от 24 ноября 2003 г. N 16-00-14/354
Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.
Начисление и погашение задолженности по уплате налогов (а также штрафы и пени) в соответствии с графиком реструктуризации не регламентируются Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России
от 06.05.99 N 33н с дальнейшими изменениями и дополнениями.
Вся реструктуризированная задолженность перед бюджетом числится в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". В соответствии с указанным в договоре сроком в конкретном отчетном периоде организация отражает в бухгалтерском учете погашение задолженности по уплате налогов по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
Если же по условиям договора о реструктуризации в каком-то отчетном периоде организация стала иметь льготу в виде прощенной задолженности по пеням, то данная прощенная задолженность отражается по факту временной определенности по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
Одновременно сообщаем, что если договор о реструктуризации задолженности касается налога на прибыль, то с 1 января 2003 г., согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России
от 19.11.2002 N 114н, реструктуризированная задолженность будет представлять отложенное налоговое обязательство и по состоянию на 1 января 2003 г. перечислена с дебета счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в кредит счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". При погашении задолженностей осуществляется соответственно обратная проводка.
Впредь за разъяснением законодательных и нормативных документов по бухгалтерскому учету, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность организации, обращаться в аудиторские (консультационные) организации.
