НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Письмо ФНС России от 03.03.2016 N ГД-4-8/3598@ (ред. от 12.04.2016) "Об организации работы налоговых органов в отношении налогоплательщиков - организаций с задолженностью по обязательным платежам в бюджет более 300 млн. рублей"

"Об организации работы налоговых органов в отношении налогоплательщиков - организаций с задолженностью по обязательным платежам в бюджет более 300 млн. рублей"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 марта 2016 г. N ГД-4-8/3598@
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ОРГАНИЗАЦИЙ С ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ БОЛЕЕ 300 МЛН. РУБЛЕЙ
Федеральная налоговая служба в целях мониторинга применения территориальными налоговыми органами мер взыскания в отношении налогоплательщиков - организаций, имеющих задолженность по обязательным платежам в бюджет свыше 300 млн. рублей, а также в целях оценки риска наступления несостоятельности (банкротства) данных налогоплательщиков - организаций поручает:
1. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным, представлять в адрес Управления по работе с задолженностью ФНС России (далее - Управление) сведения в соответствии с Приложением N 1.
2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее 12 и 27 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления и Межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам информацию в соответствии с Приложениями N 2 и N 3 к настоящему письму.
3. Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам не позднее 15 и 30 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления обобщенные сведения по федеральному округу в соответствии с Приложением N 2 к настоящему письму.
4. Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 15 и 30 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления информацию в соответствии с Приложениями N 2 и N 3 к настоящему письму.
Информация представляется в отношении налогоплательщиков - организаций, задолженность которых по обязательным платежам в бюджет по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, превышает 300 млн. рублей.
Порядок заполнения приложений приведен в приложении N 4 к настоящему письму.
Сведения по состоянию на 01.02.2016 в соответствии с Приложением N 1 следует представить в адрес Управления не позднее 10.03.2016, информацию в соответствии с Приложением N 2 и N 3 по состоянию на 15.02.2015 Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 11.03.2016, Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам не позднее 14.03.2016.
Кроме этого сообщаем, что представление информации в соответствии с письмом ФНС России от 10.04.2015 N НД-4-8/6128@ отменяется.
Заместитель Руководителя
Действительный государственный
советник Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение N 1
Сведения
в отношении налогоплательщиков - организаций, имеющих
задолженность свыше 300 млн. рублей
N п/п
Субъект Российской Федерации
Организация
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВСЕГО
наименование
ИНН
КПП
ВСЕГО, млн. руб.
в том числе: текущая задолженность (из гр. 6), млн. руб.
в том числе: образовавшаяся по результатам МНК (из гр. 6), млн. руб.
Приостановлено по решению вышестоящего налогового органа либо арбитражного суда млн. руб.
Отсроченные (рассроченные) платежи, млн. руб.
Реструктуризированная задолженность, млн. руб.
Задолженность, по которой приняты судебные акты об отмене (признании недействительными) принятых налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности (остаток непогашенной задолженности)
"Зависшие платежи", млн. руб.
Сумма обеспечительных мер, млн. руб.
в т.ч. ст. 101 НК РФ
в т.ч. ст. 77 НК РФ
недвижимое имущество, в т.ч. не участвующее в производстве продукции (работ, услуг)
транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений
иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов
готовая продукция, сырье и материалы
приостановление операций по счетам в банке
банковская гарантия
залог ценных бумаг и иного имущества
поручительство третьего лица
иное
обращение в арбитражный суд (размер заявления об обеспечении иска)
принято
отказано
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
Принятые меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности по состоянию на отчетную дату/дата, период
Планируемые меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности
Сведения о направленных сообщениях о преступлениях (возбуждении уголовных дел)
Примечание
Списано/Погашено, млн. руб.
Обеспечено мерами взыскания в соответствии со ст. 69 НК РФ, млн. руб.
Обеспечено мерами взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ, млн. руб.
Обеспечено мерами взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, млн. руб.
общая сумма, подлежащая уплате согласно требованию(-ям)
неисполненный остаток
общая сумма инкассового(-ых) поручения(-й)
неисполненный остаток
общая сумма по решению(-ям)
неисполненный остаток
вменяемая статья УК РФ и размер правонарушения (млн. руб.)
результат рассмотрения (возбуждено/отказ., обжаловано)
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
Приложение N 2
Приложение N 3
Справка
о перспективах взыскания задолженности в отношении
организации с задолженностью более 300 млн. руб.
(по состоянию на отчетную дату)
тыс. руб.
(наименование налогового органа)
1. Основные сведения о налогоплательщике
полное наименование налогоплательщика
сокращенное наименование налогоплательщика
ИНН/КПП
адрес местонахождения в соответствии с учредительными документами (юридический)
основные экономические виды деятельности
сведения о наличии филиалов, обособленных подразделений (наименование, адрес, ИНН, КПП)
сведения о банкротстве налогоплательщика
если есть заявление(я) в суде о признании банкротом, необходимо указать наименование заявителя, дату определения суда о принятии к производству, номер дела
2. Сведения об организациях, в которых учредители (должностные лица) налогоплательщика являются учредителями или директорами в иных организациях
(информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков)
N
учредитель налогоплательщика (Ф.И.О. или наименование юридического лица)
организация, в которой указанный учредитель является учредителем и директором/наименование, ИНН, КПП, доля участия (%, тыс. руб.)
3. Сведения о взаимозависимых лицах (аффилированные лица, бенефициары)
(информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков, системы ЭОД)
N
Ф.И.О. или наименование организации
ИНН, КПП, адрес регистрации, вид деятельности
4. Сведения о ВНП
дата принятия решения о назначении проведения ВНП
дата вынесения решения
номер решения
период, за который проведена проверка
сумма доначислений (налог, пени, штрафные санкции)
сведения об обжаловании решения
дата вступления решения в законную силу
5. Сведения о финансовом состоянии налогоплательщика
(информация предоставляется по данным бухгалтерской отчетности налогоплательщика)
Активы/Пассивы
На дату принятия решения о назначении проведения ВНП
На дату вступления решения по ВНП в законную силу
балансовая стоимость активов, в том числе:
внеоборотные активы, из них
основные средства
незавершенное строительство
долгосрочные финансовые вложения
оборотные активы, из них
запасы (в том числе сырье, материалы, готовая продукция)
дебиторская задолженность
Балансовая стоимость пассивов, из них:
займы
задолженность перед поставщиками и подрядчиками
задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды
задолженность по заработной плате
стоимость чистых активов
6. Сведения о наличии счетов в кредитных организациях
(информация предоставляется по данным системы ЭОД)
N
Наименование банка
Номер счета
Дата открытия
Дата закрытия
7. Сведения о зарегистрированном за налогоплательщиком имуществе
(информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков)
Земельные участки
N
Адрес
Кадастровый номер
Площадь
Назначение
Дата регистрации
Дата прекращения права собственности
Объекты недвижимости
N
Наименование
Адрес
Площадь
Год постройки
Дата регистрации
Дата прекращения права собственности
Транспортные средства
N
Наименование
Модель
Год выпуска
Рег. номер
Дата регистрации
Дата снятия с учета
8. Сведения о принятых обеспечительных мерах в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации
запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, в том числе:
недвижимое имущество, в том числе не участвующее в производстве продукции (работ, услуг)
транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений
иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов
готовая продукция, сырье и материалы
приостановление операций по счетам в банке
банковская гарантия
залог ценных бумаг и иного имущества
поручительство третьего лица
9. Сведения о направленных сообщениях о преступлениях (возбуждении уголовных дел) в отношении налогоплательщика (руководителя)
Признаки состава преступления (статья УК РФ)
Принятые меры, результаты, обжалование
10. Планируемые налоговым органом мероприятия по взысканию задолженности
необходимо описать план мероприятий по взысканию задолженности, с указанием на конкретные меры и предполагаемые сроки (в формате: дата - мероприятие)
11. Выводы налогового органа о перспективах взыскания задолженности
необходимо мотивированно оценить реальность взыскания задолженности
12. Меры принудительного взыскания
12.1 Требование
N требования
Предельный срок выставления требования
Дата требования
Сумма задолженности, подлежащая уплате по требованию
Неисполненный остаток по требованию
12.2 Исполнение инкассового поручения
N инк.п.
Предельный срок направления
Дата ин.п
Решение о приостановлении операций по счетам
Списано с расчетного счета
Неисполненный остаток по решению о взыскании
N
Дата
Сумма
Дата списания
Всего
Всего
12.3 Арест имущества ст. 77 НК РФ
Постановление о наложении ареста на имущество
Постановление об отмене ареста на имущество
N
Предельный срок применения
Дата
Сумма
N
Дата
Основание
12.4 Взыскание задолженности за счет имущества должника ст. 47 НК РФ
Решение о взыскании
Постановление о взыскании
Решение об отмене решения
Постановление о возбуждении исполнительного производства
N
Предельный срок применения
Дата
Сумма
N
Дата
N
Дата
Основание
N
Дата
Сумма
Поступило в бюджет
Приложение N 4
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЙ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ
ИНФОРМАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИМЕЮЩИХ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
В БЮДЖЕТ СВЫШЕ 300 МЛН. РУБ.
Приложение N 1.
1.1. Приложение N 1 представляется в Microsoft Excel по форме, указанной в запросе:
- данные по каждой организации заполняются в одной строке;
- данные о задолженности филиалов, состоящих на налоговом учете в других субъектах Российской Федерации, суммируются с задолженностью головной организации. При этом указание сведений в отношении филиалов организаций в отдельных строках не допускается;
- не допускаются пустые строки и строки, содержащие пояснения и посторонние записи;
- не допускается вставка дополнительных столбцов, не указанных в формах;
- числовые данные должны быть заполнены в "числовом" формате с тремя знаками после разделителя (XXX.XXX);
- в пустых (не заполняемых или при отсутствии данных) ячейках не должно быть никаких символов и словосочетаний (0, -, *, X, нет данных, информация уточняется, и т.д.);
- не допускается наличие формул, вычислений и ссылок;
- лист не должен содержать фильтры, закрепленные области, скрытые ячейки, скрытые столбцы и строки, объединенные ячейки;
- не допускается использование римских цифр (I, II, III);
- суммы задолженности указываются в миллионах рублей.
1.2. В приложении N 1 указываются сведения в отношении организаций, не находящихся в процедурах банкротства, задолженность которых по обязательным платежам в бюджет на 1 число месяца, следующего за отчетным, превышает 300 млн. руб.
Сведения о задолженности филиалов, стоящих на налоговом учете в других субъектах РФ, суммируются с задолженностью головной организации. При этом указание сведений в отношении филиалов организаций в отдельных строках не допускается.
1.3. Порядок заполнения граф запроса:
Графа 1 - Номер по порядку. Нумерация в пределах списка сквозная.
Графа 2 - Субъект Российской Федерации. Указывается наименование субъекта Российской Федерации.
Графа 3 - Наименование организации - В данной графе указывается краткое название организационно-правовой формы и полное наименование организации (например, вместо АО "САХГРЭ" необходимо указывать АО "Сахалинская геологоразведочная экспедиция"). Сокращение наименования организации не допускается.
Графа 4 - ИНН - Указывается идентификационный номер налогоплательщика.
Графы 5 - 5.3 - Критерий отнесения - в случае соответствия организации критерию "недействующий" или "ликвидируемый" должник, а также осуществления организацией деятельности в сфере строительства или производства (оборота) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в соответствующем столбце проставляется значение "1".
Графа 6 - Общая задолженность - В данной графе указывается общая сумма задолженности по обязательным платежам перед бюджетом.
В указанной графе отражается вся имеющаяся (по состоянию на рассматриваемую дату) задолженность по обязательным платежам, включая (в том числе) платежи, принудительное взыскание которых приостановлено; отсроченные (рассроченные) платежи; реструктуризированную задолженность, задолженность в отношении которой утрачено право на взыскание и т.д.
Графа 7 - указывается задолженность по налогу (сбору) из графы 6.
Графа 8 - указывается задолженность из графы 6, которая образовалась в результате применения мероприятий налогового контроля (выездные и камеральные налоговые проверки).
Графы 9 - 9.1 - указывается задолженность по обязательным платежам, принудительное взыскание которой приостановлено (обеспечительные меры), без учета (не включая): отсроченных (рассроченных) платежей; реструктуризированной задолженности.
Графы 10 - 10.1 - указываются отсроченные (рассроченные) платежи.
Графы 11 - 11.1 - указывается реструктуризированная задолженность по обязательным платежам.
Графы 12 - 12.1 - указывается задолженность по обязательным платежам в бюджет, в отношении которой приняты судебные акты об отмене (признании недействительными) принятых налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности - учитывается остаток непогашенной (несписанной) задолженности.
Графы 13 - 13.1 - указывается сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, в части уплаты которых обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей считается исполненной на основании вступивших в законную силу решений судов или принятых в соответствии с Приказом МНС России от 18.08.2000 N БГ-3-18/297 решений налоговых органов об отражении в карточке "Расчетов с бюджетом местного уровня" налогоплательщика всей суммы указанных денежных средств.
Графы 14 - 14.1 - указывается задолженность в отношении которой налоговым органом приняты обеспечительные меры в соответствии со статьей 101 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации.
В графах 15 - 15.1 - указывается задолженность по обязательным платежам, в отношении которой налоговым органом применены меры взыскания, предусмотренные статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.
В графах 16 - 16.1 - указывается задолженность по обязательным платежам, в отношении которой налоговым органом применены меры взыскания, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. остаток непогашенной задолженности с учетом произведенной оплаты со счетов Федеральной службы судебных приставов.
В графе 17 - указываются принятые по состоянию на отчетную дату меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности, за исключением мер взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 77, 101 НК РФ, например:
- сведения об индивидуальной работе, проведенной с должником (комиссии по урегулированию задолженности, совещания и т.д.);
- сведения об индивидуальной работе, проведенной с взаимозависимыми лицами и собственниками Должника, в целях погашения задолженности;
- сведения о работе, проведенной Федеральной службой судебных приставов в целях погашения задолженности по обязательным платежам;
- сведения о направлении в отношении организации заявлений о признании должника банкротом и т.д.
В графе 18 - указываются иные планируемые меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности.
В графе 19 - сведения о направлении информации в правоохранительные органы в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации и результатах ее рассмотрения, а также сведения о возбужденных уголовных делах.
В графе 20 - указывается дополнительная информация, такая как:
- номер и дата решения суда или вышестоящего налогового органа о приостановлении взыскания задолженности, а также сведения о встречном обеспечении;
- номера и даты решений об отсрочке (рассрочке);
- номер и дата решения и постановления, в соответствии с которым предоставлено право на реструктуризацию задолженности;
- номер и дата судебного акта, в соответствии с которым признаны недействительными меры принудительного взыскания задолженности;
- решения судов или решения налоговых органов, в соответствии с которыми обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей считается исполненной (зависшие платежи);
- информация о встречных исках, направленных налогоплательщиками в отношении действий налогового органа;
- информация об обеспечительных мерах, принятых налоговым органом (дата и решение) и т.д.
Приложение N 2.
Раздел "Совокупная задолженность организаций, имеющих задолженность более 300 млн. руб., по состоянию на отчетную дату" - задолженность организаций, которые по состоянию на отчетную дату имеют задолженность по обязательным платежам в бюджет (налог, пени, штрафы, проценты) более 300 млн. руб., в том числе находящиеся в процедурах банкротства.
Задолженность организации, находящейся в процедуре банкротства, отражается в данном разделе, если сумма текущей и реестровой задолженности по обязательным платежам данной организации по состоянию на отчетную дату превышает 300 млн. руб.
Раздел "Банкротство" - задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства и имеющих задолженность по обязательным платежам (текущую и реестровую) более 300 млн. руб.
Раздел "ЕСН" - указывается задолженность организаций по единому социальному налогу.
Раздел "Подлежит списанию после завершения процедуры банкротства" - сумма задолженности, планируемая к списанию в результате завершения процедуры банкротства должников.
Раздел "Задолженность, за исключением организаций, находящихся в процедурах банкротства" - указывается задолженность организаций, которые по состоянию на отчетную дату имеют задолженность по обязательным платежам в бюджет (налог, пени, штрафы, проценты) более 300 млн. руб., за исключением задолженности, указанной в разделе "Банкротство".
Раздел "Применяются меры взыскания" - указывается задолженность, обеспеченная мерами принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.
Раздел "Миграция" - указывается задолженность, которая числилась за организацией на момент передачи по новому месту постановки на налоговый учет.
Раздел "Мероприятия налогового контроля" - указывается задолженность организаций, образованная в результате применения мероприятий налогового контроля (выездные и камеральные налоговые проверки).
Раздел "Применяются меры взыскания" - указывается задолженность, обеспеченная мерами принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.
Раздел "Взыскивается ФССП" - указывается задолженность по обязательным платежам, в отношении которой налоговым органом применены меры взыскания, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. остаток непогашенной задолженности с учетом произведенной оплаты со счетов Федеральной службы судебных приставов.
Раздел "Подлежит списанию" - указывается задолженность, подлежащая списанию в порядке, установленном приказом ФНС России от 12.05.2015 N ММВ-7-8/190@ "Об утверждении перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в статье 4 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядка списания указанных недоимки и задолженности".
Раздел "Приостановлено по решению суда или вышестоящего НО" - указывается задолженность по обязательным платежам, принудительное взыскание которой приостановлено (обеспечительные меры).
Раздел "Отсрочки (рассрочки) + реструктуризация" - указывается общая сумма реструктурированной и отсроченной задолженности.
Раздел "зависшие платежи" - указывается сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, в части уплаты которых обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей считается исполненной на основании вступивших в законную силу решений судов или принятых в соответствии с Приказом МНС России от 18.08.2000 N БГ-3-18/297 решений налоговых органов об отражении в карточке "Расчетов с бюджетом местного уровня" налогоплательщика всей суммы указанных денежных средств.
Судебная практика
Верховный суд
Все документы
Арбитражный суды
Все документы
Суды общей юрисдикции (СОЮ)
Все документы
Налоговый кодекс
Минфин РФ
ФНС РФ
Кодексы РФ
Популярные материалы