДЛЯ ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
┌─┐
│1│
└─┘ ┌───────────────────────────────────────┐
─────────> │ хххххххххххххххххххх │
┌─┐ │ │
│2│ │ хххх│
└─┘ ├──────────────┬────────────────────────┤ ┌─┐
─────────> │ │ │ │3│
│ │ "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО" │ └─┘
│ ФНС России │ N ______ │ <──────────
│ │ ______________________ │
│ │ (Ф.И.О. и подпись) │
│ │ "__" _________ 20__ г. │
└──────────────┴────────────────────────┘
(размер штампа 4,00 см х 6,40 см)
В поле 1 указывается наименование и код налогового органа, состоящий из 4 цифр, согласно значениям классификатора "Система обозначения налоговых органов" (СОНО).
В поле 2 указываются слова "ФНС России".
В поле 3 проставляются отметки о регистрации отметки на счете-фактуре в налоговом органе.
Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК НА ЗАЯВЛЕНИЯХ
О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами на представленных налогоплательщиками заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации).
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской Федерации и Республики Беларусь (далее - Заявление), представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в трех экземплярах одновременно с соответствующей налоговой декларацией и иными документами, предусмотренными пунктом 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Положение).
Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки.
3. Структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, регистрирует Заявление в Журнале регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Журнал) по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку, и проставляет соответствующую отметку на Заявлении.
4. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации), производится структурным подразделением, ответственным за проведение камеральных налоговых проверок, при соответствии сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в соответствующей налоговой декларации и иных документах, представленных в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения, в срок не позднее десяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка.
5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) производится посредством проставления на экземплярах Заявления суммы налога на добавленную стоимость и (или) акциза, равной итоговому значению графы 15 и (или) 16 Заявления или равной нулю (если в итоговом значении графы 15 и (или) 16 Заявления указан прочерк), удостоверяемой подписью должностного лица с указанием даты проставления им отметки, а также руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием даты заверения отметки налогового органа гербовой печатью.
6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками передаются в структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, для вручения (направления по почте) налогоплательщику или его представителю. Факт вручения (направления по почте) экземпляров Заявления налогоплательщику или его представителю фиксируется в Журнале.
7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за ввод информации, для ввода показателей Заявления в электронную базу данных.
После ввода показателей Заявления в электронную базу данных экземпляр Заявления передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок. В случае отказа налогового органа в проставлении отметки экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок, вместе с копией письменного уведомления налогового органа об отказе в проставлении отметки.
8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 6 раздела I Положения, не позднее рабочего дня, следующего за установленным сроком для проставления отметки, налоговый орган направляет налогоплательщику письменное уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров Заявления и указанием выявленных несоответствий, а также предложением об их устранении и представлении нового Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Приложение
к Порядку проставления
налоговыми органами
отметок на заявлениях
о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ЗАЯВЛЕНИЙ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ
И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
┌─────────┬─────┬────────┬───┬───┬──────────┬──────────┬────────┬───────────────────┬────────┬─────────┬──────────┬─────────┐
│Регистра-│Дата │Наиме- │ИНН│КПП│Ф.И.О. │Подпись │Дата │ Дата выдачи на │Ф.И.О. │Подпись │Ф.И.О. │Дата │
│ционный │пред-│нование │ │ │должност- │должност- │простав-│ руки (направления │лица, │лица, по-│должност- │отправки │
│номер │став-│(Ф.И.О.)│ │ │ного лица │ного лица │ления │ по почте) второго │получив-│лучившего│ного ли- │налого- │
│ │ления│налого- │ │ │налогового│налогово- │отметки │ и третьего │шего два│два эк- │ца, прос- │платель- │
│ │Заяв-│платель-│ │ │органа, │го органа,│налого- │ экземпляров │экзем- │земпляра │тавившего │щику │
│ │ления│щика │ │ │осущест- │осущест- │вого ор-│ Заявления │пляра │Заявления│отметку │уведом- │
│ │в на-│ │ │ │вившего │вившего │гана на ├───────┬───────────┤Заявле- │с отмет- │(подгото- │ления об │
│ │лого-│ │ │ │регистра- │регистра- │Заявле- │вручено│направлено │ния с │кой нало-│вившего │отказе в │
│ │вый │ │ │ │цию Заяв- │цию Заяв- │нии │на руки│ по почте │отметкой│гового │уведомле- │простав- │
│ │орган│ │ │ │ления │ления │ │ │ │налого- │органа │ние об от-│лении │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вого ор-│ │казе в │отметки │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │гана │ │проставле-│налогово-│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нии отмет-│го органа│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ки) │ │
├─────────┼─────┼────────┼───┼───┼──────────┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │
├─────────┼─────┼────────┼───┼───┼──────────┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────┼─────┼────────┼───┼───┼──────────┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────┼─────┼────────┼───┼───┼──────────┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────┴─────┴────────┴───┴───┴──────────┴──────────┴────────┴───────┴───────────┴────────┴─────────┴──────────┴─────────┘
