МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 апреля 1997 г. N 22-00-03
Во исполнение пункта 5.2 Плана основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год направляем Программу проверки неплатежеспособности предприятий и организаций. Проверку следует осуществить на 4 - 6 предприятиях.
Обобщенную справку и предложения по улучшению платежно - расчетных отношений просим представить не позднее 25 июня 1997 года.
Заместитель Министра
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение
ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год (пункт 5.2), утвержденным решением коллегии от 13 марта 1997 г. N 6, предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка предложений по улучшению платежно - расчетных отношений в народном хозяйстве.
Цель проверки - изучение динамики взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и подготовка предложений по решению проблемы неплатежей.
В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, в том числе работу региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов, созданной в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 26 августа 1994 г. N 1362-р.
Проверкой следует охватить 4 - 6 предприятий, имеющих наиболее крупные суммы неплатежей. Анализ проводится за период с 1 января 1996 года по 1 апреля 1997 года.
I. Краткая экономическая характеристика проверяемого
предприятия
Проанализировать финансовое состояние предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность использования материальных и финансовых ресурсов предприятия, соотношение роста дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции (таблица N 1).
Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение оборотных средств и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности.
Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банка и ее влияние на финансовое состояние предприятия.
II. Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности
Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в динамике, в отношении к объему производства по общей сумме задолженности, и в том числе просроченной. Отразить в составе кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед бюджетом (таблица N 2).
III. Причины возникновения просроченных платежей
Проанализировать причины образования взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и задолженности перед бюджетом:
- сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;
- отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать стоимость ее и отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на складах, а также причины отсутствия ее реализации;
- накопление производственных запасов сверх потребности, в том числе не требующихся для производства. Указать размеры таких запасов, длительность хранения;
- отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования;
- отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения (расшифровать).
Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.
Причины образования просроченной кредиторской задолженности отразить в таблице N 3.
IV. О проводимой работе по улучшению взаимных расчетов
В материалах проверки необходимо показать, какие меры принимались и принимаются предприятиями и администрацией регионов по сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и задолженности перед федеральным бюджетом.
Отразить работу по улучшению взаимных расчетов региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов.
Показать использование юридическими лицами в хозяйственном обороте векселей, оформленных на бланках единого образца и прочих бланках, а также указать, использовались ли векселя в качестве средства платежа в региональные бюджеты.
Показать, как использование векселей единого образца повлияло на состояние расчетов. При этом необходимо отразить, какими бланками векселей пользуются предприятия, и причины их приоритетности (таблица N 4).
Одновременно следует отразить использование предприятиями казначейских обязательств, КНО, денежных зачетов, проанализировать динамику задолженности этих предприятий по платежам в бюджет в период использования нетрадиционных форм расчетов с бюджетом.
Также необходимо отметить, производились ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.
* * *
Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее 25 июня 1997 года.
В указанной справке по результатам проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно - расчетных отношений и сокращению неплатежей.
Начальник Департамента
А.Г.СИЛУАНОВ
Таблица N 1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
(млн. руб.)
┌──────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐
│ │ на │ на │ на │ на │ на │ на │
│ │01.01.96│01.04.96│01.07.96│01.09.96│01.01.97│01.04.97│
├──────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤
│1. Объем│ │ │ │ │ │ │
│производ- │ │ │ │ │ │ │
│ства про-│ │ │ │ │ │ │
│дукции │ │ │ │ │ │ │
│(работ, │ │ │ │ │ │ │
│услуг) за│ │ │ │ │ │ │
│соответс- │ │ │ │ │ │ │
│твующий │ │ │ │ │ │ │
│период на-│ │ │ │ │ │ │
│растающим │ │ │ │ │ │ │
│итогом (в│ │ │ │ │ │ │
│действую- │ │ │ │ │ │ │
│щих ценах)│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│2. Прибыль│ │ │ │ │ │ │
│(убыток) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│3. Исполь-│ │ │ │ │ │ │
│зование │ │ │ │ │ │ │
│прибыли: │ │ │ │ │ │ │
│платежи в│ │ │ │ │ │ │
│бюджет │ │ │ │ │ │ │
│отчисления│ │ │ │ │ │ │
│в резерв-│ │ │ │ │ │ │
│ный │ │ │ │ │ │ │
│(страхо- │ │ │ │ │ │ │
│вой) │ │ │ │ │ │ │
│фонд на-│ │ │ │ │ │ │
│копления, │ │ │ │ │ │ │
│в т.ч. на│ │ │ │ │ │ │
│пополнение│ │ │ │ │ │ │
│оборотных │ │ │ │ │ │ │
│средств │ │ │ │ │ │ │
│фонд пот-│ │ │ │ │ │ │
│ребления │ │ │ │ │ │ │
│на благо- │ │ │ │ │ │ │
│творитель-│ │ │ │ │ │ │
│ные и дру-│ │ │ │ │ │ │
│гие цели │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│4. Сред-│ │ │ │ │ │ │
│несписоч- │ │ │ │ │ │ │
│ная чис-│ │ │ │ │ │ │
│ленность │ │ │ │ │ │ │
│работников│ │ │ │ │ │ │
│(человек) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│5. Расходы│ │ │ │ │ │ │
│на оплату│ │ │ │ │ │ │
│труда, │ │ │ │ │ │ │
│денежные │ │ │ │ │ │ │
│выплаты и│ │ │ │ │ │ │
│поощрения │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│6. Финан-│ │ │ │ │ │ │
│совые ре-│ │ │ │ │ │ │
│сурсы │ │ │ │ │ │ │
│предприя- │ │ │ │ │ │ │
│тия (итого│ │ │ │ │ │ │
│по разделу│ │ │ │ │ │ │
│V пассива│ │ │ │ │ │ │
│баланса │ │ │ │ │ │ │
│минус раз-│ │ │ │ │ │ │
│дел 1 ак-│ │ │ │ │ │ │
│тива ба-│ │ │ │ │ │ │
│ланса) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│7. Матери-│ │ │ │ │ │ │
│альные ре-│ │ │ │ │ │ │
│сурсы и│ │ │ │ │ │ │
│затраты │ │ │ │ │ │ │
│(раздел 2│ │ │ │ │ │ │
│актива ба-│ │ │ │ │ │ │
│ланса стр.│ │ │ │ │ │ │
│210, 220),│ │ │ │ │ │ │
│в том чис-│ │ │ │ │ │ │
│ле готовая│ │ │ │ │ │ │
│продукция │ │ │ │ │ │ │
│и товары │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│8. Денеж-│ │ │ │ │ │ │
│ные средс-│ │ │ │ │ │ │
│тва - все-│ │ │ │ │ │ │
│го (стр.│ │ │ │ │ │ │
│260, 270),│ │ │ │ │ │ │
│в том чис-│ │ │ │ │ │ │
│ле на: │ │ │ │ │ │ │
│расчетные │ │ │ │ │ │ │
│счета │ │ │ │ │ │ │
│валютные │ │ │ │ │ │ │
│счета │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│9. Долго- │ │ │ │ │ │ │
│срочные │ │ │ │ │ │ │
│финансовые│ │ │ │ │ │ │
│вложения │ │ │ │ │ │ │
│(стр. │ │ │ │ │ │ │
│140), │ │ │ │ │ │ │
│в том чис-│ │ │ │ │ │ │
│ле: (рас-│ │ │ │ │ │ │
│шифровать)│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│10. Крат-│ │ │ │ │ │ │
│косрочные │ │ │ │ │ │ │
│финансовые│ │ │ │ │ │ │
│вложения │ │ │ │ │ │ │
│(стр. │ │ │ │ │ │ │
│250), в │ │ │ │ │ │ │
│том числе:│ │ │ │ │ │ │
│(расшиф- │ │ │ │ │ │ │
│ровать) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│11. Креди-│ │ │ │ │ │ │
│ты и заем-│ │ │ │ │ │ │
│ные средс-│ │ │ │ │ │ │
│тва -│ │ │ │ │ │ │
│всего │ │ │ │ │ │ │
│(раздел V│ │ │ │ │ │ │
│пассива │ │ │ │ │ │ │
│баланса │ │ │ │ │ │ │
│плюс стр.│ │ │ │ │ │ │
│610), в │ │ │ │ │ │ │
│том числе:│ │ │ │ │ │ │
│(расшифро-│ │ │ │ │ │ │
│вать) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│12. Деби-│ │ │ │ │ │ │
│торская │ │ │ │ │ │ │
│задолжен- │ │ │ │ │ │ │
│ность -│ │ │ │ │ │ │
│всего │ │ │ │ │ │ │
│(стр. 230,│ │ │ │ │ │ │
│240) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│13. Креди-│ │ │ │ │ │ │
│торская │ │ │ │ │ │ │
│задолжен- │ │ │ │ │ │ │
│ность -│ │ │ │ │ │ │
│всего │ │ │ │ │ │ │
│(стр. 620)│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│14. Сумма│ │ │ │ │ │ │
│полученных│ │ │ │ │ │ │
│КНО, │ │ │ │ │ │ │
│КО, │ │ │ │ │ │ │
│денежных │ │ │ │ │ │ │
│зачетов │ │ │ │ │ │ │
└──────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 2
СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО ПРЕДПРИЯТИЮ
(млн. руб.)
┌──────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐
│ │ на │ на │ на │ на │ на │ на │
│ │01.01.96│01.04.96│01.07.96│01.10.96│01.01.97│01.04.97│
├──────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤
│Объем про-│ │ │ │ │ │ │
│изводства │ │ │ │ │ │ │
│нарастаю- │ │ │ │ │ │ │
│щим итогом│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Дебиторс- │ │ │ │ │ │ │
│кая задол-│ │ │ │ │ │ │
│женность -│ │ │ │ │ │ │
│всего в│ │ │ │ │ │ │
│процентах │ │ │ │ │ │ │
│к предыду-│ │ │ │ │ │ │
│щему пери-│ │ │ │ │ │ │
│оду │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Удельный │ │ │ │ │ │ │
│вес деби-│ │ │ │ │ │ │
│торской │ │ │ │ │ │ │
│задолжен- │ │ │ │ │ │ │
│ности в│ │ │ │ │ │ │
│объеме │ │ │ │ │ │ │
│производс-│ │ │ │ │ │ │
│тва - %% │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Просрочен-│ │ │ │ │ │ │
│ная деби-│ │ │ │ │ │ │
│торская │ │ │ │ │ │ │
│задолжен- │ │ │ │ │ │ │
│ность -│ │ │ │ │ │ │
│сумма в│ │ │ │ │ │ │
│процентах │ │ │ │ │ │ │
│к предыду-│ │ │ │ │ │ │
│щему пери-│ │ │ │ │ │ │
│оду │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Удельный │ │ │ │ │ │ │
│вес в объ-│ │ │ │ │ │ │
│еме произ-│ │ │ │ │ │ │
│водства в│ │ │ │ │ │ │
│%% │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Кредиторс-│ │ │ │ │ │ │
│кая задол-│ │ │ │ │ │ │
│женность -│ │ │ │ │ │ │
│всего в│ │ │ │ │ │ │
│процентах │ │ │ │ │ │ │
│к предыду-│ │ │ │ │ │ │
│щему пе- │ │ │ │ │ │ │
│риоду, │ │ │ │ │ │ │
│в том чис-│ │ │ │ │ │ │
│ле: │ │ │ │ │ │ │
│по оплате│ │ │ │ │ │ │
│труда │ │ │ │ │ │ │
│задолжен- │ │ │ │ │ │ │
│ность пе-│ │ │ │ │ │ │
│ред бюдже-│ │ │ │ │ │ │
│том │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Удельный │ │ │ │ │ │ │
│вес в объ-│ │ │ │ │ │ │
│еме произ-│ │ │ │ │ │ │
│водства -│ │ │ │ │ │ │
│%% │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Просрочен-│ │ │ │ │ │ │
│ная креди-│ │ │ │ │ │ │
│торская │ │ │ │ │ │ │
│задолжен- │ │ │ │ │ │ │
│ность -│ │ │ │ │ │ │
│сумма в│ │ │ │ │ │ │
│процентах │ │ │ │ │ │ │
│к предыду-│ │ │ │ │ │ │
│щему пери-│ │ │ │ │ │ │
│оду │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Удельный │ │ │ │ │ │ │
│вес в объ-│ │ │ │ │ │ │
│еме произ-│ │ │ │ │ │ │
│водства -│ │ │ │ │ │ │
│%% │ │ │ │ │ │ │
└──────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 3
ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ
ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ____________________
________________________________
________________________________
(млн. руб.)
┌────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ │на 01.01.97│на 01.04.97│
├────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│Общая сумма просроченной кредиторской│ │ │
│задолженности │ │ │
│в том числе по причинам: │ │ │
│ │ │ │
│сокращение размера прибыли в связи со│ │ │
│спадом производства │ │ │
│ │ │ │
│реализация продукции потенциальным│ │ │
│банкротам │ │ │
│ │ │ │
│несвоевременные расчеты государства │ │ │
│ │ │ │
│отвлечение средств в запасы готовой│ │ │
│продукции в связи с: │ │ │
│- низким качеством продукции │ │ │
│- отсутствием платежеспособного спроса │ │ │
│- прочими причинами (расшифровать) │ │ │
│ │ │ │
│накопление производственных запасов│ │ │
│сверх потребности, в т.ч. ненужных для│ │ │
│производства продукции │ │ │
│ │ │ │
│отвлечение средств на оплату│ │ │
│оборудования и др. затраты на│ │ │
│капитальное строительство при отсутствии│ │ │
│источников финансирования │ │ │
│ │ │ │
│долгосрочные финансовые вложения │ │ │
│ │ │ │
│оплата труда (денежные выплаты,│ │ │
│поощрения) сверх сумм, отнесенных на│ │ │
│себестоимость продукции │ │ │
└────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 4
СПРАВКА
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ
┌──────────────────────────────────────┬───────┬─────────────────┐
│ │1996 г.│I квартал 1997 г.│
├──────────────────────────────────────┼───────┼─────────────────┤
│1. Количество приобретенных бланков│ │ │
│векселей единого образца, всего │ │ │
│в том числе простые │ │ │
│ переводные │ │ │
│ │ │ │
│2. Количество прочих приобретенных│ │ │
│бланков векселей, всего │ │ │
│в том числе простые │ │ │
│ переводные │ │ │
│ │ │ │
│3. Количество бланков векселей│ │ │
│единого образца, используемых в│ │ │
│хозяйственном обороте │ │ │
│в том числе простые │ │ │
│ переводные │ │ │
│ │ │ │
│4. Количество прочих бланков векселей,│ │ │
│используемых в хозяйственном обороте │ │ │
│в том числе простые │ │ │
│ переводные │ │ │
│ │ │ │
│5. Цена одного бланка векселя единого│ │ │
│образца │ │ │
│прочих векселей, приобретенных │ │ │
│предприятием │ │ │
│ │ │ │
│6. Товарная продукция - всего (млн.│ │ │
│руб.) │ │ │
│в том числе │ │ │
│оформленная векселями единого образца │ │ │
│оформленная прочими векселями │ │ │
│ │ │ │
│7. Сумма платежей в бюджет, │ │ │
│оформленная векселями (млн. руб.) │ │ │
│ │ │ │
│8. Удельный вес платежей в бюджет с│ │ │
│использованием векселей в общем объеме│ │ │
│платежей в бюджет │ │ │
└──────────────────────────────────────┴───────┴─────────────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
