Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

<Информация> ФНС России "Подача возражений на акты налоговых проверок"

"Подача возражений на акты налоговых проверок"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИЯ

ПОДАЧА ВОЗРАЖЕНИЙ НА АКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Случаи подачи возражений

Возражения могут быть представлены в налоговый орган в случае несогласия:

- с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ);

- с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ);

- с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в дополнении к акту налоговой проверки (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).

Возражения на дополнение к акту налоговой проверки могут быть поданы в отношении проверок, завершенных после 3 сентября 2018 года!

Кем и в какие сроки могут быть поданы возражения

Документ, послуживший основанием для подачи возражений	Кто подает возражения	Срок подачи возражений
акт налоговой проверки	лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель)	в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки	лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель)	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков	ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков	в течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков	ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях	лицо, совершившее налоговое правонарушение	в течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

Форма представления возражений

Возражения подаются в письменной форме и на рассмотрении материалов проверки их можно дополнить устными доводами.

В возражениях желательно указать реквизиты оспариваемого акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих, возражения должны быть мотивированы. К письменным возражениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие обоснованность возражений.

Можно представить письменные возражения по вышеуказанным документам в целом или по их отдельным положениям.

Кому адресовать возражения

Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.

Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса: "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".

Способы подачи возражений

На бумажном носителе в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа

- На бумажном носителе по почте

- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота

Варианты подачи возражений

- Лично

- Через законного или уполномоченного представителя

- Законные представители - это представители организации по закону или на основании учредительных документов;

- Уполномоченные представители - представители, действующие на основании доверенности.

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

Кому адресовать возражения

Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.

Способы подачи возражений

- На бумажном носителе в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа

- На бумажном носителе по почте

- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота

Варианты подачи возражений

- Лично

- Через законного или уполномоченного представителя

- Уполномоченные представители - представители, действующие на основании доверенности.

Рассмотрение возражений

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт.

В случае явки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия).

В случае неявки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

При надлежащем извещении:

- в случае если присутствие лица признано обязательным, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки;

- в случае если присутствие лица не признано обязательным, принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица.

- При ненадлежащем извещении принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

- При явке на рассмотрение материалов налоговой проверки, можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие обоснованность своих доводов документы.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):

- объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

- установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;

- в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

- разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);

- вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

                              _____________________________________________
                               Наименование налогового органа, составившего
                                       акт, и адрес его нахождения

                              _____________________________________________
                                 Наименование лица, подающего возражения,
                                    ИНН (при наличии), адрес места его
                                     нахождения (места его жительства)

                                ВОЗРАЖЕНИЯ
                        по акту налоговой проверки
                  от "__" _____________ 20__ г. N _______

    _______________________________________  в отношении __________________
         Наименование налогового органа                  наименование лица,
___________________________________________________________________________
             в отношении которого проведена налоговая проверка
проведена ______________________________ налоговая проверка, по результатам
             (камеральная, выездная)
которой составлен акт налоговой проверки от __ _________ 20__ г. N ___.

Налогоплательщик  не  согласен  с  фактами,  изложенными  в  акте налоговой
проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем  на
основании   пункта   6  статьи  100  части  первой  Налогового  кодекса  РФ
представляет свои возражения по акту налоговой проверки.
Факты,  изложенные  в  акте  налоговой проверки, не соответствуют следующим
обстоятельствам:
__________________________________________________________________________.
 (излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие)

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют ________________________
                                                     (указываются законы
___________________________________________________________________________
  и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика,
__________________________________________________________________________.
                   не соответствуют выводы проверяющих)
Учитывая  вышеизложенное,  в  соответствии  со статьями 100, 101 Налогового
кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:
    1)  вынести  решение  об  отказе  в  привлечении  к  ответственности за
совершение налогового правонарушения;
    2)  не  доначислять  налог  и  не начислять пени за его несвоевременную
уплату.

Приложения:
    1.  Документы  (заверенные надлежащим образом их копии), подтверждающие
обоснованность возражений.
    2.   Документы,   подтверждающие   полномочия  представителя  в  случае
подписания возражений представителем по доверенности.

    Должность, Ф.И.О. _____________ ______________________________
                                              (подпись)

    __ _________ 20__ г.
         дата