ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 декабря 2005 г. N 04-2-03/186@
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО
И ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение, а также имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи
219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере не более 38 000 рублей.
При этом указанный вычет исходя из положений пункта 2 статьи 219 Кодекса предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании этого налогового периода.
Поэтому вопрос о предоставлении такого вычета по расходам, понесенным в 2005 году, может быть решен исключительно при подаче документов в налоговый орган по месту жительства по окончании этого календарного года. При этом размер предоставляемого вычета не может превышать сумм полученных физическим лицом за этот налоговый период доходов, с которых был удержан налог на доходы физических лиц.
В отличие от имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья (абзац 21 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса) остаток неиспользованного полностью социального налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 220 Кодекса упомянутый имущественный налоговый вычет может предоставляться до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом. При этом результаты использования этого вычета таким способом не затрагивают права налогоплательщика на получение иных налоговых вычетов и не могут влиять на расчет их размеров.
И.Ф.ГОЛИКОВ
