НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ
ФНС РФ
Кодексы РФ
Популярные материалы
Подборки

<Письмо> ФНС России от 15.03.2021 N БС-4-11/3277 "О направлении информации"

"О направлении информации"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 марта 2021 г. N БС-4-11/3277
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Федеральная налоговая служба взамен ранее направленного письма от 08.02.2021 N БС-4-11/1438@ направляет актуализированные Контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
"__" ___________ 2021 г.
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1151020
Наименование формы отчетности
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
Приказ ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов
ФИО исполнителя подразделения-разработчика КС, телефон
Акимова Нурия Римовна (495) 913 00 00 (доб. 18 09)
номер версии КС
2
дата заполнения формы КС
12.03.3021
Приложение
к титульному листу N 1.1
Форма КС
исходные документы
N п/п
контрольное соотношение (КС)
в случае невыполнения КС:
КС <1>
возможно нарушение законодательства РФ (ссылка)
формулировка нарушения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
стр. 001
3НДФЛ
1.1
Строка 001 формы 3НДФЛ "Дата представления декларации" <,= установленному НК РФ сроку представления налоговой декларации при выполнении условия: номер корректировки = 0. Данное положение распространяется на физических лиц, перечисленных в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ, в соответствии с которыми у них имеется установленная обязанность по представлению налоговой декларации
п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ
Если дата представления декларации > установленного НК РФ срока представления налоговой декларации при выполнении условия: номер корректировки = 0, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации; за 2020 год срок представления декларации - 30.04.2021
Составляется акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ, и начинается производство по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ
РАЗДЕЛ 1
внутридокументные КС
3НДФЛ
1.2
(Сумма строк 040, 080, 100, 130, 160) всех листов раздела 1 - (сумма строк 050, 110, 140, 170) всех листов раздела 1 = (строка 150 - строка 160 + строка 110) всех листов раздела 2
ст. 23 НК РФ
Если (сумма строк 040, 080, 100, 130, 160) всех листов раздела 1 - (сумма строк 050, 110, 140, 170) всех листов раздела 1 < (строка 150 - строка 160 + строка 110) всех листов раздела 2, то занижена сумма налога к уплате (доплате) в бюджет
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ
1.3
Строка 080 раздела 1 = строка 050 Расчета к Приложению 3
ст. 23 НК РФ
Если строка 080 раздела 1 > строки 050 Расчета к Приложению 3, то завышена сумма авансового платежа к уплате за первый квартал
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях.
3НДФЛ
1.4
Строка 080 раздела 1 = строка 050 Расчета к Приложению 3
ст. 23 НК РФ
Если строка 080 раздела 1 < строки 050 Расчета к Приложению 3, то занижена сумма авансового платежа к уплате за первый квартал
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ
1.5
строка 100 Раздела 1 = Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) >,= 0
ст. 23 НК РФ
Если строка 100 Раздела 1 > Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) >,= 0, то завышена сумма авансового платежа к уплате за полугодие
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях.
3НДФЛ
1.6
строка 100 Раздела 1 = Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) >,= 0
ст. 23 НК РФ
Если строка 100 Раздела 1 < Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) >,= 0, то занижена сумма авансового платежа к уплате за полугодие
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ
1.7
строка 110 Раздела 1 = Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) < 0
ст. 23 НК РФ
Если строка 110 Раздела 1 > Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) < 0, то завышена сумма авансового платежа к уменьшению за полугодие
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ
1.8
строка 110 Раздела 1 = Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) < 0
ст. 23 НК РФ
Если строка 110 Раздела 1 < Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 051 - строка 050) < 0, то занижена сумма авансового платежа к уменьшению за полугодие
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях.
3НДФЛ
1.9
строка 130 Раздела 1 = Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) >,= 0
ст. 23 НК РФ
Если строка 130 Раздела 1 > Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) >,= 0, то завышена сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях.
3НДФЛ
1.10
строка 130 Раздела 1 = Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) >,= 0
ст. 23 НК РФ
Если строка 130 Раздела 1 < Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) >,= 0, то занижена сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ
1.11
строка 140 Раздела 1 = Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) < 0
ст. 23 НК РФ
Если строка 140 Раздела 1 > Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) < 0, то завышена сумма авансового платежа к уменьшению за девять месяцев
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ
1.12
строка 140 Раздела 1 = Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) < 0
ст. 23 НК РФ
Если строка 140 Раздела 1 < Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) при условии, что Расчет к Приложению 3 (строка 052 - строка 051) < 0, то занижена сумма авансового платежа к уменьшению за девять месяцев
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях.
междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)
3НДФЛ
2НДФЛ
1.13
Сумма строк 050 всех листов раздела 1 формы 3-НДФЛ <,= сумме строк "Сумма налога удержанная" справок 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами по всем ставкам налога
ст. 218 - 221, ст. 78, ст. 23 НК РФ
Если сумма строк 050 всех листов раздела 1 формы 3НДФЛ > суммы строк "Сумма налога удержанная" справок 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами по всем ставкам налога, то завышена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
РАЗДЕЛ 2
внутридокументные КС
3НДФЛ
2.1
Сумма строк 010 + 051 всех листов Раздела 2 (при выполнении условия: строка 002 Раздела 2 = 2 или 3) = сумме всех строк 070 Приложения 1 (при выполнении условия: строка 020 Приложения 1