Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Приказ ФНС России от 02.06.2020 N ЕД-7-1/369@ "О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"

"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 2 июня 2020 г. N ЕД-7-1/369@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗЫ ФНС РОССИИ

ОТ 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ И ОТ 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@

В целях получения полной и своевременной информации о структуре начисления и возмещения налога на добавленную стоимость приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год" (далее - Приказ) изменения, дополнив пункт 1 Приказа формой N 2-НДС "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость", ежемесячная, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.1. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) по форме N 2-НДС:

разработать макеты выходных таблиц;

организовать работу по направлению в установленные адреса внешних пользователей и размещению сводных отчетов на официальном сайте ФНС России и Интранет-портале ФНС России.

2. Внести в приказ ФНС России от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год" изменения, изложив приложение N 5 к указанному приказу - форму N 1-НДС "Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость", методические указания по порядку ее заполнения и контрольные соотношения в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Управлению информационных технологий (В.П. Кулешов) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие формирование отчетов по формам, указанным в пунктах 1 - 2 настоящего приказа.

4. Установить, что изменения и дополнения в форму N 2-НДС, методические указания и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего приказа, вносятся приказами ФНС России.

5. Установить, что указанные в пункте 2 настоящего приказа изменения по форме N 1-НДС вводятся, начиная с отчетов, представляемых по состоянию на 01.06.2020.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

Руководитель Федеральной

налоговой службы

Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 1

Утверждено

приказом ФНС России

от 2 июня 2020 г. N ЕД-7-1/369@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ о возмещении налога на добавленную стоимость по состоянию на ___________ 202_ года

Представляется:	Срок представления			Код формы	2DS
				Форма N 2-НДС
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации; межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам за 5 рабочих дней ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации	18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;			Утверждена приказом ФНС России от N
	по состоянию: на 01.02.2020 и 01.03.2020 - 08.07.2020; на 01.04.2020 и 01.05.2020 - 15.07.2020; на 01.06.2020 и 01.07.2020 - 20.07.2020;
	по состоянию: на 1 января 2021 года - не позднее 29.01.2021
				Ежемесячная

		Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

Показатели	Код строки	Значение показателя, тыс. руб.
А	Б	1
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2019 года - III квартал 2020 года	110
Признано к возмещению налоговыми органами	200
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	211
Контрольная сумма	300

"__" ______ 202_ г.      Руководитель налогового органа ___________________
                                                         (подпись, Ф.И.О.
                                                           руководителя)
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Методические указания

по порядку составления отчета по форме N 2-НДС

"Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость"

Отчеты по форме N 2-НДС (далее - отчет) представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежемесячно, 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; по состоянию на 1 февраля и 1 марта 2020 года - в срок не позднее 08.07.2020; на 1 апреля и 1 мая 2020 года - в срок не позднее 15.07.2020; на 1 июня и 1 июля 2020 года - в срок не позднее 20.07.2020; по состоянию на 1 января 2021 года - в срок не позднее 29.01.2021 по следующей схеме:

Инспекции ФНС России (ИФНС) составляют и направляют отчеты в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС).

Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ по КН), находящиеся в подчиненности Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ по КН), формируют отчеты по каждому субъекту Российской Федерации и передают их в вышестоящий налоговый орган (МИ по КН) за пять рабочих дней ранее срока, установленного для УФНС в ФНС России.

МИ по КН составляют сводный отчет как по своим налогоплательщикам, состоящим на учете в данной инспекции, так и по налогоплательщикам, администрируемым МРИ по КН отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете по месту нахождения организации в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации), и направляют их в УФНС по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС в ФНС России.

УФНС при получении отчетов из МИ по КН составляют сводный отчет, включающий данные по всем налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, в том числе и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ по КН в качестве крупнейших и в МРИ по КН, находящихся в подчинении МИ по КН.

ИФНС -> УФНС

МРИ по субъектам -> МИ

МИ свод по субъектам (МИ + МРИ) -> УФНС

УФНС -> ФНС -> субъект

УФНС -> ФНС -> УФНС

УФНС -> ФНС> МИ свод (МИ + МРИ).

В ФНС России УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и отдельными файлами - отчеты по УФНС, по каждой МИ по КН, включающие данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ по КН, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ по КН. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ по КН, должна быть равна, по всем показателям, данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС передают в ФНС России отчет в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде на адрес: mns3001@nalog.ru.

Отчет заполняется на основании данных:

налоговых деклараций по НДС (далее - декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная:

с I квартала 2017 года по IV квартал 2018 года (включительно) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.01.2017, регистрационный номер 45170);

с I квартала 2019 года по IV квартал 2019 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586);

с 1 квартала 2020 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/597@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный номер 56946).

строки 200 - 211 Отчета заполняются на основании следующих технологических процессов:

- 103.06.06.00.0020 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению";

- 103.06.06.00.0030 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в заявительном порядке, установленном статьей 176.1 НК РФ".

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

По строке 100 отражаются данные:

- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2019 года по III квартал 2020 года, в том числе уточненных;

- уточненных деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с I квартала 2017 года по III квартал 2020 года (включительно).

В строке 100 отчета не учитываются налоговые декларации, поданные по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Показатели отчета по строке 100 формируются на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщика на дату формирования отчета.

В случаях представления налогоплательщиками уточненных деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту "дата представления" декларации на дату формирования отчета.

При представлении уточненных деклараций за предшествующие налоговые периоды (ранее IV квартала 2019 года) показатели графы 1 отчета формируются как разница значений между данными первичной (последней по реквизиту "дата представления" предыдущей уточненной) декларации, учтенной в отчете за предшествующие годы, и последней по реквизиту "дата представления" уточненной декларацией, представленной в текущем году, на дату формирования отчета.

По строке 110 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года.

В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту "дата представления" декларации на дату формирования отчета.

В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета применяется следующий порядок отражения сведений о заявленных суммах НДС:

- в налоговом органе по прежнему месту учета в течение всего отчетного года отражаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета;

- в налоговом органе по новому месту учета данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются, начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговый учет и до конца отчетного года.

По строке 200 показываются суммы НДС, признанные к возмещению как в порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), так и в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ.

При формировании строки 200 учитываются решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и в связи с представлением уточненной налоговой декларации.

В случае принятия в отношении какого-либо налогового периода нескольких решений о возмещении ввиду подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций отражается разница между суммами, признанными к возмещению по последнему на дату отчета решению о возмещении, и суммами, признанными к возмещению по предыдущему решению о возмещении. При сравнении с решением о возмещении суммы НДС в заявительном порядке необходимо учитывать соответствующие решения об отмене этих решений. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета признанные к возмещению суммы отражаются в налоговом органе, принявшем решение о возмещении.

По уточненным налоговым декларациям в налоговом органе по новому месту учета данные о признанных к возмещению суммах налога отражаются в виде разницы между суммой по последнему решению, принятому налоговым органом по прежнему месту учета, и суммой по решению, принятому налоговым органом по новому месту учета; по следующим решениям о возмещении - в общеустановленном порядке.

Порядок формирования строк

Показатели	Код строки	Источник формирования показателя
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды I квартал 2017 - III квартал 2020
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2019 года - III квартал 2020 года	110	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды IV квартал 2019 - III квартал 2020
Признано к возмещению налоговыми органами	200	Строка 200 = значению реквизитов "Сумма НДС, признанная к возмещению" <> + "Сумма НДС, возмещаемая по данному решению" <> - "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке" <>; <*>, при этом значение реквизита "Дата документа" <>; <>; <>; <***> > 01.01.2020.
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210	По значению реквизита "Дата документа" <> осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, возмещаемая по данному решению" <>.
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	211	По значению реквизита "Дата документа" <*>; <> осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений об отмене решений о возмещении. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке" <>; <***>.

--------------------------------

<*> "Решение о возмещении (полностью/частично) суммы налога, заявленной к возмещению".

<**> "Решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке".

<***> "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке".

<****> "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС:

стр. 300 = сумма строк 100 - 211.

Контрольные соотношения должны соблюдаться строго в обязательном порядке. При их нарушении отсутствует возможность формирования текстового файла отчета для представления его на вышестоящий уровень.

Контактные телефоны:

по вопросам методологии заполнения отчета:

по строкам 100, 110 Управление налогообложения юридических лиц - Луговая Елена Константиновна, телефоны: гор. (495) 913-04-25, вн. (99) 19-02;

по строкам 200 - 211 Управление камерального контроля - Подсадных Денис Александрович, телефон: вн. (99) 15-38;

по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:

АО "ГНИВЦ" - Кравченко Владимир Николаевич, телефоны: гор. (495) 913-07-78; вн. (99) 33-70;

по вопросам представления отчетности:

Аналитическое управление - Щитова Марина Викторовна, телефон: вн. (99) 10-75;

по вопросам координации и анализа отчетности:

Аналитическое управление - Пипко Наталия Юрьевна, телефон: вн. (99) 19-92.

Приложение N 2

Утверждено

приказом ФНС России

от 2 июня 2020 г. N ЕД-7-1/369@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ по состоянию на ___________ 202_ года

Представляется:	Срок представления			Код формы	NDS
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации; межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам за 5 рабочих дней ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации	По состоянию на 01.02.2020 - 28.02.2020; по состоянию на 01.06.2020 - 29.06.2020; по состоянию на 01.08.2020 - 28.08.2020; по состоянию на 01.11.2020 - 29.11.2020; по состоянию на 01.01.2021 - 08.02.2021			Форма N 1-НДС
				Утверждена приказом ФНС России
				Квартальная

		Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

тыс. руб.

Показатели	Код строки	Начислено - всего	В том числе по декларациям за налоговые периоды IV кв. 2019 г. - I - III кв. 2020 г.	Налоговая база по декларациям за налоговые периоды IV кв. 2019 г. - I - III кв. 2020 г.	Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 2
А	Б	1	2	3	4
Начисление НДС
Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (1000 = 1100 + 1200 + 1300)	1000			X	X
Общая сумма налога, исчисленная по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом восстановленных сумм налога	1100			X
в том числе:
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10%	1110
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10/110	1120
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 18%	1130		X	X
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 20%	1135
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 18/118	1140		X	X
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 20/120%	1145
при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 7 статьи 164 НК РФ	1146
при реализации организациями розничной торговли товаров с оформлением документа (чека) для компенсации суммы налога	1147
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления	1150
суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав	1160
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации	1170			X
Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов	1180			X
Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего	1190			X
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов	1200			X
в том числе
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками	1220			X
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога	1230			X
Сумма налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена	1300			X
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации	1350			X
Налоговые вычеты
Сумма налоговых вычетов, всего (2000 = 2100 + 2200 + 2300)	2000			X	X
Общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации	2100			X
в том числе:
сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету	2110			X
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.	2120			X
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза	2130			X
сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя	2140			X
сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету	2150			X
сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)	2160			X
сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету	2170			X
сумма налога, исчисленная налогоплательщиком - организацией розничной торговли по товарам, реализованным с оформлением документа (чека) для компенсации налога, подлежащая вычету	2180			X
Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена	2200			X
Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, с учетом сумм налога, ранее принятых к вычету и подлежащих восстановлению	2300			X
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет	3100			X
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме	3110			X
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета	3120			X
Справочно:
Сумма налога, предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства (из строки 2110)	3200			X
Налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена	3300	X	X		X
Контрольная сумма	4000

"__" ______ 202_ г.      Руководитель налогового органа ___________________
                                                         (подпись, Ф.И.О.
                                                           руководителя)
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Приложение 1

к отчету по форме N 1-НДС

Данные о стоимости реализованных (переданных)

товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим

налогообложению (освобождаемым от налогообложения),

и операциям, не признаваемым объектом налогообложения,

а также по операциям реализации товаров (работ, услуг),

местом реализации которых не признается территория

Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы

поступить в бюджет по операциям, не подлежащим

налогообложению (освобождаемым от налогообложения)

тыс. рублей

Статья НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П)	Код операции	Код строки	Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС	Сумма НДС, начисленная в случае отсутствия освобождения от налогообложения	Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС	Сумма НДС, подлежащая вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, в случае отсутствия освобождения от налогообложения по всем операциям	Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету	Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения от налогообложения	Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 1	Количество налогоплательщиков, применяющих льготу (на 01.01.2021)
А	Б	В	1	2	3	4	5	6	7	8
Операции, освобождаемые от налогообложения	X	4010							X	X
149.1	1010201	4020
149.2.1	1010204	4030
149.2.2	1010211	4040
149.2.3	1010221	4050
149.2.4	1010231	4060
149.2.5	1010232	4070
149.2.6	1010234	4080
149.2.7	1010235	4090
149.2.7.1	1011204	4091
149.2.8	1010237	4100
149.2.9	1010238	4110
149.2.10	1010239	4120
149.2.11	1010242	4130
149.2.14	1010245	4150
149.2.14.1	1010249	4160
149.2.15	1010246	4170
149.2.16	1010248	4180
149.2.16.1	1010254	4185
149.2.17	1010251	4190
149.2.17.1	1010202	4200
149.2.17.2	1010203	4210
149.2.18	1010252	4220
149.2.19	1010253	4230
149.2.20	1010255	4240
149.2.21	1010266	4250
149.2.21.1	1011202	4251
149.2.22	1010267	4260
149.2.23	1010268	4270
149.2.24	1010269	4280
149.2.26	1010256	4300
149.2.28	1010226	4315
149.2.32	1010236	4317
149.2.33	1010265	4318
149.2.34	1011201	4319
149.3.1	1010271	4320
149.2.35	1011205	4321
149.2.36	1011208	4322
149.3.2	1010272	4330
149.3.6	1010281	4340
149.3.8.1	1010284	4360
149.3.9	1010285	4370
149.3.10	1010286	4380
149.3.11	1010287	4390
149.3.12	1010288	4400
149.3.14	1010291	4420
149.3.16	1010294	4430
149.3.16.1	1010257	4440
149.3.18	1010295	4450
149.3.19	1010296	4460
149.3.20	1010297	4470
149.3.22	1010298	4480
149.3.23	1010273	4490
149.3.23.1	1010270	4500
149.3.25	1010275	4510
149.3.27	1010259	4520
149.3.28	1010261	4530
149.3.29	1010262	4540
149.3.30	1010263	4550
149.3.32	1010260	4570
149.3.33	1010222	4580
149.3.34	1010225	4590
149.3.35	1010233	4591
149.3.36	1011203	4592
149.3.37	1011206	4593
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не указанные в строках 4020 - 4593, 4610 - 4710	1010200	4595
Справочно: финансовые операции (в том числе банковские и страховые), освобождаемые от налогообложения	X	4600							X	X
149.2.12	1010243	4610
149.2.12.1	1010241	4620
149.2.12.2	1010290	4630
149.2.29	1010227	4631
149.2.30	1010228	4632
149.3.3	1010276	4640
149.3.3.1	1010277	4650
149.3.3.2	1011207	4651
149.3.4	1010278	4660
149.3.5	1010279	4670
149.3.7	1010282	4680
149.3.7.1	1010250	4690
149.3.15	1010292	4700
149.3.15.2	1010229	4705
149.3.15.3	1010240	4706
149.3.26	1010258	4710
Справочно: операции по оказанию иностранными организациями услуг в электронной форме, освобождаемые от налогообложения	X	4800			X	X	X	Х
Всего по операциям, освобождаемым от налогообложения	X	4900							X	X
Итого по статье 146 НК РФ	X	5000		X	X	X	X	X	X	X
146.2.1	1010801	5010		X	X	X	X	X
146.2.2	1010802	5020		X	X	X	X	X
146.2.3	1010803	5030		X	X	X	X	X
146.2.4	1010804	5040		X	X	X	X	X
146.2.4.1	1010816	5050		X	X	X	X	X
146.2.5	1010805	5060		X	X	X	X	X
146.2.6	1010806	5070		X	X	X	X	X
146.2.7	1010807	5080		X	X	X	X	X
146.2.8	1010808	5090		X	X	X	X	X
146.2.9.3	1010827	5095		X	X	X	X	X
146.2.10	1010813	5110		X	X	X	X	X
146.2.11	1010814	5120		X	X	X	X	X
146.2.12	1010815	5130		X	X	X	X	X
146.2.4.2	1010810	5140		X	X	X	X	X
146.2.8.1	1010817	5150		X	X	X	X	X
146.2.13	1010820	5180		X	X	X	X	X
146.2.14	1010822	5190		X	X	X	X	X
146.2.15	1010823	5191		X	X	X	X	X
146.2.16	1010828	5192		X	X	X	X	X
146.2.17	1010829	5193		X	X	X	X	X
146.2.18	1010830	5194		X	X	X	X	X
146.2.19	1011450	5195		X	X	X	X	X
146.2.20	1011451	5196		X	X	X	X	X
Операции, не признаваемые объектом налогообложения, не указанные в строках 5010 - 5196, 6010, 6020, 6030	1010800	5199		X	X	X	X	X
Итого по статьям 147, 148 НК РФ, 3, 29 П	X	6000		X	X	X	X	X	X	X
147, 3 П	1010811	6010		X	X	X	X	X
148	1010812	6020		X	X	X	X	X
29 П	1010821	6030		X	X	X	X	X
Всего по операциям, не признаваемым объектом налогообложения	X	7000		X	X	X	X	X	X	X

Приложение 2

к отчету по форме N 1-НДС

Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям,

обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов

по которым документально подтверждена по кодам операций

тыс. рублей

Статьи НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П) по соответствующему коду операции	Код операции	Код строки	Налоговая база	Налоговые вычеты	Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 1	Количество налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0 процентов на 01.01.2021
А	Б	В	1	2	3	4
164.1.1	1011410	7010
	1011411	7020
	1010410	7030
	1010456	7040
	1010457	7050
	1011412	7060
	1011413	7070
	1011432	7071
	1011433	7072
	1011434	7073
	1011435	7074
	1011436	7075
	1011437	7076
	1011438	7077
	1011439	7078
	1010458	7080
	1010459	7090
	1010460	7100
	1011422	7110
	1011423	7120
	1011424	7130
	1011425	7140
	1011426	7150
	1011440	7160
	1011441	7170
	1011442	7180
	1011443	7190
3 П	1010421	7200
	1010461	7210
	1010462	7220
	1010463	7230
	1010422	7240
	1010464	7250
	1010465	7260
	1010466	7270
	1011427	7275
	1011428	7280
	1011429	7285
	1011430	7290
164.1.2.1	1010423	7300
	1010467	7310
	1010468	7320
	1010469	7330
	1010424	7340
	1010425	7350
	1010426	7360
	1010427	7370
164.1.2.2	1010428	7380
	1010470	7390
	1010471	7400
	1010472	7410
	1010452	7420
	1010473	7430
	1010474	7440
	1010475	7450
	1010429	7460
	1010476	7470
	1010477	7480
	1010478	7490
	1010453	7500
	1010479	7510
	1010480	7520
	1010481	7530
	1010430	7540
	1010454	7550
164.1.2.3	1010431	7560
164.1.2.3-1	1011444	7565
164.1.2.4	1010432	7570
164.1.2.5	1010433	7580
164.1.2.5	1010482	7590
	1010483	7600
	1010484	7610
164.1.2.6	1010434	7620
	1010485	7630
	1010486	7640
	1010487	7650
164.1.2.7	1010435	7660
164.1.2.7	1010436	7670
164.1.2.8	1010437	7680
164.1.2.9	1010438	7690
	1010488	7700
	1010489	7710
	1010490	7720
164.1.2.10	1011471	7725
164.1.2.11	1011431	7726
164.1.2.12	1011446	7727
164.1.3	1010439	7730
164.1.3.1	1010440	7740
164.1.3.1	1010441	7750
164.1.4	1010408	7760
164.1.4.1	1010455	7770
164.1.4.2	1011445	7775
164.1.4.3	1011452	7776
164.1.5	1010409	7780
164.1.6	1010411	7790
164.1.8	1010442	7800
164.1.9	1010443	7810
164.1.9.1	1010444	7820
164.1.9.1	1010445	7830
164.1.9.2	1011417	7831
164.1.9.3	1011419	7832
164.1.10	1010416	7840
164.1.11	1011414	7850
	1011415	7860
	1011416	7870
31 П	1010446	7900
	1010491	7910
	1010492	7920
	1010493	7930
146.1, 172.3	1010447	8010
3, 11 П	1010494	8020
	1010495	8030
	1010496	8040
	1010449	8050
	1011401	8060
	1011402	8070
	1011403	8080
146.1, 154.10, 166.4	1010448	8090
4, 11 П	1010497	8100
	1010498	8110
	1010499	8120
	1010450	8130
	1011404	8140
	1011405	8150
	1011406	8160
164.1.12	1010451	8170
	1011407	8180
	1011408	8190
	1011409	8200
164.1.15	1011447	8210
164.1.16	1011448	8220
164.1.17	1011449	8230
Операции, обоснованность применения налоговой ставки процентов по которым документально подтверждена, не указанные в строках 7010 - 8230	1010400	8290
Всего по операциям обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена		8300			X	X
Контрольная сумма	X	8400

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА

ПО ФОРМЕ N 1-НДС "ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" НА 2020 ГОД

1. Отчет по форме N 1-НДС о структуре начисления НДС (далее - отчет), приложение 1 и приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС составляются нарастающим итогом с начала года и представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в следующие сроки:

- по состоянию на 01.02.2020 - 28.02.2020;

- по состоянию на 01.06.2020 - 29.06.2020;

- по состоянию на 01.08.2020 - 28.08.2020;

- по состоянию на 01.11.2020 - 29.11.2020;

- за 2020 год по состоянию на 01.01.2021 - в срок не позднее 08.02.2021.

Все суммы в отчете указываются в целых числах в тысячах рублей.

2. Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и сводный отчет по МРИ и направляют их в вышестоящие межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) за пять рабочих дней до срока представления отчета УФНС в ФНС России.

МИ составляют сводный отчет по МИ и отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации). Отчеты по субъектам Российской Федерации МИ направляют в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ и МИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС при получении отчетов из МИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ и МРИ в качестве крупнейших. В Федеральную налоговую службу УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и отдельными файлами - отчеты по УФНС и по каждой МИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

3. Отчет заполняется на основании данных налоговых деклараций по НДС (далее - Декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная

с I квартала 2017 года по IV квартал 2018 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Минюсте России 11.01.2017 N 45170);

с 1 квартала 2019 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2020 N 53586);

с I квартала 2020 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ (зарегистрирован в Минюсте России 20.12.2019 N 56946).

По строке 3110 показатели графы 1 и 2 заполняются за налоговые периоды начиная с I квартала 2017 года на основании данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (со II квартала 2019 - в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@). Данные приказы ФНС России зарегистрированы в Минюсте России соответственно 26.12.2016 N 44951 и 18.04.2019 N 54419.

3.1. В графе 1 отражаются данные:

- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2019 года по III квартал 2020 года, в том числе уточненных;

- уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с I квартала 2017 года по III квартал 2019 года (включительно).

В графах 2, 3 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года.

При формировании отчета учитываются налоговые декларации, представленные на дату отчета.

В графе 4 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 2 соответствующей строки. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 4 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя по дате представления) декларация.

3.2. Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 и I - III кварталы 2020 показатели отчета формируются на основании сведений из последней по дате представления декларации на дату отчета.

При представлении уточненных налоговых деклараций за предшествующие налоговые периоды (ранее IV квартала 2019) показатели графы 1 отчета формируются как разница значений между данными первичной (последней по дате представления предыдущей уточненной) декларации, учтенной в отчете за предшествующие годы, и последней по дате представления уточненной налоговой декларацией, представленной в текущем году, на дату отчета.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий данные только в отношении тех налогоплательщиков, по которым выявлены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, идентифицируется с разделом 2 ранее поданной налоговой декларации по строке "ИНН налогоплательщика-продавца" - строка 030 Декларации. В случае если указанные строки не заполняются в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, то по строке "Наименование налогоплательщика-продавца" - строка 020 Декларации.

Учитывая, что при представлении декларации налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Раздела 3 декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета следует формировать его показатели с учетом правильного (надлежащего) заполнения таких показателей ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет. Кроме того, ручная корректировка данных возможна при нарушении контрольных соотношений из-за погрешности округления.

4. Приложение 1 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.

Приложение 1 составляется на основании данных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года.

В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 и I - III кварталы 2020 показатели приложения 1 к отчету формируются на основании сведений из последней по дате представления декларации на дату отчета.

Представленные в текущем году уточненные декларации за иные налоговые периоды при формировании приложения 1 не учитываются.

В строке 4595 приложения 1 к отчету указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции "1010200". В строке 5199 приложения, указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции "1010800".

В строке 4800 показатель графы 1 заполняется на основании данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@). Данные приказы ФНС России зарегистрированы в Минюсте России соответственно 26.12.2016 N 44951 и 18.04.2019 N 54419.

В графе 7 приложения 1 отражаются сведении о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 1. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 7 за каждый налоговый период учитывается одна последняя по дате представления декларация.

По состоянию на 01.01.2021 в Приложении 1 формируется графа 8, в которой отражаются сведения о количестве состоящих на учете в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих соответствующие льготы, осуществляющих операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При подсчете количества налогоплательщиков в графе 8 приложения 1 следует учитывать каждого налогоплательщика, в налоговых декларациях которого за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года отражены показатели по соответствующему коду операции. При этом в случаях, если такие операции отражены у одного и того же налогоплательщика в нескольких налоговых периодах, то независимо от количества налоговых периодов (1 - 4), в которых отражены операции, каждый налогоплательщик учитывается в показатель один раз.

В случае изменения налогоплательщиком места постановки на налоговый учет в течение отчетного периода (года) в графе 8 приложения 1 такой налогоплательщик учитывается в том налоговом органе, где состоит на учете на 01.01.2021, в том числе в случаях, если налоговые декларации с отражением льготируемых операций представлялись в другой налоговый орган (например, если место постановки на учет изменено в декабре отчетного года).

4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.

Приложение 2 заполняется на основании Деклараций по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года.

При представлении в течение отчетного периода нескольких уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 и I - III кварталы 2020 в приложении 2 к отчету отражаются сведения из последней по дате представления декларации на дату отчета.

В графе 3 приложения 2 отражаются сведении о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 2. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 3 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.

По состоянию на 01.01.2021 в Приложении 2 формируется графа 4, в которой отражаются сведения о количестве состоящих на учете в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0 процентов по соответствующим операциям.

При подсчете количества налогоплательщиков в графе 4 приложения 2 следует учитывать каждого налогоплательщика, в налоговых декларациях которого за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года отражены показатели по соответствующему коду операции. При этом в случаях, если такие операции отражены у одного и того же налогоплательщика в нескольких налоговых периодах, то независимо от количества налоговых периодов (1 - 4), в которых отражены операции, каждый налогоплательщик учитывается в показатель один раз.

В случае изменения налогоплательщиком места постановки на налоговый учет в течение отчетного периода (года) в графе 4 приложения 2 такой налогоплательщик учитывается в том налоговом органе, где состоит на учете на 01.01.2021, в том числе в случаях, если налоговые декларации с отражением операций, облагаемых по ставке 0 процентов, представлялись в другой налоговый орган (например, если место постановки на учет изменено в декабре отчетного года).

5. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места постановки на учет в связи со сменой адреса применяется следующий порядок отражения сведений о начисленных суммах НДС:

в налоговом органе по новому месту учета данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются, начиная с начала и до конца отчетного года.

6. УФНС России обеспечивают контроль качества и достоверности отчетности, переданной нижестоящими налоговыми органами на региональный уровень.

Перед отправкой отчета в ФНС России следует сопоставить отчетные данные по УФНС без учета МИ с соответствующими данными за аналогичный период прошлого года.

В случае роста удельного веса налоговых вычетов в начисленной сумме НДС (стр. 2000 / стр. 1000 * 100%) более чем на 0,2% по сравнению с показателем за аналогичный период предыдущего года одновременно с отчетом следует представить пояснительную записку с указанием причин.

Пояснительная записка представляется в формате Microsoft Word на адрес электронной почты: mns3001@nalog.ru.

К отчету на 01.01.2021 представляется пояснительная записка о динамике и причинах изменения стоимости товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, а также суммы налога, начисленной к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения, отраженных соответственно в графах 1 и 6 приложения 1 к отчету по форме 1-НДС по результатам анализа показателей приложения за 2020 год к 2019 году в целом и в разрезе льготируемых операций (не менее 5 льготируемых операций, оказавших существенное влияние на указанную динамику по соответствующему региону).

Пояснительная записка по анализу льготируемых операций представляется в формате Microsoft Word 20 февраля 2021 года в Управление налогообложения юридических лиц ФНС России.

Порядок формирования показателей отчета

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Описание формирования показателя отчета
		"Начислено" (гр. 1 и 2 отчета)		"Налоговая база" (гр. 3 отчета)
		Для показателей, формируемых из показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением строки 3110)
		Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, с I квартала 2017 по IV квартал 2018)	Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ с I квартала 2019, в редакции приказа от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ с 1 квартала 2020)
А	Б	1	2	3
Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (1000 = 1100 + 1200 + 1300)	1000	Сумма показателей строк 1100, 1200 и 1300 соответствующей графы настоящего раздела формы		X
общая сумма налога, исчисленная по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом восстановленных сумм налога	1100	Графа 5 строки 118 Раздела 3 Декларации		X
в том числе:
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10%	1110	Графа 5 строки 020 Раздела 3 Декларации		Графа 3 строки 020 Раздела 3 Декларации
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10/110	1120	Графа 5 строки 040 Раздела 3 Декларации		Графа 3 строки 040 Раздела 3 Декларации
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 18%	1130	Графа 5 строки 010 Раздела 3 Декларации (для графы 1 отчета, графа 2 не заполняется)	Графа 5 строки 041 Раздела 3 Декларации (для графы 1 отчета, графа 2 не заполняется)	X
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 20%	1135	X	Графа 5 строки 010 Раздела 3 Декларации	Графа 3 строки 010 Раздела 3 Декларации
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 18/118	1140	Графа 5 строки 030 Раздела 3 Декларации (для графы 1 отчета, графа 2 не заполняется)	Графа 5 строки 042 Раздела 3 Декларации (для графы 1 отчета, графа 2 не заполняется)	X
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 20/120	1145	X	Графа 5 строки 030 Раздела 3 Декларации	Графа 3 строки 030 Раздела 3 Декларации
при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации	1146	X	Графа 5 строки 043 Раздела 3 Декларации	Графа 3 строки 043 Раздела 3 Декларации
при реализации организацией розничной торговли товаров с оформлением документа (чека) для компенсации суммы налога	1147	X	Графа 5 строки 044 Раздела 3 Декларации	Графа 3 строки 044 Раздела 3 Декларации
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления	1150	Графа 5 строки 060 Раздела 3 Декларации		Графа 3 строки 060 Раздела 3 Декларации
суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав	1160	Графа 5 строки 070 Раздела 3 Декларации		Графа 3 строки 070 Раздела 3 Декларации
суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации	1170	Графа 5 строки 090 Раздела 3 Декларации		X
суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов	1180	Графа 5 строки 100 Раздела 3 Декларации		X
суммы налога, подлежащие восстановлению, всего	1190	Графа 5 строки 080 Раздела 3 Декларации		X
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов	1200	Строка 060 Раздела 2 Декларации		X
в том числе
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками	1220	Строка 060 Раздела 2 Декларации по коду операции 1011714 в строке 070		X
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога	1230	Строка 060 Раздела 2 Декларации по коду операции 1011715 в строке 070		X
сумма налога, исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена	1300	Разность между суммой показателей строк 030 и 130 Раздела 6 Декларации и суммой показателей строк 090 и 150 Раздела 6 Декларации (стр. 030 р. 6 + стр. 130 р. 6) - (стр. 090 р. 6 + стр. 150 р. 6)		X
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализации предприятия в целом как имущественного комплекса налога, на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации	1350	Сумма показателей графы 5 строк 105, 106, 107, 108, 109 Раздела 3 Декларации	Сумма показателей графы 5 строк 105, 109 Раздела 3 Декларации	X
Сумма налоговых вычетов, всего (2000 = 2100 + 2200 + 2300)	2000	Сумма показателей строк 2100, 2200 и 2300 соответствующей графы настоящего раздела		X
общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации	2100	Графа 3 строки 190 Раздела 3 Декларации		X
в том числе:
сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету	2110	Графа 3 строки 120 Раздела 3 Декларации		X
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории	2120	Графа 3 строки 150 Раздела 3 Декларации		X
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза	2130	Графа 3 строки 160 Раздела 3 Декларации		X
сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя	2140	Графа 3 строки 130 Раздела 3 Декларации		X
сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету	2150	Графа 3 строки 140 Раздела 3 Декларации		X
сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)	2160	Графа 3 строки 170 Раздела 3 Декларации		X
сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету	2170	Графа 3 строки 180 Раздела 3 Декларации		X
сумма налога, исчисленная налогоплательщиком - организацией розничной торговли по товарам, реализованным с оформлением документа (чека) для компенсации налога, подлежащая вычету	2180	X	Графа 3 строки 135 Раздела 3 Декларации	X
сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена	2200	Сумма показателей строк 070 Раздела 5 и строк 040 Раздела 6 Декларации (стр. 070 р. 5 + стр. 040 р. 6)		X
сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, с учетом сумм налога, ранее принятых к вычету и подлежащих восстановлению	2300	Разность между суммой показателей строк 030, 040 Раздела 4, 050 Раздела 5 Декларации и суммой показателей строк 050 Раздела 4, 080 Раздела 4 Декларации (стр. 030 р. 4 + стр. 040 р. 4 + стр. 050 р. 5) - (стр. 050 р. 4 + стр. 080 р. 4)		X
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет	3100	Сумма показателей строк 030, 040 Раздела 1 и строки 060 Раздела 2 Декларации		X
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме	3110	Графа 3 строки 260 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (со II квартала 2019 - в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@)		X
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета	3120	Сумма показателей строк 050 Раздела 1 Декларации		X
Справочно:
Сумма налога, предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства (из строки 211)	3200	Графа 3 строки 125 Раздела 3 Декларации		X
Налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена	3300	X		Показатель графы 1 строки 8300 Приложения 2 к настоящему отчету
Контрольная сумма	4000

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС

стр. 1000 = стр. (1100 + 1200 + 1300) для граф 1, 2

стр. 2000 = стр. (2100 + 2200 + 2300) для граф 1, 2

10/110 <= гр. 2 стр. 1160 / гр. 3 стр. 1160 <= 20 / 120, если гр. 2 стр. 1160 и гр. 3 стр. 1160 <> 0

стр. 4000 = сумме строк 1000 - 3300

Приложение 1

к отчету по форме N 1-НДС

Данные о стоимости реализованных (переданных)

товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим

налогообложению (освобождаемым от налогообложения),

и операциям, не признаваемым объектом налогообложения,

а также по операциям реализации товаров (работ, услуг),

местом реализации которых не признается территория

Российской Федерации, и сумме налога, которая могла

бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим

налогообложению (освобождаемым от налогообложения)

В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС;

в графе Б - код операции в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказов ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ и от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@);

в графе В - код строки.

тыс. рублей

Статья НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П)	Код операции	Код строки	Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС	Сумма НДС, начисленная в случае отсутствия освобождения от налогообложения	Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС	Сумма НДС, подлежащая вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, в случае отсутствия освобождения от налогообложения по всем операциям	Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету	Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения от налогообложения
А	Б	В	1	2	3	4	5	6
Операции, освобождаемые от налогообложения	X	4010	Сумма показателей графы 1 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 2 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 3 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 4 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 5 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 6 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
149.1 - 149.3.37, Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) не указанные в строках 4020 - 4593, 4610 - 4710	1010200 - 1010298, 1011202 - 1011208	4020 - 4595, 4610 - 4710	Графа 2 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции	Показатель графы 1 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС по соответствующей строке X 20% / 100	Графа 3 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции	Показатель графы 3 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС по соответствующей строке X 20% / 100	Графа 4 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции	По каждому показателю графа 6 = (гр. 2 - гр. 4 - гр. 5) приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Справочно: финансовые операции (в том числе банковские и страховые), освобождаемые от налогообложения	X	4600	Сумма показателей графы 1 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 2 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 3 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 4 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 5 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 6 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Справочно: операции по оказанию иностранными организациями услуг в электронной форме, освобождаемые от налогообложения	X	4800	Сумма показателей строк 345 по всем кодам видов услуг раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранным организациями услуг в электронной форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@	Показатель графы 1 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС X 20% / 100	X	X	X	Показатель графы 6 = гр. 2 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Всего по операциям, освобождаемым от налогообложения	X	4900	Сумма показателей графы 1 по строкам 4010, 4600 и 4800 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 2 по строкам 4010, 4600 и 4800 настоящего приложения	Сумма показателей графы 3 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 4 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 5 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 6 по строкам 4010, 4600 и 4800 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Итого по статье 146 НК РФ	X	5000	Сумма показателей графы 1 по строкам с 5010 по 5199 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	X	X	X	X	X
146.2.1 - 146.2.20, 147, 148, 3, 29 П Операции, не признаваемые объектом налогообложения, не указанные в строках 5010 - 5196, 6010, 6020, 6030	1010800 - 1010830, 1011450, 1011451	5010 - 5199, 6010, 6020, 6030	Графа 2 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции	X	X	X	X	X
Итого по статьям 147, 148 НК РФ, 3, 29 П	X	6000	Сумма показателей графы 1 по строкам 6010, 6020 и 6030 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	X	X	X	X	X
Всего по операциям, не признаваемым объектом налогообложения	X	7000	Сумма показателей графы 1 по строкам 5000 и 6000 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС	X	X	X	X	X

Контрольные соотношения показателей приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС

По всем строкам (за исключением 4800):

Графа 6 = (графа 2) - (графа 4) - (графа 5).

Приложение 2

к отчету по форме N 1-НДС

Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям

по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность

применения налоговой ставки 0 процентов по которым

документально подтверждена, по соответствующим

кодам операций

В графе А приложения 2 указываются статьи Налогового кодекса Российской Федерации и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) по соответствующему коду операции.

В графе Б приложения 2 указывается код операции в соответствии с разделом III приложения N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (в редакции приказов ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ и от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@).

В графе 1 приложения 2 по каждому коду операции отражаются сведения в соответствии со строкой 020 раздела 4 Декларации.

В графе 2 приложения 2 по каждому коду операции отражаются сведения в соответствии со строкой 030 раздела 4 Декларации.

тыс. рублей

Статьи НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П) по соответствующему коду операции	Код операции	Код строки	Налоговая база	Налоговые вычеты
А	Б	В	1	2
164.1.1 - 164.1.11; 3 П; 31 П; 146.1, 172.3; 146.1, 172.3; 146.1, 154.10, 166.4; 164.1.12; 164.1.15 - 164.1.17 Операции, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, не указанные в строках 7010 - 8230	1010400 - 1011471 (кроме 1011202 - 1011208 1011450, 1011451)	7010 - 8290	Сумма показателей строк 020 Раздела 4 Декларации по соответствующему коду операции	Сумма показателей строк 030 Раздела 4 Декларации по соответствующему коду операции
Всего по операциям обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена		8300	Сумма показателей графы 1 по строкам 7010 - 8290 приложения 2 к отчету по форме N 1-НДС	Сумма показателей графы 2 по строкам 7010 - 8290 приложения 2 к отчету по форме N 1-НДС

Контрольные соотношения показателей приложения 2 к отчету по форме N 1-НДС

Контрольная сумма - стр. 8400 = сумме строк 7010 - 8300

Контактные телефоны:

по вопросам методологии заполнения отчета:

Управление налогообложения юридических лиц - (495) 913-04-57, ВТС (99) 29-75 Синицына Светлана Игоревна,

(495) 913-04-25, ВТС (99) 19-02 Луговая Елена Константиновна;

по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:

АО ГНИВЦ ФНС России - (495) 913-07-78, ВТС (99) (33-73) Григорьева Елена Михайловна;

по вопросам представления отчетности:

Аналитическое управление - (495) 913-04-28, ВТС (99) 17-91 Стриженко Ирина Ивановна

Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Приказ ФНС России от 02.06.2020 N ЕД-7-1/369@ "О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"