МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 27 июня 2024 г. N ЕД-7-18/498@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ
ОТ 24.11.2023 N ЕД-7-18/899@
В целях осуществления Федеральной налоговой службой бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, установленных статьей
160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, синхронизации бухгалтерского и управленческого учета по налогам, сборам и страховым взносам приказываю:
1. Внести в приказ ФНС России от 24.11.2023 N ЕД-7-18/899@ "Об организации работы по ведению реестров движения сомнительной задолженности, администрируемой ФНС России" (далее - Приказ) следующие изменения:
1.1. Приложение N 1.1 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 1.1 к настоящему приказу.
1.2. Приложение N 1.2 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 1.2 к настоящему приказу.
1.3. Приложение N 2.1 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2.1 к настоящему приказу.
1.4. Приложение N 2.2 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2.2 к настоящему приказу.
1.5 Приложение N 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Установить, что начиная с отчетной даты 01.02.2024 Реестры и Детализации реестров формируются по формам, утвержденным настоящим приказом.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальнику Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом Д.А. Плаксину обеспечить исполнение настоящего приказа.
4. Изменения, вносимые настоящим приказом, вступают в силу с 01.02.2024.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1.1
к приказу ФНС России
от 27 июня 2024 г. N ЕД-7-18/498@
Реестр
движения сомнительной задолженности должников, находящихся
в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам
бюджетов, администрируемым ФНС России <******>
по состоянию на _______________ 20__ года
Управление ФНС России по _________________________
(наименование субъекта РФ)
Единицы измерения: руб. <*> |
Наименование налога | КБК <**> | ОКТМО <***> | Код субъекта РФ <****> | Код элемента дохода | Задолженность на начало года | Задолженность, признанная сомнительной (начисленная) | Списано сомнительной задолженности | Задолженность, восстановленная на балансовом учете | Задолженность на отчетную дату |
с начала года | за месяц <*****> | СПРАВОЧНО: задолженность признана сомнительной по реестру движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам | с начала года | за месяц <*****> | с начала года | за месяц <*****> |
с начала года | за месяц <*****> |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| | | | | 6.1 + 3.8 + 6.8 + 6.9 на начало года при условии, что на начало отчетного периода графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10. СДДО = Нет (не заполнено); 6.7 + 6.10 + 6.11 на начало года; 6.1 + 6.8 + 3.8 на начало года, при условии, что на начало отчетного периода графа 1.10 СДДО = Да (заполнено); если на начало отчетного периода графа 1.9 СДДО = 0 (не заполнена), а на отчетную дату графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 24, то гр. 6 = 0; если на начало отчетного периода графа 1.10 СДДО = 0 (не заполнена), а на отчетную дату графа 1.10 СДДО = Да (заполнено), то гр. 6 = 0 | Сумма значений 2.1.1, 2.1.2, 2.1.9 (показатели на отчетный период), если: 1. на начало отчетного периода, на прошлый отчетный период и на отчетную дату графы 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и 1.10 СДДО = Нет (не заполнено), либо графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) или 2. графа 1.9. СДДО на начало периода = Не заполнено, на отчетную дату = заполнено, и на начало отч. периода 6.1 СДДО = 0; Для КБК 182116170000016000140 и 18211620000012000140 учитывается показатель 2.1 СДДО сумма положительных значений 6.1, 6.7, 6.8, 6.9 (показатели на отчетный период), если: графа 1.9. СДДО на начало периода = Не заполнено, на отчетную дату = заполнено, графа 6.1. СДДО на начало отчетного периода больше 0 | | гр. 12 Реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам | гр. 13 Реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам | сумма положительных значений: 3.1.2, 3.1.3, 3.4 + (5.1 - 5.1.1) + (5.3 - 5.3.1) + (5.4 - 5.4.1) + (5.6 - 5.6.1) + (5.7 - 5.7.1) + (5.8 - 5.8.1) + (5.9 - 5.9.1) + (5.10 - 5.10.1) + (5.11 - 5.11.1) + (5.12 - 5.12.1) + 5.15 при условии, что на начало отчетного периода и на прошлый отчетный период графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) или графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) или на начало отчетного периода графа 1.9 СДДО = 0 (не заполнено), на отчетную дату заполнено, и на начало отчетного периода графа 6.1 СДДО = 0 сумма граф СДДО на начало отчетного периода 6.1, 6.8, 6.9 - сумма граф СДДО на отчетный период 6.1, 6.7, 6.8, 6.9, если: графа 1.9 СДДО на начало отчетного периода, а также на прошлый отчетный период = 0 (Не заполнено), на отчетную дату заполнено, графа 6.1 СДДО на начало отчетного периода больше 0 | | сумма положительных значений 4.1, 4.3, 2.3, 6.12 если: 1. графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) или 2. графа 1.10 СДДО = Да (заполнено), значение гр. 6, при условии что графа 1.9. СДДО на начало периода = заполнена, на отчетную дату = не заполнено и гр. 6 > 0 | | сумма положительных значений: 6.1, 6.8, 6.9, 6.18 при условии, что графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено); 6.7, 6.10, 6.11; 6.1, 6.8, 6.18 при условии, что графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) |
ИТОГО по КБК | | | | | | | | | | |
ИТОГО по ОКТМО | | | | | | | | | | |
ИТОГО элементу доходов | | | | | | | | | | |
ВСЕГО | | | | | | | | | | |
Начальник отдела | | | |
(наименование отдела) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Руководитель (заместитель Руководителя) УФНС России | | |
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
"__" _________ 20__ г. |
Контрольные соотношения:
гр. 6 + гр. 7 - гр. 11 - гр. 13 = гр. 15
гр. 7 >= гр. 9.
--------------------------------
<*> В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.
<**> КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю, нарастающим итогом с начала года. Перечень КБК определяется по признаку учета (поле PRIZNAK в классификаторе "Коды классификации доходов бюджетов, администрируемых Федеральной налоговой службой" (ADM_FNS.TXT)).
<***> Заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "02", "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14". Данные формируются: с кодом элемента дохода "02" - в целом по субъекту Российской Федерации, при формировании показателей по г. Байконур и по Федеральной территории "Сириус" с указанием ОКТМО данных муниципальных образований; с кодами элемента дохода "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14" только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования поступивших и перечисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования, в автоматизированном режиме.
<****> Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.
<*****> Показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.
<******> Реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
<*******> Расчет осуществляется на основании показателей, соответствующих подвиду дохода (налог, пени, налоговые санкции, проценты) КБК. Реестр формируется по подвидам дохода: налог (КБК с кодом подвида доходов 1000, 1001, 1010, 1011, 1013, 1020, 1100, 1110, 2000 (кроме раздела 109), 6000 (кроме раздела 116); пени (КБК с кодом подвида доходов 2000 <*****>, 2011, 2013, 2100, 2110); проценты (КБК с кодом подвида доходов 2000 <*****>, 2200, 2210, 2211, 2213); налоговые санкции (КБК с кодом подвида доходов 0000, 0001, 0002, 0003, 0004, 0005, 0006, 0007, 0008, 0009, 0010, 0011, 0012, 0013, 0014, 0015, 0016, 0017, 0018, 0019, 0020, 0021, 0031, 0041, 0051, 0101, 0111, 0121, 0131, 0401, 3000, 3010, 3011, 3013, 6000 (для раздела 116), 9000).
Приложение N 1.2
к приказу ФНС России
от 27 июня 2024 г. N ЕД-7-18/498@
Детализация реестра
движения сомнительной задолженности должников, находящихся
в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам
бюджетов, администрируемым ФНС России <******>
по состоянию на _______________ 20__ года
Управление ФНС России по _________________________
(наименование субъекта РФ)
Единицы измерения: руб. <*> |
Наименование (Ф.И.О.) должника | ИНН | Наименование налога | КБК <**> | ОКТМО <***> | Код субъекта РФ <****> | Код элемента дохода | Задолженность на начало года | Задолженность признанная сомнительной (начисленная) | Списано сомнительной задолженности | Задолженность, восстановленная на балансовом учете | Задолженность на отчетную дату |
начислено с начала года | за месяц <*****> | СПРАВОЧНО: задолженность, включенная в реестр требований кредиторов с начала года | за месяц <*****> | СПРАВОЧНО: задолженность признана сомнительной по реестру движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам | за месяц <*****> | уменьшено с начала года | за месяц <*****> | перенесено уменьшение с начала года | за месяц <*****> | оплачено с начала года | за месяц <*****> | восстановлено задолженности в связи с окончанием процедуры банкротства с начала года | за месяц <*****> | включено в график мирового соглашения с начала года | за месяц <*****> |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
| | | | | | | 6.1 + 3.8 + 6.8 + 6.9 на начало года при условии, что на начало отчетного периода графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10. СДДО = Нет (не заполнено); 6.7 + 6.10 + 6.11 на начало года; 6.1 + 3.8 + 6.8 на начало года, при условии, что на начало отчетного периода графа 1.10 СДДО = Да (заполнено); если на начало отчетного периода графа 1.9 СДДО = 0 (не заполнена), а на отчетную дату графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 24, то гр. 6 = 0; если на начало отчетного периода графа 1.10 СДДО = 0 (не заполнена), а на отчетную дату графа 1.10 СДДО = Да (заполнено), то гр. 6 = 0; | Сумма значений 2.1.1, 2.1.2, 2.1.9 (показатели на отчетный период), если: 1. на начало отчетного периода, на прошлый отчетный период и на отчетную дату графы 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и 1.10 СДДО = Нет (не заполнено), либо графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) или 2. графа 1.9. СДДО на начало периода = Не заполнено, на отчетную дату = заполнено, и на начало отч. периода 6.1 СДДО = 0; Для КБК 182116170000016000140 и 18211620000012000140 учитывается показатель 2.1 СДДО сумма положительных значений 6.1, 6.7, 6.8, 6.9 (показатели на отчетный период), если: графа 1.9. СДДО на начало периода = Не заполнено, на отчетную дату = заполнено, графа 6.1. СДДО на начало отчетного периода больше 0 | | положительное значение 3.7, при условии, что графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) или графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) | | гр. 18 Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России | гр. 19 Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России | сумма положительных значений: 3.1.2, 3.1.3, 3.4 при условии, что на начало отчетного периода и на прошлый отчетный период графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) или графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) или на начало отчетного периода графа 1.9 СДДО = 0 (не заполнено), на отчетную дату заполнено, и на начало отчетного периода графа 6.1 СДДО = 0 сумма граф СДДО на начало отчетного периода 6.1, 6.8, 6.9 - сумма граф СДДО на отчетный период 6.1, 6.7, 6.8, 6.9, если: графа 1.9 СДДО на начало отчетного периода, а также на прошлый отчетный период = 0 (Не заполнено), на отчетную дату заполнено, графа 6.1 СДДО на начало отчетного периода больше 0 | | разница сумм положительных значений: (5.1 - 5.1.1) + (5.3 - 5.3.1) + (5.4 - 5.4.1) + (5.6 - 5.6.1) + (5.7 - 5.7.1) + (5.8 - 5.8.1) + (5.9 - 5.9.1) + (5.10 - 5.10.1) + (5.11 - 5.11.1) + (5.12 - 5.12.1) + 5.15 при условии, что на начало отчетного периода и на прошлый отчетный период графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) или графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) или на начало отчетного периода графа 1.9 СДДО = 0 (не заполнено), на отчетную дату заполнено, и на начало отчетного периода графа 6.1 СДДО = 0 | | сумма положительных значений: 4.1, 4.3 при выполнении одного из условий: 1. графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) или 2. графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) | | положительное значение: 2.3 при выполнении одного из условий: 1. графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) или 2. графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) значение гр. 8, при условии, что графа 1.9. СДДО на начало периода = заполнена, на отчетную дату = не заполнено и гр. 8 > 0 | | положительное значение: 6.12 при выполнении одного из условий: 1. графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) или 2. графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) | | сумма положительных значений: 6.1, 6.8, 6.9, 6.18, при условии, что графа 1.9 СДДО = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27 и графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено); 6.7, 6.10, 6.11; 6.1, 6.8, 6.18 при условии что графа 1.10 СДДО = Да (заполнено) |
ИТОГО по КБК | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ИТОГО по ОКТМО | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ИТОГО элементу доходов | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ВСЕГО | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Начальник отдела | | | |
(наименование отдела) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Руководитель (заместитель Руководителя) УФНС России | | |
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
"__" _________ 20__ г. |
Контрольные соотношения:
гр. 8 + гр. 9 - гр. 15 - гр. 17 - гр. 19 - гр. 21 - гр. 23 = гр. 25
гр. 9 > = гр. 11 + гр. 13.
--------------------------------
<*> В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.
<**> КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю, нарастающим итогом с начала года. Перечень КБК определяется по признаку учета (поле PRIZNAK в классификаторе "Коды классификации доходов бюджетов, администрируемых Федеральной налоговой службой" (ADM_FNS.TXT)).
<***> Заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "02", "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14". Данные формируются: с кодом элемента дохода "02" - в целом по субъекту Российской Федерации, при формировании показателей по г. Байконур и по Федеральной территории "Сириус" с указанием ОКТМО данных муниципальных образований; с кодами элемента дохода "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14" только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования поступивших и перечисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования, в автоматизированном режиме.
<****> Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.
<*****> Показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.
<******> Реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Приложение N 2.1
к приказу ФНС России
от 27 июня 2024 г. N ЕД-7-18/498@
Реестр
движения сомнительной задолженности по неналоговым
обязательствам, администрируемым ФНС России <******>
по состоянию на _______________ 20__ года
Управление ФНС России по ________________________
(наименование субъекта РФ)
Единицы измерения: руб. <*> |
КБК | ОКТМО | Код субъекта РФ <****> | Код элемента дохода | Задолженность на начало года | Задолженность, признанная сомнительной (начисленная) | Списано сомнительной задолженности | Задолженность, восстановленная на балансовом учете | Сомнительная задолженность по неналоговым обязательствам ответчиков, в отношении которых в отчетном периоде введена процедура банкротства | Задолженность на отчетную дату |
с начала года | за месяц <*****> | с начала года | за месяц <*****> | с начала года | за месяц <*****> | с начала года | за месяц <*****> |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| | | | по состоянию на 01.01.2023 = 0 более 01.01.2023 сумма значений 6.12 + 6.12.4 (в отношении налогоплательщиков, которые имеют начисления/задолженность по неналоговым КБК по на начало отчетного периода, графа 1.9 СДДО /= 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27, графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнена) | сумма положительных значений граф СДДО 2.1.10 + 2.3.1 по неналоговым КБК | | сумма положительных значений граф СДДО 2.7.1 + 2.8.1 + 3.1.6 + 3.9.1 + 3.10.1 по неналоговым КБК | | сумма положительных значений граф СДДО 4.1.5 - 4.1.6 + 4.3.2 по неналоговым КБК | | графа СДДО 3.7 по неналоговым КБК при условии, что графа 1.9 СДДО на отчетный период = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено) графа 2.1.10 СДДО на начало года /= 0 | | сумма положительных значений: 6.1.2 + 6.12.4 при условии, что графа 1.9 СДДО /= 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27, графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнена) |
ИТОГО по КБК | | | | | | | | | | |
ИТОГО по ОКТМО | | | | | | | | | | |
ИТОГО элементу доходов | | | | | | | | | | |
ВСЕГО | | | | | | | | | | |
Начальник отдела | | | |
(наименование отдела) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Руководитель (заместитель Руководителя) УФНС России | | |
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
"__" _________ 20__ г. |
Контрольные соотношения:
гр. 5 + гр. 6 - гр. 8 - гр. 10 - гр. 12 = гр. 14.
--------------------------------
<*> В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.
<****> Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.
<*****> Показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.
<******> Реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Приложение N 2.2
к приказу ФНС России
от 27 июня 2024 г. N ЕД-7-18/498@
Детализация реестра
движения сомнительной задолженности по неналоговым
обязательствам, администрируемым ФНС России <******>
по состоянию на _______________ 20__ года
Управление ФНС России по _________________________
(наименование субъекта РФ)
Единицы измерения: руб. <*> |
Наименование (Ф.И.О.) должника | ИНН | КБК | ОКТМО | Код субъекта РФ <****> | Код элемента дохода | Задолженность на начало года | Задолженность, признанная сомнительной (начисленная) | Списано сомнительной задолженности | Задолженность, восстановленная на балансовом учете | Сомнительная задолженность по неналоговым обязательствам ответчиков, в отношении которых в отчетном периоде введена процедура банкротства | Задолженность на отчетную дату |
начислено с начала года | за месяц <*****> | восстановлено в связи с прекращением процедуры банкротства или в связи с несоблюдением условий отсрочки, рассрочки с начала года | за месяц <*****> | сторнировано начислений с начала года | за месяц <*****> | уменьшено задолженности с начала года | за месяц <*****> | поступления с начала года | за месяц <*****> | с начала года | за месяц <*****> |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| | | | | | по состоянию на 01.01.2023 = 0 более 01.01.2023 сумма значений 6.1.2 + 6.12.4 (в отношении налогоплательщиков, которые имеют начисления/задолженность по неналоговым КБК по состоянию на отчетную дату или на начало отчетного периода, или и на начало, и на конец отчетного периода, графа 1.9 СДДО /= 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27, графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнена) | сумма положительных значений граф СДДО 2.1.10 по неналоговым КБК | | сумма положительных значений граф СДДО 2.3.1 по неналоговым КБК | | сумма положительных значений граф СДДО 2.7.1 + 2.8.1 по неналоговым КБК | | сумма положительных значений граф СДДО 3.1.6 + 3.9.1 + 3.10.1 по неналоговым КБК | | сумма положительных значений граф СДДО 4.1.5 - 4.1.6 + 4.3.2 по неналоговым КБК | | графа СДДО 3.7 по неналоговым КБК при условии, что графа 1.9 СДДО на отчетный период = 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнено), графа 2.1.10 СДДО на начало года /= 0 | | сумма положительных значений: 6.1.2 + 6.12.4 при условии, что графа 1.9 СДДО /= 1, 3, 4, 5, 25.1, 25.12, 25.13, 27, графа 1.10 СДДО = Нет (не заполнена) |
ИТОГО по КБК | | | | | | | | | | | | | | |
ИТОГО по ОКТМО | | | | | | | | | | | | | | |
ИТОГО элементу доходов | | | | | | | | | | | | | | |
ВСЕГО | | | | | | | | | | | | | | |
Начальник отдела | | | |
(наименование отдела) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Руководитель (заместитель Руководителя) УФНС России | | |
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
"__" _________ 20__ г. |
Контрольные соотношения:
гр. 7 + гр. 8 + гр. 10 - гр. 12 - гр. 14 - гр. 16 - гр. 18 = гр. 20.
--------------------------------
<*> В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.
<****> Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.
<*****> Показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.
<******> Реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 27 июня 2024 г. N ЕД-7-18/498@
"Приложение N 3
Утвержден
приказом ФНС России
от 24.11.2023 N ЕД-7-18/899@
ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИИ ПО ФОРМАМ "РЕЕСТР ДВИЖЕНИЯ
СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДОЛЖНИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ
В ПРОЦЕДУРАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, ПО ДОХОДАМ
БЮДЖЕТОВ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ", "ДЕТАЛИЗАЦИЯ РЕЕСТРА
ДВИЖЕНИЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДОЛЖНИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ
В ПРОЦЕДУРАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, ПО ДОХОДАМ
БЮДЖЕТОВ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ", "РЕЕСТР ДВИЖЕНИЯ
СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НЕНАЛОГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ,
АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ", "ДЕТАЛИЗАЦИЯ РЕЕСТРА ДВИЖЕНИЯ
СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НЕНАЛОГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ,
АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ"
Определить, что к сомнительной задолженности относится задолженность налогоплательщиков, находящихся в процедуре банкротства, в соответствии с Федеральным законом
от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", администрируемым ФНС России, а также задолженность, возникшая в результате причинения вреда кредиторам неправомерными действиями в деле о банкротстве (взыскание ущерба, привлечение к субсидиарной ответственности и взыскание убытков по КБК 182 1 16 07090 01 9000 140, 182 1 16 08030 01 0000 140, 182 1 16 10013 01 0000 140, 182 1 16 10121 01 0001 140), основания для начисления которых отражены в прикладной подсистеме "Обеспечение процедур банкротства":
КБК | Основание |
182 1 16 08030 01 0000 140 | Глава 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, статьи 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации |
182 1 16 07090 01 9000 140 | Глава III.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с учетом правовой позиции, содержащейся в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" и постановлении Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей"; пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (при ликвидации ЮЛ); п. 4 ст. 63, п. 2 ст. 81, п. 2 ст. 95, п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". |
182 1 16 10013 01 0000 140 | ст. 20.2, ст. 20.4, ст. 24.1, ст. 25.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". |
182 1 16 10121 01 0001 140 | Глава 22, статьи 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, статья 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации; Глава III.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с учетом правовой позиции, содержащейся в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" и постановлении Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей"; ст. 20.2, ст. 20.4, ст. 24.1, ст. 25.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". |
"Реестр движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России" и "Реестр движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России" (далее - Реестры), "Детализация реестра движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России" и "Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России" (далее - Детализация реестра) формируются по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, с учетом всех соответствующих операций отчетного года, в структурных подразделениях управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, к функциональным обязанностям которых относится обеспечение процедур банкротства, на основании данных информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" регионального уровня, утвержденного приказом ФНС России от 29.11.2016 N ММВ-7-1/645@ (с учетом изменений и дополнений), за периоды более 01.01.2023 на данных Свода данных для отчетности на данных единого налогового счета налогоплательщика (СДДО), утвержденного приказом ФНС России от 27.01.2023 N БС-7-8/56@), в рублях с двумя десятичными знаками после запятой, с учетом историчности данных при смене КБК или ОКТМО (то есть с учетом перекодировки).
Реестры формируются в автоматическом режиме в рамках технологического процесса 205.01.01.00.0040 "Формирование Реестра сумм задолженности по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России" не позднее трех дней после формирования СДДО.
Реестры формируются в целом по субъекту Российской Федерации без разбивки по инспекциям.
Отдельно формируются Реестры по ОКТМО г. Байконур.
Данные Реестров формируются по доходам, администрируемым налоговыми органами, в порядке возрастания кодов элементов доходов (12 - 13 разряд КБК).
Данные Детализации реестров формируются в разрезе налогоплательщиков и налогов, сборов и страховых взносов, и кодов классификации доходов бюджетов в целом по субъекту, по признаку ОКТМО, без разбивки по инспекциям.
По кодам классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение "01", "06", "08" информация формируется без разбивки по ОКТМО.
По кодам классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14", информация представляется в разрезе муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет на текущий финансовый год, с указанием в графе "ОКТМО" соответствующих кодов ОКТМО.
По коду классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение "02", информация формируется в целом по ОКТМО субъекта Российской Федерации, за исключением ОКТМО 03731000 Федеральная территория "Сириус" и ОКТМО г. Байконур. Информация по коду ОКТМО 03731000 Федеральная территория "Сириус" формируется по коду элемента дохода "02" с заполнением графы ОКТМО.
Промежуточные итоги в Реестрах подводятся:
по кодам элемента дохода "01", "06", "08" - без разбивки по ОКТМО;
по коду элемента дохода "02" - в целом по ОКТМО субъекта Российской Федерации, за исключением ОКТМО 03731000 Федеральная территория "Сириус" и ОКТМО г. Байконур;
по кодам элементов доходов "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14" в разбивке по ОКТМО муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет.
В части доходов, поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по коду ОКТМО 03731000 Федеральная территория "Сириус", информация формируются по коду элемента дохода "02" с заполнением графы ОКТМО.
В Реестры входят сведения, по которым абсолютное значение нарастающим итогом с начала отчетного периода и месяца не равны нулю.
В УФНС России по Московской области формируются Реестры:
- в целом по субъекту, за исключением показателей по ОКТМО г. Байконур;
- по ОКТМО г. Байконур.
Определить, что в графах:
- приложения N 1.1, N 1.2 "Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)" отражается остаток задолженности, в отношении налогоплательщиков, по состоянию на отчетную дату/на начало отчетного периода/на конец отчетного периода находящихся в процедуре банкротства;
- приложения N 2.1, N 2.2 "Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)" отражается остаток задолженности, возникшей в результате причинения вреда кредиторам неправомерными действиями в деле о банкротстве (взыскание ущерба, привлечение к субсидиарной ответственности и взыскание убытков (по КБК 182 1 16 07090 01 9000 140, 182 1 16 08030 01 0000 140, 182 1 16 10013 01 0000 140, 182 1 16 10121 01 0001 140 при наличии соответствующего основания), в отношении налогоплательщиков, по состоянию на отчетную дату/на начало отчетного периода/на конец отчетного периода.
- "Списано сомнительной задолженности" отражаются записи по уменьшению и/или списанию после завершения процедуры конкурсного производства (реализации имущества гражданина);
- "Задолженность, восстановленная на балансовом учете" отражаются записи по поступлению и/или восстановлению задолженности после прекращения процедуры банкротства (заключения мирового соглашения).
Для учета списания задолженности и проведения бухгалтерских проводок с балансового учета на забалансовый учет учитывать графа 7 - графа 9 Приложения 1.1 и графу 6 Приложения 2.1. Для учета восстановления задолженности с забалансового учета на балансовый учет и для проведения соответствующих проводок в балансовом учете учитывать графу 13 Приложения 1.1 и графу 10 Приложения 2.1.
Реестры в части доходов от денежных взысканий (штрафов), в том числе административных штрафов, поступающие в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, формируется в разрезе ОКТМО муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет, по КБК:
КБК с 01.01.2020 | Код элемента дохода |
18211610122010001140 | 02 |
18211610123010041140 | 04 |
18211610123010051140 | 05 |
18211610123010101140 | 10 |
18211610123010111140 | 11 |
18211610123010121140 | 12 |
18211610123010131140 | 13 |
18211610123010141140 | 14 |
Подписание и утверждение Реестров в Управлениях осуществляется с использованием автоматизированной системы АИС "Налог-3".
Реестры субъектов Российской Федерации подписывает начальник отдела УФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление), на которого приказом возложены соответствующие полномочия, и утверждает руководитель (заместитель руководителя) Управления в установленные настоящим приказом сроки.
Передаваемые Управлением в установленные настоящим приказом сроки файлы Реестров в Межрегиональную ИФНС России по управлению долгом подписываются ЭЦП должностного лица Управления.
Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом получает в установленные сроки Реестры от Управления, осуществляет визуальную проверку данных на полноту представления и отсутствие в них некорректных реквизитов, а также основных контрольных соотношений автоматизированного контроля в программном комплексе АИС "Налог-3". В случае обнаружения некорректной информации в Реестрах, Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом направляет пакет документов на доработку в Управления. Также необходимо отметить, что при осуществлении проверки Реестров на полноту и корректность содержащихся в них данных, необходимо учитывать информацию, представленную Управлениями на основании Приказа ФНС России от 17.11.2023 N ЕД-7-8/873@ "О создании и порядке работы Комиссии по обеспечению достоверности показателей сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России" (с учетом изменений и дополнений).
В установленные пунктом 2 настоящего приказом сроки Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом формирует и в рамках единого окна передает пакет Реестров в Федеральное казенное учреждение "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - ФКУ ЦОКР) для отражения в бухгалтерском учете.
УФНС России по Московской области представляет в уполномоченный ФКУ ЦОКР Реестры по ОКТМО г. Байконур.
Пакет Реестров является формой передачи Реестров и содержит информацию по первичным документам УФНС России по субъекту Российской Федерации.
При работе с Реестрами в налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:
- определение состава пользователей, имеющих право доступа к системе баз данных и хранящейся в ней информации;
- определение и изменение паролей пользователей;
- идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;
- определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;
- идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;
- использование сертифицированных средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием электронной подписи, а также шифрования информации на электронных носителях.
Доступ к Реестрам в режиме просмотра предоставляется должностным лицам налогового органа, имеющим соответствующие права доступа.
Распечатка Реестров выполняется по требованию должностных лиц. Реестры на бумажном носителе должен быть подписаны соответствующими живыми подписями, с указанием даты распечатки.
Передача Реестров по требованию должностных лиц осуществляется под подпись.
При выводе на печать Реестров, сформированных по субъекту Российской Федерации, в шапке Реестра указывается УФНС России по субъекту Российской Федерации, для которого сформирован такой Реестр.".
