МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 февраля 2002 г. N 03-01-01/08-57
В связи с поступающими запросами главных распорядителей средств федерального бюджета и территориальных органов федерального казначейства Минфина России и в целях обеспечения полного соответствия сумм кассовых расходов, отражаемых в отчетности получателей средств федерального бюджета и органов федерального казначейства Минфина России, Главное управление федерального казначейства устанавливает следующий порядок отражения операций возврата в федеральный бюджет сумм остатков по обособленным подразделениям при завершении операций по исполнению федерального бюджета 2001 года.
Например, получатель средств федерального бюджета, расположенный в одном субъекте Российской Федерации, перечислил через органы федерального казначейства (ОФК-1) для обособленного подразделения, обслуживаемого органом федерального казначейства, находящимся на территории другого субъекта Российской Федерации (ОФК-2), средства в размере 17 денежных единиц.
При этом производятся бухгалтерские записи:
у ОФК-1: Дт 2001, Кт 1031;
у ОФК-2: Дт 1031, Кт 6015;
у получателя: Дт 160, Кт 091.
При завершении операций текущего финансового года сумма остатка средств по обособленным подразделениям была возвращена ОФК-2 в федеральный бюджет Главному управлению федерального казначейства.
При этом были совершены у ОФК-2 следующие записи:
Дт 7103, Кт 1031.
Таким образом, средства обособленного подразделения использованы не были, у получателя бюджетных средств остаются незакрытыми расчеты с подотчетными лицами, платежи (кассовый расход) в пользу персонала или поставщиков товаров (работ, услуг) реально не осуществлены.
Учитывая, что был осуществлен возврат в бюджет средств обособленного подразделения, у получателя средств федерального бюджета должны быть закрыты расчеты с подотчетными лицами и отражен возврат финансирования в бюджет: Дт 140, Кт 160. Одновременно в отчете по форме 2 отражается восстановление кассового расхода и возврат финансирования. Основанием для совершения указанных записей должно являться уведомление ОФК-2, направленное ОФК-1 о том, что осуществлен возврат в бюджет средств обособленного подразделения, в котором указываются коды бюджетной классификации и наименование получателя бюджетных средств.
При этом совершаются бухгалтерские записи:
у ОФК-1: Дт 6015, Кт 2001;
у ОФК-2 бухгалтерские записи не совершаются.
В таком случае суммы возврата остатков по обособленным подразделениям отражаются в отчетности следующим образом:
у ОФК-1:
а) в разделе 2 отчета по форме 600 - по строке 4023 "Прочие поступления по обособленным подразделениям и расчетам по целевому погашению задолженности" со знаком "минус" указывается сумма остатка средств по обособленным подразделениям, возвращенная ОФК-2 Главному управлению федерального казначейства;
б) в отчете по форме 615, 602 - сумма возврата средств в бюджет отражается в общей сумме с включением суммы возврата по обособленным подразделениям, при этом в отчете по форме 603 на сумму остатка по обособленным подразделениям уменьшаются кассовые расходы и суммы финансирования (графа 6) на основании уведомления ОФК-2;
у ОФК-2:
а) остаток по обособленным подразделениям не закрывается в конце года на счет 6016 "Невыясненные поступления" и не подлежит отражению по коду 4005 в разделе 2 отчета по форме 600, а остается со знаком "плюс" по коду 4023;
б) в разделе 2 отчета по форме 600 - сумма возврата по обособленным подразделениям отражается по коду 5001 "возврат неиспользованных средств, поступивших на финансирование расходов".
┌─────────────┬─────────┬─────────────┬────────────┬─────────────┐
│Наименование │ Код │ ОФК-1 │ ОФК-2 │ Свод на │
│ показателя │строки по│ │ │ уровне ГУФК │
│ по отчету │ отчету ├──────┬──────┼──────┬─────┼──────┬──────┤
│ формы 600 │формы 600│ до │после │ до │после│ до │после │
│ │ │сверки│сверки│сверки│свер-│сверки│сверки│
│ │ │ │ │ │ки │ │ │
├─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┤
│Финансирова- │ 4001│ 250│ 250│ 178│ 178│ 428│ 428│
│ние из ГУФК │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┤
│Кассовый │ 9700│ 213│ 196│ 159│ 159│ 372│ 355│
│расход │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┤
│Прочие пос- │ 4023│ 0│ -17│ 17│ 17│ 17│ 0│
│тупления по │ │ │ │ │ │ │ │
│обособленным │ │ │ │ │ │ │ │
│подразделени-│ │ │ │ │ │ │ │
│ям и расчетам│ │ │ │ │ │ │ │
│по целевому │ │ │ │ │ │ │ │
│погашению │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженности│ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┤
│Возврат, │ 5000│ 37│ 37│ 36│ 36│ 73│ 73│
│всего │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┤
│в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │
│финансирова- │ 5001│ 37│ 37│ 36│ 36│ 73│ 73│
│ния │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────────┴─────────┴──────┴──────┴──────┴─────┴──────┴──────┘
Заместитель Министра
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
