Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-5/916@ (ред. от 10.07.2024) "Об утверждении Указаний по инвентаризации расчетов по доходам, по которым за Федеральной налоговой службой в установленном порядке закреплены полномочия главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"

"Об утверждении Указаний по инвентаризации расчетов по доходам, по которым за Федеральной налоговой службой в установленном порядке закреплены полномочия главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 1 декабря 2023 г. N ЕД-7-5/916@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ

ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ ПО ДОХОДАМ, ПО КОТОРЫМ

ЗА ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ

ЗАКРЕПЛЕНЫ ПОЛНОМОЧИЯ ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ

БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В целях усиления контроля за качеством и достоверностью бюджетной отчетности по доходам, администрируемым ФНС России, приказываю:

1. Утвердить Указания по инвентаризации расчетов по доходам, по которым за Федеральной налоговой службой в установленном порядке закреплены полномочия главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - Указания), в соответствии с приложением к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить проведение инвентаризации в порядке и сроки, установленные Указаниями.

3. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-5/410@ "Об утверждении Указаний по инвентаризации расчетов по доходам, по которым за Федеральной налоговой службой в установленном порядке закреплены полномочия главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" с даты вступления в силу настоящего приказа.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения ведения в системе ФНС России учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов), страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, урегулирования задолженности по обязательным платежам и обеспечения процедур банкротства в бюджетную систему Российской Федерации, и на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы финансово-экономического обеспечения деятельности центрального аппарата Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов, организаций, находящихся в ведении Федеральной налоговой службы.

Руководитель Федеральной

налоговой службы

Д.В.ЕГОРОВ

Утверждены

приказом ФНС России

от 1 декабря 2023 г. N ЕД-7-5/916@

УКАЗАНИЯ

ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ ПО ДОХОДАМ, ПО КОТОРЫМ

ЗА ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ

ЗАКРЕПЛЕНЫ ПОЛНОМОЧИЯ ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ

БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Общие положения

1.1. Настоящие Указания устанавливают порядок проведения и оформления результатов инвентаризации расчетов по всем доходам, по которым за Федеральной налоговой службой в установленном порядке закреплены полномочия главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - доходы, администрируемые ФНС России).

1.2. Основной целью инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России (далее - инвентаризация), является проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах бюджетного учета.

2. Общие правила проведения инвентаризации

2.1. Инвентаризация проводится по основаниям, в сроки и в порядке, установленном в приказе руководителя управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление) о проведении инвентаризации.

2.2. Для проведения инвентаризации в Управлении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

2.3. Персональный состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии утверждает руководитель (исполняющий обязанности руководителя) Управления.

В состав инвентаризационной комиссии включаются: сотрудники структурных подразделений Управления, на которых возложены соответствующие полномочия по формированию и представлению сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России, содержащих первичные агрегированные показатели расчетов с налогоплательщиками, сложившиеся на отчетную дату в оперативном налоговом учете (Реестр начисленных сумм налогов, сборов, пеней, процентов и налоговых санкций; Реестр о поступлении в бюджеты; Реестр сумм платежей, по которым начисления по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов) отсутствуют; Реестр сумм списанной задолженности, нереальной к взысканию; Реестр платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям; Сводный реестр дебиторской, кредиторской задолженности по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России, Информация о верификации данных сводных первичных документов (Реестров), Реестр движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России, Реестр движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России, Детализация реестра движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России, Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России, утвержденных приказами ФНС России (далее - сводные первичные документы для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации)), сотрудники отдела, на который возложены полномочия по взаимодействию с уполномоченной организацией по вопросам ведения бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности, а также сотрудники, обеспечивающие ведение информационных ресурсов, фиксирующих результаты работы налоговых органов, в том числе контрольных мероприятий и работы с задолженностью.

2.4. Результаты проведенной инвентаризации расчетов по администрируемым ФНС России доходам отражаются в Инвентаризационной описи расчетов по администрируемым доходам по форме согласно приложению N 1 к настоящим Указаниям.

2.5. Инвентаризационная опись расчетов по администрируемым доходам формируется комиссией Управления, подписывается председателем и всеми членами комиссии Управления, осуществляющей инвентаризацию.

2.6. На основании Инвентаризационной описи расчетов по администрируемым доходам комиссия составляет Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463), который подписывается председателем и всеми членами комиссии Управления, осуществляющей инвентаризацию, и представляется на рассмотрение и утверждение руководителю (исполняющему обязанности руководителя) Управления.

2.7. Результаты инвентаризации, а также предложения об исправлении ошибок и устранении расхождений, обусловленных объективными причинами, выявленных в результате инвентаризации, представляются на рассмотрение руководителю (исполняющему обязанности руководителя) Управления.

Окончательное решение об исправлении ошибок и устранении расхождений, обусловленных объективными причинами, выявленных при инвентаризации, принимает руководитель (исполняющий обязанности руководителя) Управления.

2.8. Операции по исправлению ошибок и уточнению расхождений, обусловленных объективными причинами, отражаются в бюджетном учете на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833) последним днем отчетного периода.

3. Правила проведения инвентаризации

3.1. Инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию путем анализа и сопоставления соответствующих показателей, числящихся на счетах бюджетного учета, и отраженных в сводных первичных документах для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации, который должен установить правильность и обоснованность:

- информации по расчетам по начислениям и поступлениям доходов, администрируемых ФНС России;

- информации о сумме дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе долгосрочной и просроченной, числящейся в бухгалтерском учете;

- информации по списанию задолженности, в том числе нереальной к взысканию.

Инвентаризация проводится в три этапа.

3.2. Первый этап инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России, проводится в целях обеспечения достоверности показателей сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета по доходам и инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России в порядке, установленном приказом ФНС России от 17.11.2023 N ЕД-7-8/873@ "О создании и порядке работы Комиссии по обеспечению достоверности показателей сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России" (далее - приказ ФНС России N 873).

3.3. Второй этап инвентаризации проводится Управлением путем проверки расчетов по доходам, администрируемым ФНС России, на соответствие показателей, отраженных в бюджетном учете и данных, используемых в качестве источника персонифицированных данных оперативного (управленческого) учета по соответствующим группам плательщиков (сводные первичные документы для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации), в отношении которых обеспечено проведение и документирование первого этапа инвентаризации.

Инвентаризация по доходам, администрируемым ФНС России, проводится ежемесячно, по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, в срок, не позднее 5 рабочих дней с даты, установленной соответствующими приказами Федеральной налоговой службы для представления сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации администрируемых ФНС России доходов.

3.4. Результаты второго этапа инвентаризации оформляются в соответствии с пунктами 2.4 - 2.8 настоящих Указаний с использованием ГИИС "Электронный бюджет".

3.5. Третий этап инвентаризации проводится комиссией Управления в рамках последующего контроля, но не позднее 3 рабочих дней после срока представления бюджетной отчетности за полугодие, 9 месяцев и год путем:

- сопоставления сумм начисленных доходов и сумм списанной задолженности суммам, отраженным в Справке по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

- сопоставления сумм поступлений в бюджеты суммам, отраженным в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);

- сопоставления показателей задолженности по доходам бюджетов, администрируемых ФНС России, показателям, отраженным в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);

- анализа информации о суммах инвентаризации задолженности с представлением объективных причин, в соответствии с нормами действующего законодательства, по которым указанные суммы не вошли в состав сводных первичных документов;

- сопоставления показателей сомнительной задолженности по доходам бюджетов, администрируемых ФНС России, показателям, отраженным в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130).

3.6. Результаты третьего этапа инвентаризации оформляются и хранятся в Управлении в соответствии с приложениями N 2 - N 6 к настоящим Указаниям с использованием программного комплекса АИС "Налог", а также направляются в Комиссию по обеспечению достоверности показателей сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета по доходам и инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России, для проведения анализа и учета при проведении инвентаризации в следующие отчетные периоды, созданную в соответствии с приказом ФНС России N 873.

Приложение N 1

к Указаниям

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N ____

расчетов по администрируемым доходам

┌─────────┐

│ КОДЫ │

├─────────┤

Форма по ОКУД │ │

├─────────┤

от "__" _______ 20__ г. Дата │ │

├─────────┤

Наименование органа │ │

государственной власти │ │

(администратора поступлений) __________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Структурное подразделение _____________________ │ │

├─────────┤

Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │

└─────────┘

Приказ (распоряжение) ┌────────────────┐ ┌─────────┐

о проведении номер │ │ дата │ │

инвентаризации: └────────────────┘ └─────────┘

Место проведения

инвентаризации ___________________________________________

┌─────────┐

Дата начала инвентаризации │ │

└─────────┘

┌─────────┐

Дата окончания инвентаризации │ │

└─────────┘

К началу проведения инвентаризации все сводные первичные документы

для целей ведения бюджетного учета по доходам, администрируемым ФНС России,

представлены

(руб. коп.)
Номер счета	Сумма задолженности						Сумма сомнительной задолженности
	Всего по данным бухгалтерского учета		По данным оперативного (управленческого) налогового учета		Результаты инвентаризации		Сумма сомнительной задолженности
	Всего по данным бухгалтерского учета		Сводный реестр дебиторской, кредиторской задолженности по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России (гр. 5) + Информация о верификации данных сводных первичных документов (Реестров) гр. 3.5	Сводный реестр дебиторской, кредиторской задолженности по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России (гр. 16) + Реестр платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям (гр. 3) + Информация о верификации данных сводных первичных документов (Реестров) гр. (4.3 + 3.16)	гр. 2 - гр. 4	гр. 3 - гр. 5	Детализация реестра движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России гр. 25 + Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России гр. 20 + Информация о верификации данных сводных первичных документов (Реестров) гр. (7.15 + 8.14)
	Сумма ДТ	Сумма КТ	Сумма ДТ	Сумма КТ	Сумма ДТ	Сумма КТ	Сумма ДТ
1	2	3	4	5	6	7	8
Код элемента бюджета
Наименование муниципального образования (ОКТМО) <1>


Итого по счету
Итого по бюджету
Итого по коду элемента бюджета
Всего

--------------------------------

<1> Сведения в разрезе муниципальных образований выводятся по уровням бюджета 03, 04, 05, 10, 11, 12, 13, 14.

Заключение комиссии: ______________________________________________________

___________________________________________________________________________

Председатель

комиссии ___________ _________ _____________________