Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

<Письмо> ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@ "О перечне контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, предусмотренных пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации"

"О перечне контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, предусмотренных пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 31 января 2024 г. N ЕА-4-15/971@

Федеральная налоговая служба в замен ранее направленному письму ФНС России N ЕА-4-15/14981@ от 29.11.2023 направляет для использования в работе перечень контрольных соотношений уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - Уведомление), форма которого утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме".

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

А.В.ЕГОРИЧЕВ

Приложение

ПЕРЕЧЕНЬ

КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ, СВИДЕТЕЛЬСТВУЮЩИХ О НАРУШЕНИИ

ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ

НАЛОГОВ, СБОРОВ, АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ, СТРАХОВЫХ

ВЗНОСОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПУНКТОМ 9 СТАТЬИ 58 НАЛОГОВОГО

КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

N п/п	Наименование	Контрольное соотношение
1	Неверно указан КБК <1>, по которым может быть представлено Уведомление <2>	поле "Код бюджетной классификации"
2	Юридическим лицом, иностранной организацией некорректно указан КБК
3	Индивидуальным предпринимателем некорректно указан КБК
4	Установлено несоответствие КБК коду отчетного (налогового) периода	Если поле "Код бюджетной классификации" = 18210101040011000110, 18210101070011000110, 18210101030011000110, 18210101050011000110, 18210102010011000110, 18210102020011000110, 18210102070011000110, 18210102080011000110, 18210102130011000110, 18210102140011000110, 18210201000011000160, 18210204010011010160, 18210204010011020160, 18210204020011010160, 18210204020011020160, 18210208000061000160, 18210209000061000160, 18210210000011000160, 18210211000011000160, 18210602010021000110, 18210602020021000110, 18210604011021000110, 18210606031031000110, 18210606032041000110, 18210606032111000110, 18210606032121000110, 18210606032141000110, 18210606033051000110, 18210606033101000110, 18210606033131000110, 18210503010011000110, 18210501011011000110, 18210501021011000110, 18210215010061000160, 18210215020061000160, 18210215030081000160, 18210102010011010110, 18210102080011010110, то значение пункта 5 раздела "Данные" формы Уведомления должно соответствовать коду отчетного (налогового) периода/номеру месяца (квартала). Состав реквизитов для сопоставления представлен в приложении к настоящему Перечню.
5	Дата представления Уведомления раньше даты начала срока его представления (налог на прибыль организаций с доходов иностранной организации, не связанных с деятельностью через российской представительство (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам), налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями)
6
7
8
9
10
11
12
13
14	Дата представления Уведомления раньше даты начала срока его представления (налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27	Дата представления Уведомления в части суммы НДФЛ <5>, подлежащей перечислению налоговым агентом, а также в части суммы НДФЛ, подлежащей уплате в соответствии с положениями статьи 227 НК РФ, ранее даты начала срока его представления
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57	Дата представления Уведомления в части исчисленной суммы страховых взносов, подлежащей уплате плательщиком страховых взносов, ранее даты начала срока его представления
58
59
60
61
62
63
64
65	Дата представления Уведомления меньше даты начала срока его представления (УСН <6>)
66
67
68	Неверно указан налоговый период 2023 года (дата представления Уведомления не может принимать значения, соответствующие месяцам 1 квартала и полугодия 2023 в отношении уплачиваемых сумм страховых взносов, исчисленных в соответствии с пунктом 6.2 статьи 431 НК РФ)
69	Не идентифицирован код ОКТМО <7>	Код ОКТМО не найден в классификаторе ОКТМО
70	Код ОКТМО должен соотноситься с КБК	Если поле "Код бюджетной классификации" = 18210602010021000110, 18210602020021000110, 18210604011021000110, 18210606031031000110, 18210606032041000110, 18210606032111000110, 18210606032121000110, 18210606032141000110, 18210606033051000110, 18210606033101000110, 18210606033131000110, то указание кода ОКТМО соотносится с КБК.
71	Код ОКТМО должен соотноситься с КБК	Если поле "Код бюджетной классификации" = 18210102010011010110, 18210102080011010110, то код ОКТМО должен быть равен 21000000
72	Неверно заполнен год
73	Неверно заполнен год	Если поле "Код бюджетной классификации" = 18210201000011000160, 18210209000061000160, 18210208000061000160, 18210204010011010160, 18210204010011020160,18210204020011010160,
74	Сумма в Уведомлении превышает возможную сумму по указанному КБК в части УСН	Если поле "Код бюджетной классификации" = 18210501011011000110, то поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов"
75
76	Сумма совпадает с кодом ОКТМО	поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" = поле "Код по ОКТМО"
77	Представлена налоговая декларация (расчет)	Дата представления Уведомления > даты представления декларации (расчета) по аналогичному периоду за исключением налогов на имущество организаций (КБК = 18210602010021000110, 18210602020021000110, 18210604011021000110, 18210606031031000110, 18210606032041000110, 18210606032111000110, 18210606032121000110, 18210606032141000110, 18210606033051000110, 18210606033101000110, 18210606033131000110)
78	Представлено Уведомление с отрицательной суммой УСН
79	Представлено Уведомление с отрицательной суммой УСН
80	Представлено Уведомление с отрицательной суммой в отношении НДФЛ, подлежащего уплате индивидуальным предпринимателем	Если поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" = 0 (показатель КПП не заполнен) и поле "ИНН" = 12 (поле показателя ИНН содержит двенадцать заполненных знакомест) и поле "Код бюджетной классификации" = 18210102080011000110, 18210102020011000110 и поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" = 21/04, то поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" должно быть > 0
81
82
83	Представлено Уведомление с отрицательной суммой
84	Представлено Уведомление с отрицательной суммой в отношении НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей
85	Не предусмотрено представление Уведомления налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика
86	Неверное указание в Уведомлении значения реквизита поля "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)"	Если поле "Код бюджетной классификации" = 18210201000011000160, 18210209000061000160, 18210208000061000160, 18210204010011010160, 18210204010011020160, 18210204020011010160, 18210204020011020160, 18210210000011000160, 18210211000011000160, 18210215010061000160, 18210215020061000160, 18210215030081000160, то поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" может принимать только следующие значения: 1. Тип объекта учета = "ЮЛ <8> по МН <9>" (5 - 6 символ = 01) 2. В случае указания Тип объекта = "обособленное подразделение ЮЛ" (5 - 6 символ 01), должно быть актуальным наличие сведений об исполнении обязанности по уплате страховых взносов обособленным подразделением.

--------------------------------

<1> КБК (здесь и далее по тексту) - коды бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)" (зарегистрирован Минюстом России 31.07.2023 N 74543) с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 20.11.2023 N 185н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2023 г. N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)" (зарегистрирован Минюстом России 22.12.2023 N 76571).

<2> Уведомление (здесь и далее по тексту) - Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемое в налоговый орган в соответствии с положениями пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

<3> КПП (здесь и далее по тексту) - код причины постановки на учет в налоговом органе.

<4> ИНН (здесь и далее по тексту) - идентификационный номер налогоплательщика.

<5> НДФЛ (здесь и далее по тексту) - налог на доходы физических лиц.

<6> УСН (здесь и далее по тексту) - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

<7> ОКТМО (здесь и далее по тексту) - Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований.

<8> ЮЛ (здесь и далее по тексту) - юридическое лицо.

<9> МН - место нахождения.

Приложение

к перечню контрольных соотношений,

свидетельствующих о нарушении порядка

заполнения уведомления об исчисленных

суммах налогов, сборов, авансовых

платежей по налогам, страховых взносов,

предусмотренных пунктом 9 статьи 58

Налогового кодекса Российской Федерации

СООТВЕТСТВИЕ

КОДОВ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ И ОТЧЕТНЫХ (НАЛОГОВЫХ)

ПЕРИОДОВ, УКАЗАННЫХ В УВЕДОМЛЕНИИ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ

НАЛОГОВ, СБОРОВ, АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ, СТРАХОВЫХ

ВЗНОСОВ, СРОКАМ УПЛАТЫ, УСТАНОВЛЕННЫМ СООТВЕТСТВУЮЩИМИ

НОРМАМИ ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Наименование налога и взноса	КБК <1>	Отчетный (налоговый/расчетный) период, месяц - в части страховых взносов	Значение реквизита в Уведомлении <2>		Срок уплаты (в соответствии с нормами части второй Налогового кодекса Российской Федерации)
Налог на доходы физических лиц	18210102010011000110 18210102070011000110 18210102080011000110 18210102130011000110 18210102140011000110 18210102010011010110 18210102080011010110	01.01 по 22.01	21	01	28.01
		23.01 по 31.01	21	11	05.02
		01.02 по 22.02	21	02	28.02
		23.02 по 28(29).02	21	12	05.03
		01.03 по 22.03	21	03	28.03
		23.03 по 31.03	21	13	05.04
		01.04 по 22.04	31	01	28.04
		23.04 по 30.04	31	11	05.05
		01.05 по 22.05	31	02	28.05
		23.05 по 31.05	31	12	05.06
		01.06 по 22.06	31	03	28.06
		23.06 по 30.06	31	13	05.07
		01.07 по 22.07	33	01	28.07
		23.07 по 31.07	33	11	05.08
		01.08 по 22.08	33	02	28.08
		23.08 по 31.08	33	12	05.09
		01.09 по 22.09	33	03	28.09
		23.09 по 30.09	33	13	05.10
		01.10 по 22.10	34	01	28.10
		23.10 по 31.10	34	11	05.11
		01.11 по 22.11	34	02	28.11
		23.11 по 30.11	34	12	05.12
		01.12 по 22.12	34	03	28.12
		23.12 - 31.12	34	13	последний рабочий день календарного года
	18210102020011000110 18210102080011000110	1 квартал	21	04	25.04
		полугодие	31	04	25.07
		9 месяцев	33	04	25.10
Страховые взносы	18210201000011000160 18210204010011010160 18210204010011020160 18210204020011010160 18210204020011020160 18210208000061000160 18210209000061000160 18210210000011000160 18210211000011000160 18210215010061000160 18210215020061000160 18210215030081000160	январь	21	01	28.02
		февраль	21	02	28.03
		март	21	03	28.04
		апрель	31	01	28.05
		май	31	02	28.06
		июнь	31	03	28.07
		июль	33	01	28.08
		август	33	02	28.09
		сентябрь	33	03	28.10
		октябрь	34	01	28.11
		ноябрь	34	02	28.12
		декабрь	34	03	28.01
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	18210501011011000110 18210501021011000110	1 квартал	34	01	28.04
		полугодие	34	02	28.07
		9 месяцев	34	03	28.10
Единый сельскохозяйственный налог	18210503010011000110	полугодие	34	02	28.07
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	18210101040011000110 18210101070011000110	1 квартал	21	01	28.02
			21	02	28.03
			21	03	28.04
		полугодие	31	01	28.05
			31	02	28.06
			31	03	28.07
		9 месяцев	33	01	28.08
			33	02	28.09
			33	03	28.10
		год	34	01	28.11
			34	02	28.12
			34	03	28.01
Налог на прибыль организаций с доходов иностранной организации, не связанных с деятельностью через российское представительство (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам), налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями	18210101030011000110 18210101050011000110	1 квартал	21	01	28.02
			21	02	28.03
			21	03	28.04
		полугодие	31	01	28.05
			31	02	28.06
			31	03	28.07
		9 месяцев	33	01	28.08
			33	02	28.09
			33	03	28.10
		год	34	01	28.11
			34	02	28.12
			34	03	28.01
Налог на имущество организаций	18210602010021000110 18210602020021000110	1 квартал	34	01	28.04
		полугодие (2 квартал)	34	02	28.07
		9 месяцев (3 квартал)	34	03	28.10
		год	34	04	28.02
Транспортный налог	18210604011021000110	1 квартал	34	01	28.04
		2 квартал	34	02	28.07
		3 квартал	34	03	28.10
		год	34	04	28.02
Земельный налог	18210606031031000110 18210606032041000110 18210606032111000110 18210606032121000110 18210606032141000110 18210606033051000110 18210606033101000110 18210606033131000110	1 квартал	34	01	28.04
		2 квартал	34	02	28.07
		3 квартал	34	03	28.10
		год	34	04	28.02

--------------------------------

<10> КБК (здесь и далее по тексту) - коды бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)" (зарегистрирован Минюстом России 31.07.2023 N 74543) с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 20.11.2023 N 185н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2023 г. N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)" (зарегистрирован Минюстом России 22.12.2023 N 76571).

<11> Уведомление (здесь и далее по тексту) - Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемое в налоговый орган в соответствии с положениями пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки