НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Приказ ФНС России от 02.06.2020 N ЕД-7-1/369@ "О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"

"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 2 июня 2020 г. N ЕД-7-1/369@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗЫ ФНС РОССИИ
ОТ 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ И ОТ 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@
В целях получения полной и своевременной информации о структуре начисления и возмещения налога на добавленную стоимость приказываю:
1. Внести в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год" (далее - Приказ) изменения, дополнив пункт 1 Приказа формой N 2-НДС "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость", ежемесячная, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.1. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) по форме N 2-НДС:
разработать макеты выходных таблиц;
организовать работу по направлению в установленные адреса внешних пользователей и размещению сводных отчетов на официальном сайте ФНС России и Интранет-портале ФНС России.
2. Внести в приказ ФНС России от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год" изменения, изложив приложение N 5 к указанному приказу - форму N 1-НДС "Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость", методические указания по порядку ее заполнения и контрольные соотношения в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Управлению информационных технологий (В.П. Кулешов) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие формирование отчетов по формам, указанным в пунктах 1 - 2 настоящего приказа.
4. Установить, что изменения и дополнения в форму N 2-НДС, методические указания и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего приказа, вносятся приказами ФНС России.
5. Установить, что указанные в пункте 2 настоящего приказа изменения по форме N 1-НДС вводятся, начиная с отчетов, представляемых по состоянию на 01.06.2020.
6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
Утверждено
приказом ФНС России
от 2 июня 2020 г. N ЕД-7-1/369@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ОТЧЕТ
о возмещении налога на добавленную стоимость
по состоянию на ___________ 202_ года
Представляется:
Срок представления
Код формы
2DS
Форма N 2-НДС
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации; межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам за 5 рабочих дней ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации
18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Утверждена приказом
ФНС России
от
N
по состоянию:
на 01.02.2020 и 01.03.2020 - 08.07.2020;
на 01.04.2020 и 01.05.2020 - 15.07.2020;
на 01.06.2020 и 01.07.2020 - 20.07.2020;
по состоянию: на 1 января 2021 года - не позднее 29.01.2021
Ежемесячная
Код
Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган
Показатели
Код строки
Значение показателя, тыс. руб.
А
Б
1
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году
100
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2019 года - III квартал 2020 года
110
Признано к возмещению налоговыми органами
200
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)
210
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке
211
Контрольная сумма
300
"__" ______ 202_ г.      Руководитель налогового органа ___________________
                                                         (подпись, Ф.И.О.
                                                           руководителя)
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)
Методические указания
по порядку составления отчета по форме N 2-НДС
"Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость"
Отчеты по форме N 2-НДС (далее - отчет) представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежемесячно, 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; по состоянию на 1 февраля и 1 марта 2020 года - в срок не позднее 08.07.2020; на 1 апреля и 1 мая 2020 года - в срок не позднее 15.07.2020; на 1 июня и 1 июля 2020 года - в срок не позднее 20.07.2020; по состоянию на 1 января 2021 года - в срок не позднее 29.01.2021 по следующей схеме:
Инспекции ФНС России (ИФНС) составляют и направляют отчеты в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС).
Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ по КН), находящиеся в подчиненности Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ по КН), формируют отчеты по каждому субъекту Российской Федерации и передают их в вышестоящий налоговый орган (МИ по КН) за пять рабочих дней ранее срока, установленного для УФНС в ФНС России.
МИ по КН составляют сводный отчет как по своим налогоплательщикам, состоящим на учете в данной инспекции, так и по налогоплательщикам, администрируемым МРИ по КН отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете по месту нахождения организации в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации), и направляют их в УФНС по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС в ФНС России.
УФНС при получении отчетов из МИ по КН составляют сводный отчет, включающий данные по всем налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, в том числе и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ по КН в качестве крупнейших и в МРИ по КН, находящихся в подчинении МИ по КН.
ИФНС -> УФНС
МРИ по субъектам -> МИ
МИ свод по субъектам (МИ + МРИ) -> УФНС
УФНС -> ФНС -> субъект
УФНС -> ФНС -> УФНС
УФНС -> ФНС> МИ свод (МИ + МРИ).
В ФНС России УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и отдельными файлами - отчеты по УФНС, по каждой МИ по КН, включающие данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ по КН, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ по КН. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ по КН, должна быть равна, по всем показателям, данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.
УФНС передают в ФНС России отчет в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде на адрес: mns3001@nalog.ru.
Отчет заполняется на основании данных:
налоговых деклараций по НДС (далее - декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная:
с I квартала 2017 года по IV квартал 2018 года (включительно) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.01.2017, регистрационный номер 45170);
с I квартала 2019 года по IV квартал 2019 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586);
с 1 квартала 2020 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/597@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный номер 56946).
строки 200 - 211 Отчета заполняются на основании следующих технологических процессов:
- 103.06.06.00.0020 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению";
- 103.06.06.00.0030 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в заявительном порядке, установленном статьей 176.1 НК РФ".
Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.
По строке 100 отражаются данные:
- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2019 года по III квартал 2020 года, в том числе уточненных;
- уточненных деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с I квартала 2017 года по III квартал 2020 года (включительно).
В строке 100 отчета не учитываются налоговые декларации, поданные по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Показатели отчета по строке 100 формируются на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщика на дату формирования отчета.
В случаях представления налогоплательщиками уточненных деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту "дата представления" декларации на дату формирования отчета.
При представлении уточненных деклараций за предшествующие налоговые периоды (ранее IV квартала 2019 года) показатели графы 1 отчета формируются как разница значений между данными первичной (последней по реквизиту "дата представления" предыдущей уточненной) декларации, учтенной в отчете за предшествующие годы, и последней по реквизиту "дата представления" уточненной декларацией, представленной в текущем году, на дату формирования отчета.
По строке 110 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года.
В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту "дата представления" декларации на дату формирования отчета.
В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета применяется следующий порядок отражения сведений о заявленных суммах НДС:
- в налоговом органе по прежнему месту учета в течение всего отчетного года отражаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета;
- в налоговом органе по новому месту учета данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются, начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговый учет и до конца отчетного года.
По строке 200 показываются суммы НДС, признанные к возмещению как в порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), так и в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ.
При формировании строки 200 учитываются решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и в связи с представлением уточненной налоговой декларации.
В случае принятия в отношении какого-либо налогового периода нескольких решений о возмещении ввиду подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций отражается разница между суммами, признанными к возмещению по последнему на дату отчета решению о возмещении, и суммами, признанными к возмещению по предыдущему решению о возмещении. При сравнении с решением о возмещении суммы НДС в заявительном порядке необходимо учитывать соответствующие решения об отмене этих решений. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета признанные к возмещению суммы отражаются в налоговом органе, принявшем решение о возмещении.
По уточненным налоговым декларациям в налоговом органе по новому месту учета данные о признанных к возмещению суммах налога отражаются в виде разницы между суммой по последнему решению, принятому налоговым органом по прежнему месту учета, и суммой по решению, принятому налоговым органом по новому месту учета; по следующим решениям о возмещении - в общеустановленном порядке.
Порядок формирования строк
Показатели
Код строки
Источник формирования показателя
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году
100
Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды I квартал 2017 - III квартал 2020
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2019 года - III квартал 2020 года
110
Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды IV квартал 2019 - III квартал 2020
Признано к возмещению налоговыми органами
200
Строка 200 = значению реквизитов "Сумма НДС, признанная к возмещению" <*> + "Сумма НДС, возмещаемая по данному решению" <**> - "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке" <***>; <****>, при этом значение реквизита "Дата документа" <*>; <**>; <***>; <****> > 01.01.2020.
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)
210
По значению реквизита "Дата документа" <**> осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, возмещаемая по данному решению" <**>.
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке
211
По значению реквизита "Дата документа" <***>; <****> осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений об отмене решений о возмещении. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке" <***>; <****>.
--------------------------------
<*> "Решение о возмещении (полностью/частично) суммы налога, заявленной к возмещению".
<**> "Решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке".
<***> "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке".
<****> "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС:
стр. 300 = сумма строк 100 - 211.
Контрольные соотношения должны соблюдаться строго в обязательном порядке. При их нарушении отсутствует возможность формирования текстового файла отчета для представления его на вышестоящий уровень.
Контактные телефоны:
по вопросам методологии заполнения отчета:
по строкам 100, 110 Управление налогообложения юридических лиц - Луговая Елена Константиновна, телефоны: гор. (495) 913-04-25, вн. (99) 19-02;
по строкам 200 - 211 Управление камерального контроля - Подсадных Денис Александрович, телефон: вн. (99) 15-38;
по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:
АО "ГНИВЦ" - Кравченко Владимир Николаевич, телефоны: гор. (495) 913-07-78; вн. (99) 33-70;
по вопросам представления отчетности:
Аналитическое управление - Щитова Марина Викторовна, телефон: вн. (99) 10-75;
по вопросам координации и анализа отчетности:
Аналитическое управление - Пипко Наталия Юрьевна, телефон: вн. (99) 19-92.
Приложение N 2
Утверждено
приказом ФНС России
от 2 июня 2020 г. N ЕД-7-1/369@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ОТЧЕТ
О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
по состоянию на ___________ 202_ года
Представляется:
Срок представления
Код формы
NDS
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации; межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам за 5 рабочих дней ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации
По состоянию на 01.02.2020 - 28.02.2020;
по состоянию на 01.06.2020 - 29.06.2020;
по состоянию на 01.08.2020 - 28.08.2020; по состоянию на 01.11.2020 - 29.11.2020; по состоянию на 01.01.2021 - 08.02.2021
Форма N 1-НДС
Утверждена приказом ФНС России
Квартальная
Код
Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган
тыс. руб.
Показатели
Код строки
Начислено - всего
В том числе по декларациям за налоговые периоды IV кв. 2019 г. - I - III кв. 2020 г.
Налоговая база по декларациям за налоговые периоды IV кв. 2019 г. - I - III кв. 2020 г.
Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 2
А
Б
1
2
3
4
Начисление НДС
Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (1000 = 1100 + 1200 + 1300)
1000
X
X
Общая сумма налога, исчисленная по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом восстановленных сумм налога
1100
X
в том числе:
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10%
1110
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10/110
1120
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 18%
1130
X
X
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 20%
1135
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 18/118
1140
X
X
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 20/120%
1145
при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 7 статьи 164 НК РФ
1146
при реализации организациями розничной торговли товаров с оформлением документа (чека) для компенсации суммы налога
1147
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
1150
суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
1160
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации
1170
X
Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов
1180
X
Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего
1190
X
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов
1200
X
в том числе
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками
1220
X
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога
1230
X
Сумма налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена
1300
X
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации
1350
X
Налоговые вычеты
Сумма налоговых вычетов, всего (2000 = 2100 + 2200 + 2300)
2000
X
X
Общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
2100
X
в том числе:
сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету
2110
X
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
2120
X
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза
2130
X
сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя
2140
X
сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету
2150
X
сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)
2160
X
сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету
2170
X
сумма налога, исчисленная налогоплательщиком - организацией розничной торговли по товарам, реализованным с оформлением документа (чека) для компенсации налога, подлежащая вычету
2180
X
Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена
2200
X
Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, с учетом сумм налога, ранее принятых к вычету и подлежащих восстановлению
2300
X
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет
3100
X
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
3110
X
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета
3120
X
Справочно:
Сумма налога, предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства (из строки 2110)
3200
X
Налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена
3300
X
X
X
Контрольная сумма
4000
"__" ______ 202_ г.      Руководитель налогового органа ___________________
                                                         (подпись, Ф.И.О.
                                                           руководителя)
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)
Приложение 1
к отчету по форме N 1-НДС
Данные о стоимости реализованных (переданных)
товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим
налогообложению (освобождаемым от налогообложения),
и операциям, не признаваемым объектом налогообложения,
а также по операциям реализации товаров (работ, услуг),
местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы
поступить в бюджет по операциям, не подлежащим
налогообложению (освобождаемым от налогообложения)
тыс. рублей
Статья НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П)
Код операции
Код строки
Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС
Сумма НДС, начисленная в случае отсутствия освобождения от налогообложения
Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС
Сумма НДС, подлежащая вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, в случае отсутствия освобождения от налогообложения по всем операциям
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету
Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения от налогообложения
Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 1
Количество налогоплательщиков, применяющих льготу (на 01.01.2021)
А
Б
В
1
2
3
4
5
6
7
8
Операции, освобождаемые от налогообложения
X
4010
X
X
149.1
1010201
4020
149.2.1
1010204
4030
149.2.2
1010211
4040
149.2.3
1010221
4050
149.2.4
1010231
4060
149.2.5
1010232
4070
149.2.6
1010234
4080
149.2.7
1010235
4090
149.2.7.1
1011204
4091
149.2.8
1010237
4100
149.2.9
1010238
4110
149.2.10
1010239
4120
149.2.11
1010242
4130
149.2.14
1010245
4150
149.2.14.1
1010249
4160
149.2.15
1010246
4170
149.2.16
1010248
4180
149.2.16.1
1010254
4185
149.2.17
1010251
4190
149.2.17.1
1010202
4200
149.2.17.2
1010203
4210
149.2.18
1010252
4220
149.2.19
1010253
4230
149.2.20
1010255
4240
149.2.21
1010266
4250
149.2.21.1
1011202
4251
149.2.22
1010267
4260
149.2.23
1010268
4270
149.2.24
1010269
4280
149.2.26
1010256
4300
149.2.28
1010226
4315
149.2.32
1010236
4317
149.2.33
1010265
4318
149.2.34
1011201
4319
149.3.1
1010271
4320
149.2.35
1011205
4321
149.2.36
1011208
4322
149.3.2
1010272
4330
149.3.6
1010281
4340
149.3.8.1
1010284
4360
149.3.9
1010285
4370
149.3.10
1010286
4380
149.3.11
1010287
4390
149.3.12
1010288
4400
149.3.14
1010291
4420
149.3.16
1010294
4430
149.3.16.1
1010257
4440
149.3.18
1010295
4450
149.3.19
1010296
4460
149.3.20
1010297
4470
149.3.22
1010298
4480
149.3.23
1010273
4490
149.3.23.1
1010270
4500
149.3.25
1010275
4510
149.3.27
1010259
4520
149.3.28
1010261
4530
149.3.29
1010262
4540
149.3.30
1010263
4550
149.3.32
1010260
4570
149.3.33
1010222
4580
149.3.34
1010225
4590
149.3.35
1010233
4591
149.3.36
1011203
4592
149.3.37
1011206
4593
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не указанные в строках 4020 - 4593, 4610 - 4710
1010200
4595
Справочно:
финансовые операции (в том числе банковские и страховые), освобождаемые от налогообложения
X
4600
X
X
149.2.12
1010243
4610
149.2.12.1
1010241
4620
149.2.12.2
1010290
4630
149.2.29
1010227
4631
149.2.30
1010228
4632
149.3.3
1010276
4640
149.3.3.1
1010277
4650
149.3.3.2
1011207
4651
149.3.4
1010278
4660
149.3.5
1010279
4670
149.3.7
1010282
4680
149.3.7.1
1010250
4690
149.3.15
1010292
4700
149.3.15.2
1010229
4705
149.3.15.3
1010240
4706
149.3.26
1010258
4710
Справочно:
операции по оказанию иностранными организациями услуг в электронной форме, освобождаемые от налогообложения
X
4800
X
X
X
Х
Всего по операциям, освобождаемым от налогообложения
X
4900
X
X
Итого по статье 146 НК РФ
X
5000
X
X
X
X
X
X
X
146.2.1
1010801
5010
X
X
X
X
X
146.2.2
1010802
5020
X
X
X
X
X
146.2.3
1010803
5030
X
X
X
X
X
146.2.4
1010804
5040
X
X
X
X
X
146.2.4.1
1010816
5050
X
X
X
X
X
146.2.5
1010805
5060
X
X
X
X
X
146.2.6
1010806
5070
X
X
X
X
X
146.2.7
1010807
5080
X
X
X
X
X
146.2.8
1010808
5090
X
X
X
X
X
146.2.9.3
1010827
5095
X
X
X
X
X
146.2.10
1010813
5110
X
X
X
X
X
146.2.11
1010814
5120
X
X
X
X
X
146.2.12
1010815
5130
X
X
X
X
X
146.2.4.2
1010810
5140
X
X
X
X
X
146.2.8.1
1010817
5150
X
X
X
X
X
146.2.13
1010820
5180
X
X
X
X
X
146.2.14
1010822
5190
X
X
X
X
X
146.2.15
1010823
5191
X
X
X
X
X
146.2.16
1010828
5192
X
X
X
X
X
146.2.17
1010829
5193
X
X
X
X
X
146.2.18
1010830
5194
X
X
X
X
X
146.2.19
1011450
5195
X
X
X
X
X
146.2.20
1011451
5196
X
X
X
X
X
Операции, не признаваемые объектом налогообложения, не указанные в строках 5010 - 5196, 6010, 6020, 6030
1010800
5199
X
X
X
X
X
Итого по статьям 147, 148 НК РФ, 3, 29 П
X
6000
X
X
X
X
X
X
X
147, 3 П
1010811
6010
X
X
X
X
X
148
1010812
6020
X
X
X
X
X
29 П
1010821
6030
X
X
X
X
X
Всего по операциям, не признаваемым объектом налогообложения
X
7000
X
X
X
X
X
X
X
Приложение 2
к отчету по форме N 1-НДС
Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям,
обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов
по которым документально подтверждена по кодам операций
тыс. рублей
Статьи НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П) по соответствующему коду операции
Код операции
Код строки
Налоговая база
Налоговые вычеты
Количество деклараций, показатели которых учтены при формировании показателя в графе 1
Количество налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0 процентов на 01.01.2021
А
Б
В
1
2
3
4
164.1.1
1011410
7010
1011411
7020
1010410
7030
1010456
7040
1010457
7050
1011412
7060
1011413
7070
1011432
7071
1011433
7072
1011434
7073
1011435
7074
1011436
7075
1011437
7076
1011438
7077
1011439
7078
1010458
7080
1010459
7090
1010460
7100
1011422
7110
1011423
7120
1011424
7130
1011425
7140
1011426
7150
1011440
7160
1011441
7170
1011442
7180
1011443
7190
3 П
1010421
7200
1010461
7210
1010462
7220
1010463
7230
1010422
7240
1010464
7250
1010465
7260
1010466
7270
1011427
7275
1011428
7280
1011429
7285
1011430
7290
164.1.2.1
1010423
7300
1010467
7310
1010468
7320
1010469
7330
1010424
7340
1010425
7350
1010426
7360
1010427
7370
164.1.2.2
1010428
7380
1010470
7390
1010471
7400
1010472
7410
1010452
7420
1010473
7430
1010474
7440
1010475
7450
1010429
7460
1010476
7470
1010477
7480
1010478
7490
1010453
7500
1010479
7510
1010480
7520
1010481
7530
1010430
7540
1010454
7550
164.1.2.3
1010431
7560
164.1.2.3-1
1011444
7565
164.1.2.4
1010432
7570
164.1.2.5
1010433
7580
1010482
7590
1010483
7600
1010484
7610
164.1.2.6
1010434
7620
1010485
7630
1010486
7640
1010487
7650
164.1.2.7
1010435
7660
1010436
7670
164.1.2.8
1010437
7680
164.1.2.9
1010438
7690
1010488
7700
1010489
7710
1010490
7720
164.1.2.10
1011471
7725
164.1.2.11
1011431
7726
164.1.2.12
1011446
7727
164.1.3
1010439
7730
164.1.3.1
1010440
7740
1010441
7750
164.1.4
1010408
7760
164.1.4.1
1010455
7770
164.1.4.2
1011445
7775
164.1.4.3
1011452
7776
164.1.5
1010409
7780
164.1.6
1010411
7790
164.1.8
1010442
7800
164.1.9
1010443
7810
164.1.9.1
1010444
7820
1010445
7830
164.1.9.2
1011417
7831
164.1.9.3
1011419
7832
164.1.10
1010416
7840
164.1.11
1011414
7850
1011415
7860
1011416
7870
31 П
1010446
7900
1010491
7910
1010492
7920
1010493
7930
146.1, 172.3
1010447
8010
3, 11 П
1010494
8020
1010495
8030
1010496
8040
1010449
8050
1011401
8060
1011402
8070
1011403
8080
146.1, 154.10, 166.4
1010448
8090
4, 11 П
1010497
8100
1010498
8110
1010499
8120
1010450
8130
1011404
8140
1011405
8150
1011406
8160
164.1.12
1010451
8170
1011407
8180
1011408
8190
1011409
8200
164.1.15
1011447
8210
164.1.16
1011448
8220
164.1.17
1011449
8230
Операции, обоснованность применения налоговой ставки процентов по которым документально подтверждена, не указанные в строках 7010 - 8230
1010400
8290
Всего по операциям обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена
8300
X
X
Контрольная сумма
X
8400
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА
ПО ФОРМЕ N 1-НДС "ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" НА 2020 ГОД
1. Отчет по форме N 1-НДС о структуре начисления НДС (далее - отчет), приложение 1 и приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС составляются нарастающим итогом с начала года и представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в следующие сроки:
- по состоянию на 01.02.2020 - 28.02.2020;
- по состоянию на 01.06.2020 - 29.06.2020;
- по состоянию на 01.08.2020 - 28.08.2020;
- по состоянию на 01.11.2020 - 29.11.2020;
- за 2020 год по состоянию на 01.01.2021 - в срок не позднее 08.02.2021.
Все суммы в отчете указываются в целых числах в тысячах рублей.
2. Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и сводный отчет по МРИ и направляют их в вышестоящие межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) за пять рабочих дней до срока представления отчета УФНС в ФНС России.
МИ составляют сводный отчет по МИ и отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации). Отчеты по субъектам Российской Федерации МИ направляют в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ и МИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
УФНС при получении отчетов из МИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ и МРИ в качестве крупнейших. В Федеральную налоговую службу УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и отдельными файлами - отчеты по УФНС и по каждой МИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.
Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.
3. Отчет заполняется на основании данных налоговых деклараций по НДС (далее - Декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная
с I квартала 2017 года по IV квартал 2018 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Минюсте России 11.01.2017 N 45170);
с 1 квартала 2019 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2020 N 53586);
с I квартала 2020 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ (зарегистрирован в Минюсте России 20.12.2019 N 56946).
По строке 3110 показатели графы 1 и 2 заполняются за налоговые периоды начиная с I квартала 2017 года на основании данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (со II квартала 2019 - в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@). Данные приказы ФНС России зарегистрированы в Минюсте России соответственно 26.12.2016 N 44951 и 18.04.2019 N 54419.
3.1. В графе 1 отражаются данные:
- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2019 года по III квартал 2020 года, в том числе уточненных;
- уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с I квартала 2017 года по III квартал 2019 года (включительно).
В графах 2, 3 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года.
При формировании отчета учитываются налоговые декларации, представленные на дату отчета.
В графе 4 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 2 соответствующей строки. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 4 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя по дате представления) декларация.
3.2. Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).
В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 и I - III кварталы 2020 показатели отчета формируются на основании сведений из последней по дате представления декларации на дату отчета.
При представлении уточненных налоговых деклараций за предшествующие налоговые периоды (ранее IV квартала 2019) показатели графы 1 отчета формируются как разница значений между данными первичной (последней по дате представления предыдущей уточненной) декларации, учтенной в отчете за предшествующие годы, и последней по дате представления уточненной налоговой декларацией, представленной в текущем году, на дату отчета.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий данные только в отношении тех налогоплательщиков, по которым выявлены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, идентифицируется с разделом 2 ранее поданной налоговой декларации по строке "ИНН налогоплательщика-продавца" - строка 030 Декларации. В случае если указанные строки не заполняются в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, то по строке "Наименование налогоплательщика-продавца" - строка 020 Декларации.
Учитывая, что при представлении декларации налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Раздела 3 декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета следует формировать его показатели с учетом правильного (надлежащего) заполнения таких показателей ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет. Кроме того, ручная корректировка данных возможна при нарушении контрольных соотношений из-за погрешности округления.
4. Приложение 1 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Приложение 1 составляется на основании данных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года.
В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 и I - III кварталы 2020 показатели приложения 1 к отчету формируются на основании сведений из последней по дате представления декларации на дату отчета.
Представленные в текущем году уточненные декларации за иные налоговые периоды при формировании приложения 1 не учитываются.
В строке 4595 приложения 1 к отчету указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции "1010200". В строке 5199 приложения, указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции "1010800".
В строке 4800 показатель графы 1 заполняется на основании данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@). Данные приказы ФНС России зарегистрированы в Минюсте России соответственно 26.12.2016 N 44951 и 18.04.2019 N 54419.
В графе 7 приложения 1 отражаются сведении о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 1. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 7 за каждый налоговый период учитывается одна последняя по дате представления декларация.
По состоянию на 01.01.2021 в Приложении 1 формируется графа 8, в которой отражаются сведения о количестве состоящих на учете в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих соответствующие льготы, осуществляющих операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.
При подсчете количества налогоплательщиков в графе 8 приложения 1 следует учитывать каждого налогоплательщика, в налоговых декларациях которого за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года отражены показатели по соответствующему коду операции. При этом в случаях, если такие операции отражены у одного и того же налогоплательщика в нескольких налоговых периодах, то независимо от количества налоговых периодов (1 - 4), в которых отражены операции, каждый налогоплательщик учитывается в показатель один раз.
В случае изменения налогоплательщиком места постановки на налоговый учет в течение отчетного периода (года) в графе 8 приложения 1 такой налогоплательщик учитывается в том налоговом органе, где состоит на учете на 01.01.2021, в том числе в случаях, если налоговые декларации с отражением льготируемых операций представлялись в другой налоговый орган (например, если место постановки на учет изменено в декабре отчетного года).
4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Приложение 2 заполняется на основании Деклараций по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года.
При представлении в течение отчетного периода нескольких уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 и I - III кварталы 2020 в приложении 2 к отчету отражаются сведения из последней по дате представления декларации на дату отчета.
В графе 3 приложения 2 отражаются сведении о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 2. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 3 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.
По состоянию на 01.01.2021 в Приложении 2 формируется графа 4, в которой отражаются сведения о количестве состоящих на учете в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0 процентов по соответствующим операциям.
При подсчете количества налогоплательщиков в графе 4 приложения 2 следует учитывать каждого налогоплательщика, в налоговых декларациях которого за налоговые периоды IV квартал 2019 года и I - III кварталы 2020 года отражены показатели по соответствующему коду операции. При этом в случаях, если такие операции отражены у одного и того же налогоплательщика в нескольких налоговых периодах, то независимо от количества налоговых периодов (1 - 4), в которых отражены операции, каждый налогоплательщик учитывается в показатель один раз.
В случае изменения налогоплательщиком места постановки на налоговый учет в течение отчетного периода (года) в графе 4 приложения 2 такой налогоплательщик учитывается в том налоговом органе, где состоит на учете на 01.01.2021, в том числе в случаях, если налоговые декларации с отражением операций, облагаемых по ставке 0 процентов, представлялись в другой налоговый орган (например, если место постановки на учет изменено в декабре отчетного года).
5. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места постановки на учет в связи со сменой адреса применяется следующий порядок отражения сведений о начисленных суммах НДС:
в налоговом органе по новому месту учета данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются, начиная с начала и до конца отчетного года.
6. УФНС России обеспечивают контроль качества и достоверности отчетности, переданной нижестоящими налоговыми органами на региональный уровень.
Перед отправкой отчета в ФНС России следует сопоставить отчетные данные по УФНС без учета МИ с соответствующими данными за аналогичный период прошлого года.
В случае роста удельного веса налоговых вычетов в начисленной сумме НДС (стр. 2000 / стр. 1000 * 100%) более чем на 0,2% по сравнению с показателем за аналогичный период предыдущего года одновременно с отчетом следует представить пояснительную записку с указанием причин.
Пояснительная записка представляется в формате Microsoft Word на адрес электронной почты: mns3001@nalog.ru.
К отчету на 01.01.2021 представляется пояснительная записка о динамике и причинах изменения стоимости товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, а также суммы налога, начисленной к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения, отраженных соответственно в графах 1 и 6 приложения 1 к отчету по форме 1-НДС по результатам анализа показателей приложения за 2020 год к 2019 году в целом и в разрезе льготируемых операций (не менее 5 льготируемых операций, оказавших существенное влияние на указанную динамику по соответствующему региону).
Пояснительная записка по анализу льготируемых операций представляется в формате Microsoft Word 20 февраля 2021 года в Управление налогообложения юридических лиц ФНС России.
Порядок формирования показателей отчета
тыс. рублей
Показатели
Код строки
Описание формирования показателя отчета
"Начислено" (гр. 1 и 2 отчета)
"Налоговая база" (гр. 3 отчета)
Для показателей, формируемых из показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением строки 3110)
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, с I квартала 2017 по IV квартал 2018)
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ с I квартала 2019, в редакции приказа от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ с 1 квартала 2020)
А
Б
1
2
3
Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (1000 = 1100 + 1200 + 1300)
1000
Сумма показателей строк 1100, 1200 и 1300 соответствующей графы настоящего раздела формы
X
общая сумма налога, исчисленная по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом восстановленных сумм налога
1100
Графа 5 строки 118 Раздела 3 Декларации
X
в том числе:
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10%
1110
Графа 5 строки 020 Раздела 3 Декларации
Графа 3 строки 020 Раздела 3 Декларации
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10/110
1120
Графа 5 строки 040 Раздела 3 Декларации
Графа 3 строки 040 Раздела 3 Декларации
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 18%
1130
Графа 5 строки 010 Раздела 3 Декларации (для графы 1 отчета, графа 2 не заполняется)
Графа 5 строки 041 Раздела 3 Декларации (для графы 1 отчета, графа 2 не заполняется)
X
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 20%
1135
X
Графа 5 строки 010 Раздела 3 Декларации
Графа 3 строки 010 Раздела 3 Декларации
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 18/118
1140
Графа 5 строки 030 Раздела 3 Декларации (для графы 1 отчета, графа 2 не заполняется)
Графа 5 строки 042 Раздела 3 Декларации (для графы 1 отчета, графа 2 не заполняется)
X
при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 20/120
1145
X
Графа 5 строки 030 Раздела 3 Декларации
Графа 3 строки 030 Раздела 3 Декларации
при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
1146
X
Графа 5 строки 043 Раздела 3 Декларации
Графа 3 строки 043 Раздела 3 Декларации
при реализации организацией розничной торговли товаров с оформлением документа (чека) для компенсации суммы налога
1147
X
Графа 5 строки 044 Раздела 3 Декларации
Графа 3 строки 044 Раздела 3 Декларации
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
1150
Графа 5 строки 060 Раздела 3 Декларации
Графа 3 строки 060 Раздела 3 Декларации
суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
1160
Графа 5 строки 070 Раздела 3 Декларации
Графа 3 строки 070 Раздела 3 Декларации
суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации
1170
Графа 5 строки 090 Раздела 3 Декларации
X
суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов
1180
Графа 5 строки 100 Раздела 3 Декларации
X
суммы налога, подлежащие восстановлению, всего
1190
Графа 5 строки 080 Раздела 3 Декларации
X
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов
1200
Строка 060 Раздела 2 Декларации
X
в том числе
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками
1220
Строка 060 Раздела 2 Декларации по коду операции 1011714 в строке 070
X
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога
1230
Строка 060 Раздела 2 Декларации по коду операции 1011715 в строке 070
X
сумма налога, исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена
1300
Разность между суммой показателей строк 030 и 130 Раздела 6 Декларации и суммой показателей строк 090 и 150 Раздела 6 Декларации (стр. 030 р. 6 + стр. 130 р. 6) - (стр. 090 р. 6 + стр. 150 р. 6)
X
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализации предприятия в целом как имущественного комплекса налога, на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации
1350
Сумма показателей графы 5 строк 105, 106, 107, 108, 109 Раздела 3 Декларации
Сумма показателей графы 5 строк 105, 109 Раздела 3 Декларации
X
Сумма налоговых вычетов, всего (2000 = 2100 + 2200 + 2300)
2000
Сумма показателей строк 2100, 2200 и 2300 соответствующей графы настоящего раздела
X
общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
2100
Графа 3 строки 190 Раздела 3 Декларации
X
в том числе:
сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету
2110
Графа 3 строки 120 Раздела 3 Декларации
X
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
2120
Графа 3 строки 150 Раздела 3 Декларации
X
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза
2130
Графа 3 строки 160 Раздела 3 Декларации
X
сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя
2140
Графа 3 строки 130 Раздела 3 Декларации
X
сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету
2150
Графа 3 строки 140 Раздела 3 Декларации
X
сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)
2160
Графа 3 строки 170 Раздела 3 Декларации
X
сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету
2170
Графа 3 строки 180 Раздела 3 Декларации
X
сумма налога, исчисленная налогоплательщиком - организацией розничной торговли по товарам, реализованным с оформлением документа (чека) для компенсации налога, подлежащая вычету
2180
X
Графа 3 строки 135 Раздела 3 Декларации
X
сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена
2200
Сумма показателей строк 070 Раздела 5 и строк 040 Раздела 6 Декларации (стр. 070 р. 5 + стр. 040 р. 6)
X
сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, с учетом сумм налога, ранее принятых к вычету и подлежащих восстановлению
2300
Разность между суммой показателей строк 030, 040 Раздела 4, 050 Раздела 5 Декларации и суммой показателей строк 050 Раздела 4, 080 Раздела 4 Декларации (стр. 030 р. 4 + стр. 040 р. 4 + стр. 050 р. 5) - (стр. 050 р. 4 + стр. 080 р. 4)
X
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет
3100
Сумма показателей строк 030, 040 Раздела 1 и строки 060 Раздела 2 Декларации
X
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
3110
Графа 3 строки 260 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (со II квартала 2019 - в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@)
X
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета
3120
Сумма показателей строк 050 Раздела 1 Декларации
X
Справочно:
Сумма налога, предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства (из строки 211)
3200
Графа 3 строки 125 Раздела 3 Декларации
X
Налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена
3300
X
Показатель графы 1 строки 8300 Приложения 2 к настоящему отчету
Контрольная сумма
4000
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС
стр. 1000 = стр. (1100 + 1200 + 1300) для граф 1, 2
стр. 2000 = стр. (2100 + 2200 + 2300) для граф 1, 2
10/110 <= гр. 2 стр. 1160 / гр. 3 стр. 1160 <= 20 / 120, если гр. 2 стр. 1160 и гр. 3 стр. 1160 <> 0
стр. 4000 = сумме строк 1000 - 3300
Приложение 1
к отчету по форме N 1-НДС
Данные о стоимости реализованных (переданных)
товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим
налогообложению (освобождаемым от налогообложения),
и операциям, не признаваемым объектом налогообложения,
а также по операциям реализации товаров (работ, услуг),
местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации, и сумме налога, которая могла
бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим
налогообложению (освобождаемым от налогообложения)
В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС;
в графе Б - код операции в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказов ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ и от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@);
в графе В - код строки.
тыс. рублей
Статья НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П)
Код операции
Код строки
Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС
Сумма НДС, начисленная в случае отсутствия освобождения от налогообложения
Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС
Сумма НДС, подлежащая вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, в случае отсутствия освобождения от налогообложения по всем операциям
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету
Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения от налогообложения
А
Б
В
1
2
3
4
5
6
Операции, освобождаемые от налогообложения
X
4010
Сумма показателей графы 1 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 2 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 3 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 4 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 5 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 6 по строкам с 4020 по 4595 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
149.1 - 149.3.37, Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) не указанные в строках 4020 - 4593, 4610 - 4710
1010200 - 1010298,
1011202 - 1011208
4020 - 4595,
4610 - 4710
Графа 2 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции
Показатель графы 1 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС по соответствующей строке X 20% / 100
Графа 3 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции
Показатель графы 3 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС по соответствующей строке X 20% / 100
Графа 4 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции
По каждому показателю графа 6 = (гр. 2 - гр. 4 - гр. 5) приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Справочно: финансовые операции (в том числе банковские и страховые), освобождаемые от налогообложения
X
4600
Сумма показателей графы 1 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 2 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 3 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 4 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 5 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 6 по строкам с 4610 по 4710 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Справочно:
операции по оказанию иностранными организациями услуг в электронной форме, освобождаемые от налогообложения
X
4800
Сумма показателей строк 345 по всем кодам видов услуг раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранным организациями услуг в электронной форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@
Показатель графы 1 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС X 20% / 100
X
X
X
Показатель графы 6 = гр. 2 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Всего по операциям, освобождаемым от налогообложения
X
4900
Сумма показателей графы 1 по строкам 4010, 4600 и 4800 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 2 по строкам 4010, 4600 и 4800 настоящего приложения
Сумма показателей графы 3 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 4 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 5 по строкам 4010 и 4600 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 6 по строкам 4010, 4600 и 4800 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
Итого по статье 146 НК РФ
X
5000
Сумма показателей графы 1 по строкам с 5010 по 5199 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
X
X
X
X
X
146.2.1 - 146.2.20, 147, 148,
3, 29 П
Операции, не признаваемые объектом налогообложения, не указанные в строках 5010 - 5196, 6010, 6020, 6030
1010800 - 1010830,
1011450,
1011451
5010 - 5199,
6010,
6020,
6030
Графа 2 Раздела 7 Декларации с учетом соответствующего кода операции
X
X
X
X
X
Итого по статьям 147, 148 НК РФ, 3, 29 П
X
6000
Сумма показателей графы 1 по строкам 6010, 6020 и 6030 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
X
X
X
X
X
Всего по операциям, не признаваемым объектом налогообложения
X
7000
Сумма показателей графы 1 по строкам 5000 и 6000 приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
X
X
X
X
X
Контрольные соотношения показателей приложения 1 к отчету по форме N 1-НДС
По всем строкам (за исключением 4800):
Графа 6 = (графа 2) - (графа 4) - (графа 5).
Приложение 2
к отчету по форме N 1-НДС
Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям
по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность
применения налоговой ставки 0 процентов по которым
документально подтверждена, по соответствующим
кодам операций
В графе А приложения 2 указываются статьи Налогового кодекса Российской Федерации и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) по соответствующему коду операции.
В графе Б приложения 2 указывается код операции в соответствии с разделом III приложения N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (в редакции приказов ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ и от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@).
В графе 1 приложения 2 по каждому коду операции отражаются сведения в соответствии со строкой 020 раздела 4 Декларации.
В графе 2 приложения 2 по каждому коду операции отражаются сведения в соответствии со строкой 030 раздела 4 Декларации.
тыс. рублей
Статьи НК РФ и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (П) по соответствующему коду операции
Код операции
Код строки
Налоговая база
Налоговые вычеты
А
Б
В
1
2
164.1.1 - 164.1.11; 3 П; 31 П; 146.1, 172.3; 146.1, 172.3; 146.1, 154.10, 166.4; 164.1.12; 164.1.15 - 164.1.17
Операции, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, не указанные в строках 7010 - 8230
1010400 - 1011471 (кроме 1011202 - 1011208 1011450, 1011451)
7010 - 8290
Сумма показателей строк 020 Раздела 4 Декларации по соответствующему коду операции
Сумма показателей строк 030 Раздела 4 Декларации по соответствующему коду операции
Всего по операциям обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена
8300
Сумма показателей графы 1 по строкам 7010 - 8290 приложения 2 к отчету по форме N 1-НДС
Сумма показателей графы 2 по строкам 7010 - 8290 приложения 2 к отчету по форме N 1-НДС
Контрольные соотношения показателей приложения 2 к отчету по форме N 1-НДС
Контрольная сумма - стр. 8400 = сумме строк 7010 - 8300
Контактные телефоны:
по вопросам методологии заполнения отчета:
Управление налогообложения юридических лиц - (495) 913-04-57, ВТС (99) 29-75 Синицына Светлана Игоревна,
(495) 913-04-25, ВТС (99) 19-02 Луговая Елена Константиновна;
по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:
АО ГНИВЦ ФНС России - (495) 913-07-78, ВТС (99) (33-73) Григорьева Елена Михайловна;
по вопросам представления отчетности:
Аналитическое управление - (495) 913-04-28, ВТС (99) 17-91 Стриженко Ирина Ивановна
Судебная практика
Верховный суд
Все документы
Арбитражный суды
Все документы
Суды общей юрисдикции (СОЮ)
Все документы
Налоговый кодекс
Минфин РФ
ФНС РФ
Кодексы РФ
Популярные материалы