Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

<Письмо> ФНС России от 11.01.2024 N Д-5-08/3@ "О представлении информации о налогоплательщиках с долгом свыше 50 млн. руб., организации работы с ДЗ, контроле банков"

"О представлении информации о налогоплательщиках с долгом свыше 50 млн. руб., организации работы с ДЗ, контроле банков"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 11 января 2024 г. N Д-5-08/3@

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАХ С ДОЛГОМ

СВЫШЕ 50 МЛН. РУБ., ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ С ДЗ, КОНТРОЛЕ БАНКОВ

Федеральная налоговая служба в целях контроля за своевременностью, полнотой и эффективностью применения проектных мер взыскания в отношении крупнейших должников поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, МИ ФНС России по управлению долгом начиная с 01.01.2024 представлять следующую информацию:

- о налогоплательщиках, имеющих задолженность свыше 50 млн. рублей (Приложение N 1);

- об организации работы по обращению взыскания на дебиторскую задолженность (Приложение N 2);

- о результатах работы по контролю за исполнением банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (Приложение N 3).

Запрашиваемые сведения формируются и представляются в следующем порядке (с учетом рекомендаций, изложенных в Приложении N 4):

1. МИ ФНС России по управлению долгом ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяцем, направляет в территориальные органы ФНС России сведения, сформированные посредством автоматизированного алгоритма сбора информации (скрипта), для дополнительного отражения соответствующей информации в Приложениях N 1, 2, 3.

2. УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам ежемесячно, не позднее 20-го числа следующего за отчетным месяцем, направляют в адрес МИ ФНС России по управлению долгом Приложения N 1, 2, 3.

3. МИ ФНС России по управлению долгом не позднее 25-го числа следующего за отчетным месяцем направляет в адрес Управления по работе с задолженностью сводные данные в соответствии с Приложениями N 1, 2, 3.

Кроме того, информация в соответствии с приложением N 5 предоставляется УФНС России по субъектам Российской Федерации, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, МИ ФНС России по управлению долгом, МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу в случае возникновения соответствующего события:

- об обжаловании решений об аресте имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), решений о применении обеспечительных мер в соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса.

Обращается внимание, что информация об обжаловании решений о применении обеспечительных мер в соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса предоставляется в Управление обеспечения процедур банкротства.

- о выявленных фактах недобросовестности налогоплательщиков,

- о проблемах бизнеса, возникающих в связи со складывающейся экономической ситуацией в стране, относящихся к компетенции налоговых органов (только для УФНС России по субъектам Российской Федерации, входящим в Северо-Западный федеральный округ, и МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу).

С момента получения настоящего письма отменяются письма ФНС России:

- от 25.11.2021 N КЧ-4-8/16404@ "Об отмене исполнения отдельных поручений ФНС России по работе с задолженностью",

- от 13.01.2022 N КЧ-4-8/185@ "Об актуализации предоставляемой информации по поручениям ФНС России",

- от 05.03.2022 N КЧ-4-8/2682@ "О еженедельном представлении информации",

- от 13.04.2022 N КЧ-4-8/4508@ "Об актуализации предоставляемой информации по поручениям ФНС России",

- от 29.04.2022 N КЧ-4-8/5299@ "О направлении уточненного Приложения и порядка его заполнения к письму ФНС России от 13.04.2022 N КЧ-4-8/4508@",

- от 07.10.2022 N КЧ-4-8/13378@ "О внесении изменений в Раздел 1 Приложения к письму ФНС России от 29.04.2022 N КЧ-4-8/5299@",

- от 09.01.2023 N КЧ-4-8/10@ "Об изменении периодичности представления информации в соответствии с письмом ФНС России от 05.03.2022 N КЧ-4-8/2682@",

- от 24.04.2023 N 8-6-03/0013@ "Об утверждении 4ИН на 01.04.2023".

УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных территориальных налоговых органов.

Заместитель руководителя

Действительный

государственный советник

Российской Федерации 2 класса

В.В.БАЦИЕВ

Приложение N 1

Сведения

о должниках, имеющих задолженность свыше 50 млн. рублей,

в отношении которых не введена процедура банкротства

Сведения о налогоплательщике

Сведения о задолженности

Сведения о мерах взыскания

N п/п

Код ТНО

Наименование УФНС/МИФНС

Наименование налогоплательщика (ЮЛ, ИП, ФЛ) <*>

ИНН

КПП

Основной вид деятельности

Бенефициарные владельцы

Тип должника (выбирается только один код из справочника 1)

Сведения о мероприятиях по инициированию процедуры банкротства (выбирается только один код из справочника 2)

Внесена запись о недостоверности сведений (ДД.ММ.ГГГГ)

Принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ (ДД.ММ.ГГГГ)

Сумма отрицательного сальдо ЕНС, млн. руб.

в том числе

Самая ранняя дата возникновения задолженности, указывается в формате ДД.ММ.ГГГГ

Сумма, приостановленная ко взысканию, млн. руб.

Сумма по отсрочке/рассрочке, млн. руб. (указывается сумма остатка на отчетную дату)

сумма задолженности, обеспеченная требованиями по ст. 69 НК РФ, млн. руб.

сумма задолженности, обеспеченная решениями ст. 46 НК РФ, млн. руб.

сумма задолженности, обеспеченная решениями ст. 47 НК РФ, млн. руб.

наличие акта о невозможности взыскания, млн. руб.

сумма задолженности, обеспеченная ст. 48 НК РФ, млн. руб.

п. 10 ст. 101 НК РФ

ст. 77 НК РФ

ст. 94 АПК РФ

Ф.И.О.

ИНН (при наличии)

Сальдо ЕНС (при наличии)

стоимость зарегистрированного имущества

действительная стоимость долей бенефициарного владельца

справочник 2

дата (дд.мм.гггг)

результат

задолженность образованная по результатам контрольной работы, млн. руб.

дата образования задолженности по результатам контрольной работы (дд.мм.гггг)

по решению суда

ВНО

Информация о принятии обеспечительных мер (дата решения о принятии обеспечительных мер (дд.мм.гггг)

Вид обеспечительных мер

отражается сумма непогашенного остатка, млн. руб.

размер ходатайства об обеспечении иска, млн. руб.

на начало года

на отчетную дату

на начало года

на отчетную дату

Сумма имущества, в отношении которого принято решение о запрете на отчуждение/передачу в залог, млн. руб.

Сумма, на которую приняты решения о приостановлении операций по счетам в банке, млн. руб.

Формула

Скрипт

данные ТНО

Скрипт

данные ТНО

Скрипт

данные ТНО

Скрипт

данные ТНО

Скрипт

данные ТНО

Сведения об имущественном положении НП

Сведения о направлении материалов в правоохранительные органы

Выручка (по бухгалтерской/налоговой отчетности)

Выручка по ККТ

Сведения о зарегистрированном имуществе и иных активах, принадлежащих налогоплательщику (на дату предоставления информации)

сведения о направлении материалов

результат направления материалов в следственные органы

приняты обеспечительные меры в порядке ст. 115 УПК РФ

сумма заявленных гражданских исков на возмещение ущерба, млн. руб.

сумма возмещенного ущерба по гражданским искам, млн. руб.

Применение ст. 45 НК РФ

удовлетворено ходатайство о встречном обеспечении на сумму, млн. руб.

отказано в удовлетворении ходатайства о встречном обеспечении, млн. руб.

За предшествующий полный календарный год, млн. руб.

За истекший период текущего года, млн. руб.

Недвижимое имущество (кроме земельных участков)

Земельные участки

Транспортные средства

Сумма дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса, млн. руб.

Сумма верифицированной дебиторской задолженности, млн. руб.

Готовая продукция, сырье, материалы (стоимость, млн. руб.)

Нематериальные активы (в том числе товарные знаки и т.д.), млн. руб.

Остаток суммы, неоплаченной заказчиком по государственному (муниципальному) контракту, млн. руб.

Нерегистрируемые активы (без учета дебиторской задолженности), млн. руб.

адресат (МВД, СК)

дата направления (дд.мм.гггг)

количество направленных материалов

общий размер правонарушения, млн. руб. (сумма сокрытия)

возбуждено (ДД.ММ.ГГГГ)

отказано (ДД.ММ.ГГГГ)

уплата иными лицами в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, млн. руб. (отражается сумма, фактически поступившая за месяц, нарастающим итогом)

вынесено определение (решение) о взыскании задолженности с зависимых лиц (пп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ) на сумму, млн. руб.

кол-во

кадастровая стоимость, млн. руб.

в залоге у налогового органа (сумма, млн. руб.)

в залоге у третьих лиц (млн. руб.)

кол-во

стоимость, млн. руб.

в залоге у налогового органа (сумма, млн. руб.)

в залоге у третьих лиц (млн. руб.)

кол-во

стоимость, млн. руб.

в залоге у налогового органа (сумма, млн. руб.)

в залоге у третьих лиц (млн. руб.)

количество материалов по которым принято ВУД

сумма, млн. руб.

количество материалов по которым вынесено постановление об отказе

сумма, млн. руб.

данные ТНО

Скрипт

данные ТНО

Взаимодействие с ФССП

Планируемые мероприятия

Взаимодействие с ФССП

Стратегия работы с долгом

Примечание (отражаются данные, за исключением сведений, содержащихся в таблице)

дата возбуждения ИП

дата направления ходатайства о взыскании за счет дебиторской задолженности

мероприятия в рамках ИП

дата направления запроса в ССП о ходе ИП

дата проведения рабочего совещания в ССП о ходе ИП

СПРАВОЧНИК 3 (выбирается только один код)

Дата урегулирования долга в соответствии с выбранной стратегией (месяц, год)

дата ареста имущества/дебиторской задолженности

сумма ареста имущества/дебиторской задолженности

дата оценки имущества/дебиторской задолженности

стоимость имущества/дебиторской задолженности согласно оценки

дата проведения торгов

результат мероприятий в рамках ИП

Скрипт

данные ТНО

--------------------------------

<*> Физические лица привлеченные к субсидиарной ответственности не отражаются.

СПРАВОЧНИК 1 (для графы 13)
	НДБА	недействующий должник без активов
	ДБА	должник без активов
	СД	систематический должник
	ДИД	должник, имеющий дебиторскую задолженность или постоянный доход
	ДВА	должник, имеющий регистрируемые (верифицированные) активы
	ДИА	должник, имеющий неверифицированные активы по данным бухгалтерской отчетности
	ИО	иностранная организация или организация с иностранным участием
	ФЛ	физическое лицо
	ИП	индивидуальный предприниматель
	БО	бюджетная организация

СПРАВОЧНИК 2 (для графы 14)
	1	проект заявления о признании должника банкротом направлен на согласование в УФНС
	2	проект заявления о признании должника банкротом направлен на согласование в ЦА
	3	заявление о признании должника банкротом направлено в суд
	4	назначена дата судебного заседания по рассмотрению заявления о признании должника банкротом

СПРАВОЧНИК (для графы 16)
	1.1	на рассмотрении
	1.2	возвращено на доработку
	1.3	согласовано
	1.4	отказано во ведении процедуры банкротства
	1.5	введена процедура банкротства

СПРАВОЧНИК 3 (для графы 83)
	1. Добровольное урегулирование долга должником (в том числе путем зачета переплаты)
	2. Взыскание долга в рамках процессных мер (ст. 69, 46 НК РФ)
	3. Взыскание долга в рамках ст. 47 НК РФ
	4. Взаимодействие с правоохранительными органами
	5. Взыскание в рамках процедуры банкротства
	6. Списание долга в соответствии с пп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ
	7. Списание долга в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ
	8. Иное (краткое описание стратегии)

Приложение N 2

Результаты мероприятий по взысканию задолженности

посредством обращения взыскания на дебиторскую задолженность

по состоянию на "__" ________ 20__ года

ТЫС. РУБ.

Сведения о налогоплательщике-должнике

Сведения о контрагенте-дебиторе

N п/п

Код субъекта РФ

Код налогового органа по месту учета НП

Наименование налогоплательщика (юридические лица, индивидуальные предприниматели)

ИНН

Сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет, взыскиваемая в рамках исполнительного производства, ТЫС. РУБ.

Цифровой маркер N 1.1 "Наличие незавершенного исполнительного производства в соответствии со ст. 47 НК РФ"

Погашено в рамках исполнительного производства (только за счет взыскания дебиторской задолженности или после инициирования мероприятий по взысканию на дебиторскую задолженность должника), ТЫС. РУБ.

Цифровой маркер N 1.2 "Сведения о наличии дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса должника"

Цифровые маркеры N 2.1 - 2.4

ИНН контрагента-дебитора

КПП контрагента-дебитора

Цифровой маркер N 2.5 "Сведения о задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации у дебитора"

Цифровой маркер N 1.3 "Наличие судебного акта о взыскании задолженности в пользу должника, вступившего в законную силу"

Цифровой маркер N 1.4 "Наличие актов сверки взаиморасчетов, подтверждающих дебиторскую задолженность должника"

Цифровой маркер N 2.6 "Сведения об основных средствах дебитора, не находящихся в обременении"

Цифровой маркер N 2.7 - 2.8

Реквизиты возбужденного ФССП России исполнительного производства в отношении задолженности свыше 10 млн. руб., в том числе отраженной по гр. 5

Сведения о дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату

Наименование контрагентов-дебиторов (при наличии нескольких дебиторов - указываются - 10 наиболее крупных), не в ликвидации, не в банкротстве, не исключен из ЕГРЮЛ

Задолженность по обязательным платежам контрагента-дебитора, ТЫС. РУБ.

Сумма кредиторской задолженности контрагента-дебитора по отношению к налогоплательщику-должнику по гр. 3, ТЫС. РУБ.

Размер краткосрочных и долгосрочных обязательств, ТЫС. РУБ.

Дата постановления

Номер исполнительного производства

Отчетный период бухгалтерского баланса

Сумма дебиторской задолженности, ТЫС. РУБ.

ВСЕГО

в т.ч. подтверждена судебными актами

в т.ч. подтверждена актами сверок

в т.ч. основные средства

объекты недвижимости, кол-во

транспортные средства, кол-во

данные ТНО

2.1

8 = 28 + 29 + 31

....

Организация работы ФССП России по взысканию дебиторской задолженности					Результат работы ФССП России
Дата направления в ФССП России пакета документов в отношении контрагента-дебитора в целях реализации ст. 76 Закона об исполнительном производстве (ДД.ММ.ГГГГ)	Наименование территориального подразделения ФССП, в производстве которого находится данное исполнительное производство	Дата постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на дебиторскую задолженность (ДД.ММ.ГГГГ)	Дата постановления судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на дебиторскую задолженность (ДД.ММ.ГГГГ)	Дата постановления об участии в исполнительном производстве специалиста (в случае проведения оценки дебиторской задолженности) (ДД.ММ.ГГГГ)	Поступление денежных средств на депозитный счет подразделения ФССП России, млн. руб.		Сумма, поступившая в бюджет, из гр. 26 или 27, ТЫС. РУБ.	Сумма, поступившая от дебитора или иного лица, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, после ареста дебиторской задолженности, ТЫС. РУБ.	Сумма, поступившая от дебитора, после ареста дебиторской задолженности, на расчетный счет должника, указанного в гр. 3, ТЫС. РУБ.	Сумма, поступившая от должника, указанного в гр. 3, в счет погашения задолженности по обязательным платежам в бюджет, после инициирования мероприятий по взысканию задолженности посредством обращения взыскания на дебиторскую задолженность ТЫС. РУБ.
					по пункту 1 части 2 статьи 76 Закона об исполнительном производстве	по пункту 2 части 2 статьи 76 Закона об исполнительном производстве	Сумма, поступившая в бюджет, из гр. 26 или 27, ТЫС. РУБ.
данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО	данные ТНО
21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31

Приложение N 3

Журнал

учета нарушений банками обязанностей, установленных

Налоговым кодексом Российской Федерации

Код НО

Код ВНО

ИНН налогоплательщика

Реквизиты банка (филиала банка)

N статьи нарушения

N статьи ответственности

Код по матрице нарушений

Дата выявления нарушения

Акт по ст. 101.4 НК РФ

Дата получения возражений

Результат рассмотрения возражений

Решение о привлечении (об отказе в привлечении)

Решение ВНО об отмене решения о привлечении (об отказе в привлечении) полностью или в части

Судебный акт об отмене решения о привлечении (об отказе в привлечении) полностью или в части

Уплачено по решениям о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, руб.

БИК

ИНН

Наименование

Дата составления

Сумма штрафа

Дата вручения

Дата принятия

Сумма, руб.

Дата вступления в силу

Дата принятия

Сумма, руб.

Дата принятия

Сумма, руб.

Судебный орган

добровольно, до направления требования

добровольно, после направления требования

в ходе мероприятий принудительного взыскания

Скрипт

данные ТНО

Скрипт

данные ТНО

Код по СОНО

Справочник 1 Аналогично, как в Журнале нарушений БЛС

Справочник 2 Аналогично, как в Журнале нарушений БЛС

Справочник 3 пункты Матрицы нарушений

методика

скрипт МИУДОЛ

сбор скриптом невозможен

скрипт МИУДОЛ

данные ТНО

Приложение N 3 подлежит представлению ТНО (УФНС, МИ по КН) в МИУДОЛ.

Приложение N 3.1 подлежит представлению МИУДОЛ.

Приложение N 3.1

СВЕДЕНИЯ

О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ

НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по контролю за исполнением банками обязанностей,

установленных Налоговым кодексом Российской Федерации

по состоянию на ___________

Код строки		Количество (единиц)	На сумму (тыс. рублей)
А	Б	1	2
	Выявлено нарушений в отчетном периоде
1010	в том числе:		X
1020	нарушений по п. 1 Матрицы нарушений		X
1030	нарушений по п. 2 Матрицы нарушений		X
1030	нарушений по п. 3 Матрицы нарушений		X
1040	нарушений по п. 4 Матрицы нарушений		X
1050	нарушений по п. 5 Матрицы нарушений		X
1060	нарушений по п. 6 Матрицы нарушений		X
1070	нарушений по п. 7 Матрицы нарушений		X
1080	нарушений по п. 8 Матрицы нарушений		X
1090	нарушений по п. 9 Матрицы нарушений		X
1100	нарушений по п. 10 Матрицы нарушений		X
1110	нарушений по п. 11 Матрицы нарушений		X
1120	нарушений по п. 12 Матрицы нарушений		X
1130	нарушений по п. 13 Матрицы нарушений		X
1140	нарушений по п. 14 Матрицы нарушений		X
1210	Количество нарушений, включенных в Акты по ст. 101.4 НК РФ, в отчетном периоде		X
1310	Актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях по ст. 101.4 НК РФ направлено в банки в отчетном периоде в том числе:
1320	по которым получены возражения банков
1410	Вынесено решений о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) в отчетном периоде в том числе:
1420	вступило в законную силу
1430	отмененных вышестоящим налоговым органом, в том числе:
1440	- полностью
1450	- частично
1460	отмененных по решению суда, в том числе:
1470	- полностью
1480	- частично
1510	СПРАВОЧНО Уплачено по решениям о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) в отчетном периоде в том числе:
1520	добровольно банками до направления требования
1530	добровольно банками после направления требования
1540	в ходе мероприятий принудительного взыскания

МАТРИЦА НАРУШЕНИЙ

N п/п	Возможное нарушение	Норма НК РФ	Ответственность (пункт, статья)
	1	2	3
1	Несвоевременное сообщение об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета. О предоставлении, прекращении и изменении реквизитов права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств	п. 1.1 ст. 86 НК РФ (Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события)	п. 2 ст. 132 НК РФ (Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей)
2	Нарушение срока представления в НО сообщений банком об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств	п. 2 ст. 86 НК РФ (Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа)	ст. 135.1 НК РФ (Непредставление банком, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок о наличии счетов и (или) несообщение об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей)
3	1. Непредставление банком, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок о наличии счетов	п. 2 ст. 86 НК РФ	п. 1 ст. 135.2 НК РФ (Предоставление права организации без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей)
	2. несообщение об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, операции по которым приостановлены	п. 5 ст. 76 НК РФ
	3. представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения
4	Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также сведений об изменении реквизитов электронных средств платежа (корпоративных электронных средств платежа)	п. 1.1 ст. 86 НК РФ (Банк обязан сообщить в налоговый орган сведения о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также сведения об изменении реквизитов электронных средств платежа (корпоративных электронных средств платежа. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события)	п. 2 ст. 135.2 НК РФ (Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также сведений об изменении реквизитов электронных средств платежа (корпоративных электронных средств платежа) влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.
5	Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган	п. 2 ст. 86 НК РФ (Справки об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), могут быть запрошены налоговыми органами в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации)	п. 6 ст. 135.2 НК РФ (Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей)
5	Несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены	п. 5 ст. 76 НК РФ (Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке)
6	При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, банк открыл новый расчетный счет	п. 12 ст. 76 НК РФ (При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке банки не вправе открывать счета)	п. 1 ст. 132 НК РФ (Открытие банком счета без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица)
7	Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа НК РФ	п. 2 ст. 60 НК РФ (Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения)	ст. 133 НК РФ (Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика)
8	При наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам исполнены поручения налогоплательщика на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога	п. 2 ст. 76 НК РФ (Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке)	п. 1 ст. 134 НК РФ (Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества его поручения на перечисление средств)
9	При наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам исполнены поручения налогоплательщика на проведение расходных операций по счетам в драгоценных металлах, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога	п. 2 ст. 76 НК РФ (Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке)	п. 2 ст. 134 НК РФ (Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества его поручения на проведение расходных операций по счетам в драгоценных металлах, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога)
10	Создана ситуация отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа	п. 6 ст. 46 НК РФ (Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения)	п. 2 ст. 135 НК РФ (Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа
10			Банк создал ситуацию отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа
11	Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, пеней, штрафа	п. 5 ст. 76 НК РФ (Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика)	п. 3 ст. 135.2 НК РФ (Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тысяч рублей)
12	Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перечисление налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в бюджетную систему Российской Федерации за счет электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента	п. 2 ст. 60 НК РФ (Поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения)	п. 4 ст. 135.2 НК РФ (Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перечисление налога влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки)
13	Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа	п. 6 ст. 46 НК РФ (исполнение банком поручений местных администраций, организаций федеральной почтовой связи и многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц - налогоплательщиков)	п. 5 ст. 135.2 НК РФ (Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы)
14	Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения	п. 6 ст. 46 НК РФ (в совокупности с п. 2 ст. 60 НК РФ) (Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится со счетов в драгоценных металлах)	п. 1 ст. 135 НК РФ (Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки)

Приложение N 4

ОБЩИЙ ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ

Периодичность заполнения всех разделов - ЕЖЕМЕСЯЧНО, нарастающим итогом начиная с 01.12.2023.

1. МИ ФНС России по управлению долгом ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяцем, направляет в территориальные органы ФНС России сведения, сформированные посредством автоматизированного алгоритма сбора информации (скрипта), для последующего отражения территориальными органами ФНС России соответствующей информации в Приложениях N 1, 2, 3.

Не допускается изменение формы приложения, использование вычислительных формул, ссылок, отражение в графах таблицы иной информации, кроме требуемых реквизитов.

Порядок заполнения Приложения N 1 "Сведения о должниках,

имеющих задолженность свыше 50 млн. руб." <1>

--------------------------------

<1> Белова Ирина Алексеевна

тел.: 8 (99) 15-31

Кутузов Айдар Владимирович

тел.: (99) 10-18.

I. Информация в Приложении N 1 представляется по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, для мониторинга работы с долгом в отношении всех категорий налогоплательщиков (ФЛ, ИП, ЮЛ, ИО, бюджетные организации).

Список налогоплательщиков, подлежащих отражению, формируется ежемесячно МИ ФНС России по управлению долгом на основании скрипта.

Условие для скрипта: налогоплательщики (ФЛ, ИП, ЮЛ, иностранные и бюджетные организации), имеющие отрицательное сальдо в размере более 50 млн. руб., независимо от сроков и оснований его возникновения, в том числе которым предоставлена отсрочка/рассрочка, а также взыскание приостановлено по решению суда или вышестоящего налогового органа.

Не отражаются в информации должники, находящиеся в процедурах банкротства (наблюдение, конкурсное производство, внешнее управление, финансовое оздоровление, реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина, мировое соглашение, заключенное в рамках процедур банкротства).

Налогоплательщики, в отношении которых по результатам контрольных мероприятий решение по результатам выездной и (или) камеральной налоговой проверки вступило в законную силу, но по состоянию на отчетную дату оспаривается, и суммы приостановлены к взысканию, также отражаются в информации.

УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам при представлении информации в МИ ФНС России по управлению долгом проводят тщательный анализ должников, отраженных в Приложении N 1, на предмет исключения или добавления новых должников в информацию.

При этом информацию о налогоплательщиках, которые исключены на отчетную дату, необходимо отразить в Приложении N 1.2.

Налогоплательщики могут быть исключены из информации по следующим основаниям:

- полное урегулирование долга (в том числе: добровольная уплата, погашено в результате применения процессных мер или представлена уточненная декларация, проведены уточнения платежей, уменьшено по решению ВНО или по решению суда);

- частичное погашение задолженности (в том числе: добровольная уплата, погашено в результате применения процессных мер или представлена уточненная декларация, проведены уточнения платежей, уменьшено по решению ВНО или по решению суда);

- предоставлена отсрочка/рассрочка;

- списание задолженности в рамках статьи 59 НК РФ;

- введена процедура банкротства;

- миграция налогоплательщика (исключение отражает передающий субъект, субъект по новому месту учета должен отражать налогоплательщика, если задолженность составляет более 50 млн. руб.).

Иные основания для исключения из информации не допускаются.

Обращается внимание:

- сведения по налогоплательщику отражаются в одной строке, не допускается дублирование налогоплательщиков;

- не допускается наличие пустых ячеек (в случае отсутствия сведений необходимо поставить прочерк "-");

- суммовые значения отражаются в миллионах рублей с тремя знаками после запятой (50,123 млн. руб.);

- сведения о дате отражаются в формате "число.месяц.год" (21.08.2023).

Сведения о налогоплательщике

Графы 2 - 7, 9, 10, 12, 13 - заполняются МИУДОЛ на основании скрипта.

Графа 8, 11 - заполняются ТНО самостоятельно, исходя из имущественного положения и иных факторов, влияющих на реализацию стратегии работы с долгом.

Сведения о задолженности

Графы 14 - 22 - заполняются МИУДОЛ на основании скрипта.

Сведения о мерах взыскания - отражаются сведения о фактически принятых мерах на отчетную дату в привязке к задолженности, отраженной в графе 14.

Графы 23 - 28, 31 - заполняются МИУДОЛ на основании скрипта.

Графы 29, 30, 32 - 34 - заполняются ТНО самостоятельно.

Сведения об имущественном положении НП

Графы 35 - 55 - заполняются МИУДОЛ на основании скрипта.

Сведения о направлении материалов в правоохранительные органы

Графы 56 - 68 - заполняются ТНО самостоятельно. Информация отражается совокупно по всем направленным материалам в одной строке.

Взаимодействие с ФССП

Графы 69 - 78 - заполняются ТНО самостоятельно, нарастающим итогом.

Стратегия работы с долгом - выбирается только один код из справочника с отражением предполагаемой реальной даты урегулирования долга.

Графы 79, 80 - заполняются ТНО, исходя из типа должника, имущественного положения и иных факторов, влияющих на реализацию стратегии работы с долгом. Дата указывается реальная, не превышающая 1 год от текущей даты.

Типы должника представлены в Приложении N 4.

Графа 81 "Примечание" - заполняется ТНО самостоятельно в обязательном порядке (не более 20 слов).

Отражается краткая актуальная информация о планируемых в текущем году мероприятиях по урегулированию задолженности (перспектива взыскания долга в рамках выбранной стратегии, о возможности списании задолженности в рамках ст. 59 НК РФ, о возможности подачи заявления о признании должника банкротом и т.д.).

Обращается внимание, что в Примечании не отражаются сведения о принятых процессных мерах взыскания, отраженные в таблице.

II. МИУДОЛ после получения обобщенных данных осуществляет проверку достоверности и полноты представленных сведений, а также формирует динамику за месяц в разрезе субъектов.

В динамике сравнивается перечень налогоплательщиков отчетного месяца с перечнем налогоплательщиков предыдущего месяца с целью контроля за изменением совокупного долга и числа крупнейших налогоплательщиков.

Динамика заполняется по 4-м направления:

1. "Новые" - налогоплательщик появился на отчетную дату впервые, на предыдущую отчетную дату сведения о нем отсутствовали.

2. "Прирост" - сумма задолженности на отчетную дату увеличилась.

3. "Снижение" - сумма задолженности на отчетную дату снизилась.

4. "Исключены" - на отчетную дату налогоплательщики исключены из информации.

Порядок заполнения Приложения N 2 "Сведения о работе

с дебиторской задолженностью должника" <2>

--------------------------------

<2> Белова Ирина Алексеевна

тел.: 8 (99) 15-31

Кутузов Айдар Владимирович

тел.: (99) 10-18.

1. УФНС России по субъектам Российской Федерации, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам представляют в адрес МИ ФНС России по управлению долгом информацию в отношении должников, имеющих совокупную задолженность и взыскиваемую в рамках исполнительного производства, в размере более 10 млн. рублей. Информация заполняется по всем графам (с 1 по 32) нарастающим итогом с начала текущего года.

2. Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации в целях оценки результатов работы по управлению долгом (рейтинг) в части работы по данному направлению представляют при наличии сведения о поступлении на депозитный счет территориального органа ФССП России, а также в рамках п. 1 ст. 45 НК РФ (вне зависимости от суммы поступлений и суммы долга, взыскиваемой в рамках исполнительного производства). Информация заполняется по графам: 1 - 5, 11, 12, 24, 26 - 29 нарастающим итогом.

МИ ФНС России по управлению долгом одновременно с направлением сводной информации представляет в Управление по работе с задолженностью ФНС России:

- сводную информацию в разрезе всех управлений ФНС по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

- аналитическую записку о результатах работы территориальных органов ФНС России с отражением суммы поступлений в результате обращения взыскания на дебиторскую задолженность должников, а также сведений о выявленных фактах неудовлетворительной работы территориальных органов ФНС России в части верификации дебиторской задолженности и предложений по устранению выявленных недостатков;

- расчет показателей эффективности работы с дебиторской задолженностью с отражением сведений о поступлении денежных средств (на депозитный счет ТО ФССП России, а также в рамках пункта 1 статьи 45 НК РФ) и погашении в результате проведения исполнительских действий по данным строки 1172 (графа 1) отчета 4-ОР в разрезе территориальных налоговых органов Российской Федерации.

Порядок заполнения Приложение N 3 "Контроль банков" <3>

--------------------------------

<3> Мещеряков Сергей Владимирович

тел.: 29-41.

УФНС России по субъектам Российской Федерации, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам ежемесячно предоставляет в МИ ФНС России по управлению долгом результаты работы по выявляемым нарушениям в рамках контроля за исполнением банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, по форме Приложения N 3 в соответствии с положениями письма ФНС России КЧ-5-8/1474ДСП@ от 31.08.2021.

МИ ФНС России по управлению долгом представляют обобщенные данные по форме Приложения N 3 в Управление по работе с задолженностью.

Графы 1, 2, 4 - 27 Приложения N 3 заполняются на основании скрипта, сформированного МИ ФНС России по управлению долгом.

Графы 3, 28 - 30 заполняются на основании данных территориальных органов ФНС России.

Приложение N 5

ИНФОРМАЦИЯ,

ПРЕДОСТАВЛЯЕМАЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФНС РОССИИ

В СЛУЧАЕ НАСТУПЛЕНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО СОБЫТИЯ

N/N	наименование представляемой информации	основание представления	форма представления данных	порядок представления
1	2	3	4	5
1	Об обжаловании решений об аресте, обеспечительных мерах	при поступлении жалобы
2	О выявленных фактах недобросовестности налогоплательщиков	при выявлении факта недобросовестности
3	О проблемах бизнеса, возникающих в связи со складывающейся экономической ситуацией в стране, относящихся к компетенции налоговых органов	при наличии новых событий, с возникновением которых связана необходимость представления информации

Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

<Письмо> ФНС России от 11.01.2024 N Д-5-08/3@ "О представлении информации о налогоплательщиках с долгом свыше 50 млн. руб., организации работы с ДЗ, контроле банков"