ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 27 апреля 2005 г. N КБ-6-24/351@
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами территориальных налоговых органов о предоставлении налогоплательщиками и банками в налоговые органы информации об открытии (закрытии) отдельных видов банковских счетов сообщает следующее.
Позиция по вопросу исполнения налогоплательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями обязанности, установленной пунктом 2 статьи
23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), об обязательном сообщении в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или закрытии текущих валютных, транзитных валютных и специальных транзитных валютных счетов изложена в письме МНС России от 01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530.
При этом необходимо учитывать, что Инструкция Центрального банка Российской Федерации
от 29.06.1992 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" и Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.10.1998 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", на которые даются ссылки в указанном письме МНС России, в настоящее время утратили силу в связи с изданием Указания Банка России
от 15.06.2004 N 1451-У "Об упорядочении отдельных актов Банка России".
Статьей 8 Федерального закона
от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен перечень валютных операций движения капитала, при проведении которых органами валютного регулирования могут быть установлены требования об использовании резидентами специального счета.
В настоящее время действует Инструкция Банка России от 07.06.2004 N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее - Инструкция N 116-И), предусматривающая открытие уполномоченными банками физическим лицам, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям специальных банковских счетов в иностранной валюте "Ф", "Р1" и "Р2", в соответствии с которой операции, связанные с расчетами и переводами при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам, расчетами и переводами при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов, операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам, должны осуществляться резидентами только с использованием специальных банковских счетов резидентов "Ф", "Р1" и "Р2".
Указанные специальные банковские счета резидентов открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета N 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте" кредитных организаций.
В соответствии с положениями Инструкции N 116-И указанные счета открываются на основании договора банковского счета, а также на данные счета могут зачисляться и с них могут списываться денежные средства. Таким образом, специальные банковские счета в иностранной валюте "Ф", "Р1" и "Р2" соответствуют признакам, установленным в статье 11 Кодекса для понятия "счет (счета)".
Учитывая изложенное, установленная пунктом 2 статьи 23 и пунктом 1 статьи 86 Кодекса обязанность налогоплательщиков и банков сообщать в налоговый орган информацию об открытии или закрытии банковских счетов распространяется на специальные банковские счета в иностранной валюте "Р1" и "Р2". При нарушении налогоплательщиком или банком установленного Кодексом порядка представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии указанных банковских счетов налогоплательщик или банк подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной соответственно статьями 118 и 132 Кодекса.
Кроме того, сообщается, что в соответствии с Положением Банка России
от 07.06.2004 N 259-П "О порядке переоформления уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытых в уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка России от 7 июня 2004 года N 116-И" (далее - Положение N 259-П) со дня вступления в силу Инструкции N 116-И (т.е. с 18.06.2004) уполномоченные банки прекращают открытие нерезидентам счетов в валюте Российской Федерации в соответствии с порядком, ранее установленным Банком России (такой порядок был установлен Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И, Инструкцией Банка России от 28.12.2000 N 96-И, Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П и др.).
С 01.08.2004 уполномоченные банки прекращают проведение операций по счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытым в соответствии с порядком, ранее установленным Банком России, за исключением операций, указанных в пункте 3 Положения N 259-П.
После 01.08.2004 денежные средства на рублевых счетах нерезидентов и на счетах нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытых в уполномоченных банках в соответствии с порядком, ранее установленным Банком России (счета типа "К", "Н", "Ф", "И", "Т"), могут быть использованы нерезидентами только для осуществления операций, указанных в пунктах 3.1 - 3.3 Положения N 259-П.
Также Положением Банка России
от 15.06.2004 N 260-П "О порядке переоформления уполномоченными банками счетов типа "С" нерезидентов, открытых в уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка России от 7 июня 2004 года N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее - Положение N 260-П) установлено, что со дня вступления в силу Инструкции N 116-И уполномоченные банки прекращают открытие нерезидентам счетов типа "С" в валюте Российской Федерации в соответствии с порядком, ранее установленным Банком России.
С 01.08.2004 уполномоченные банки прекращают проведение операций по счетам типа "С" в валюте Российской Федерации, открытым в соответствии с порядком, ранее установленным Банком России, за исключением операций, указанных в пункте 3 Положения N 260-П.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Б.М.КОРОЛЬ
