МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 8 октября 2021 г. N БВ-4-23/14257@
ОБ ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразного подхода к оценке эффективности налогового контроля в форме налогового мониторинга (далее - налоговый мониторинг), а также вводом в промышленную эксплуатацию программного обеспечения прикладной подсистемы "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" в части функционала по проведению оценки эффективности налогового мониторинга, формированию рейтингов налогоплательщиков по результатам проведенной оценки и доведению до налогоплательщиков ее результатов поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Управлению ФНС России по г. Москве (далее - Управление) следующее.
1. Осуществлять оценку эффективности налогового мониторинга ежегодно не позднее пятого декабря по окончанию срока проведения налогового мониторинга за соответствующий период.
Оценка эффективности налогового мониторинга выполняется в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".
Эффективность проведения налогового мониторинга оценивается по следующим критериям:
- динамика и отклонение налоговой нагрузки организации за период проведения налогового мониторинга;
- полнота и своевременность уплаты налогов и сборов организацией за период проведения налогового мониторинга;
- наличие и выполнение мотивированных мнений, составленных по инициативе налогового органа за период проведения налогового мониторинга;
- количество уточненных налоговых деклараций, представленных организацией за период проведения налогового мониторинга;
- количество требований о представлении документов (пояснений), направленных в адрес организации за период проведения налогового мониторинга;
- автоматизация и документирование контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга;
- полнота раскрытия рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга;
- уровень организации системы внутреннего контроля организации;
- информационное взаимодействие организации с налоговым органом в рамках проведения налогового мониторинга.
По результатам оценки эффективности налогового мониторинга формируется рейтинг налогоплательщиков.
2. Доводить до сведения организации, в отношении которой проведен налоговый мониторинг, результаты оценки эффективности налогового мониторинга по форме согласно приложению к настоящему письму не позднее пяти дней со дня проведения оценки.
3. Управлению по г. Москве довести настоящее поручение до Межрайонной инспекции ФНС России N 47 по г. Москве и обеспечить его выполнение.
4. Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее поручение до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его выполнение.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
В.В.БАЦИЕВ
Приложение
к письму ФНС России
от 8 октября 2021 г. N БВ-4-23/14257@
Форма по КНД 1121122
РЕЗУЛЬТАТЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА |
| |
(дата) |
|
(наименование налогового органа) |
по итогам проведения налогового мониторинга | |
| (полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП <1>) |
| за | | год |
на основании решения о проведении налогового мониторинга от ______ N _______, направляет результаты оценки эффективности проведения налогового мониторинга, которые составили ______ баллов. |
N п/п | Критерий оценки | Максимальный балл | Оценка налогового органа |
1 | 2 | 3 | 4 |
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА | 10 | |
1 | Динамика налоговой нагрузки | 4 | |
2 | Отклонение налоговой нагрузки от средней налоговой нагрузки по отрасли | 3 | |
3 | Динамика средней эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль | 3 | |
УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ | 10 | |
4 | Динамика суммы уплаченных налогов и сборов | 5 | |
5 | Динамика полученных требований об уплате налога, сбора, страховых взносов | 5 | |
МОТИВИРОВАННЫЕ МНЕНИЯ | 20 | |
6 | Количество уведомлений о наличии оснований для составления мотивированного мнения | 5 | |
7 | Количество мотивированных мнений, составленных по инициативе налогового органа | 5 | |
8 | Количество взаимосогласительных процедур | 5 | |
9 | Количество невыполненных мотивированных мнений по совершенным сделкам | 5 | |
УТОЧНЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ | 10 | |
10 | Количество уточненных налоговых деклараций | 5 | |
11 | Удельный вес уточненных налоговых деклараций, представленных в результате проведенных мероприятий налогового контроля | 5 | |
ТРЕБОВАНИЯ | 15 | |
12 | Количество направленных требований о представлении пояснений | 5 | |
13 | Количество направленных требований о представлении документов | 5 | |
14 | Количество документов, представленных по требованию налогового органа | 5 | |
КОНТРОЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ | 10 | |
15 | Количество контрольных процедур, с наличием документов, подтверждающих результаты выполнения контрольных процедур | 5 | |
16 | Количество автоматизированных контрольных процедур | 5 | |
РИСКИ | 10 | |
17 | Количество рисков, не покрытых контрольными процедурами | 5 | |
18 | Количество рисков, направленных на выявление риска по видам деятельности организаций | 5 | |
СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ | 5 | |
19 | Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации | 5 | |
ИНФОРМАЦИОННОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ | 10 | |
20 | Оценка информационного взаимодействия организации с налоговым органом | 5 | |
21 | Оценка периодичности представления первичных документов | 5 | |
ИТОГО | 100 | |
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа |
| | |
(подпись) | (Ф.И.О. <2>) |
С оценкой эффективности налогового мониторинга ознакомлен: |
|
(должность, Ф.И.О. руководителя организации (представителя организации)) |
|
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации) |
| | |
(дата) | (подпись) |
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83
Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<2> Отчество указывается при наличии.
