Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Статья 5. Постоянное представительство

1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:

a) место управления;

b) отделение;

c) контору;

d) фабрику;

e) мастерскую;

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;

g) установку или сооружение, используемые для разведки или разработки природных ресурсов;

h) ферму, плантацию или другое место, где осуществляется сельскохозяйственная, лесохозяйственная, плантационная или связанная с ними деятельность;

i) помещение, используемое для сбыта продукции или получения или размещения заказов;

j) [ИЗМЕНЕНО пунктом 1 Статьи 14 Многосторонней конвенции] [строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект, или связанную с ними надзорную деятельность, если только такие площадка, объект или деятельность существуют в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Однако компетентные органы Договаривающихся Государств могут в особых случаях по взаимному согласию считать надзорную деятельность, связанную со строительной площадкой или строительным, монтажным или сборочным объектом, как не создающую постоянное представительство также в случаях, когда продолжительность работ на строительной площадке или строительном, монтажном или сборочном объекте превышает 12 месяцев.]

Следующий пункт 1 Статьи 14 Многосторонней конвенции применяется и заменяет пункт 3 Статьи 5 настоящей Конвенции в той части, в которой его положения не совместимы с положениями пункта 1 Статьи 14 Многосторонней конвенции:

СТАТЬЯ 14 МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ - РАЗДЕЛЕНИЕ КОНТРАКТОВ

Исключительно в целях определения, был ли превышен период (или периоды), указанный в [подпункте (j) пункта 2 Статьи 5 настоящего Соглашения]:

a) если предприятие [Договаривающегося Государства] осуществляет деятельность в другом [Договаривающемся Государстве] в месте, которое образует строительную площадку [или] строительный, монтажный [или сборочный] объект или осуществляет надзорную деятельность в связи с таким местом, и эти виды деятельности осуществляются в течение одного или нескольких периодов времени, которые в совокупности превышают 30 дней без превышения периода или периодов, указанных в [подпункте (j) пункта 2 Статьи 5 настоящего Соглашения]; и

b) если связанные виды деятельности осуществляются в этом другом [Договаривающемся Государстве] на той же строительной площадке [или] строительном, монтажном [или сборочном] объекте или [в отношении связанной с ними надзорной деятельности] в течение различных периодов времени, каждый из которых превышает 30 дней, одним или несколькими предприятиями, тесно связанными с первым упомянутым предприятием,

эти различные периоды времени добавляются к совокупному периоду времени, в течение которого первое упомянутое предприятие осуществляло деятельность на этой строительной площадке, строительном, монтажном [или сборочном] объекте или [связанную с этим надзорную деятельность].

3. [ИЗМЕНЕНО пунктом 2 Статьи 13 Многосторонней конвенции] [Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин "постоянное представительство" не включает:

a) использование сооружений исключительно для цели хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели хранения или демонстрации;

c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели осуществления рекламной деятельности, для предоставления информации, для научных исследований или для любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в подпунктах от (a) до (e).]

Следующий пункт 2 Статьи 13 Многосторонней конвенции применяется в отношении пункта 3 Статьи 5 настоящего Соглашения:

СТАТЬЯ 13 МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ - ИСКУССТВЕННОЕ ИЗБЕЖАНИЕ СТАТУСА ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЗА СЧЕТ ИСКЛЮЧЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДЛЯ КОНКРЕТНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Независимо от положений [Статьи 5 настоящего Соглашения], которая определяет термин "постоянное представительство", термин "постоянное представительство" не включает:

f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в подпунктах от (a) до (e).

g) содержание постоянного места деятельности исключительно для любых видов деятельности, указанных в подпунктах от a) до f),

при условии, что такая деятельность или, в случае подпункта g), совокупная деятельность постоянного места деятельности носит подготовительный или вспомогательный характер.

Следующий пункт 4 Статьи 13 Многосторонней конвенции применяется в отношении пункта 3 Статьи 5 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 2 Статьей 13 Многосторонней конвенции:

[Пункт 3 статьи 5 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 2 Статьи 13 Многосторонней конвенции] не распространяется на постоянное место деятельности, которое используется или эксплуатируется предприятием, если то же предприятие или тесно связанное с ним другое предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в том же [Договаривающемся Государстве] и:

a) это место или другое место приводит к образованию постоянного представительства для предприятия или тесно с ним связанного предприятия в соответствии с положениями [Статьи 5 настоящего Соглашения], или

b) совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя предприятиями в том же месте, или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительный или вспомогательный характер,

при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса.

4. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо иное, чем агент с независимым статусом, в отношении которого применяется пункт 5, осуществляет деятельность в одном Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, то считается, что это предприятие имеет постоянное представительство в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если:

a) [ИЗМЕНЕНО пунктом 1 Статьи 12 Многосторонней конвенции] [оно обладает или обычно использует в этом Государстве полномочиями заключать контракты или осуществлять любую предпринимательскую деятельность от имени предприятия, если только его деятельность не ограничивается положениями пункта 3 настоящей статьи; или]

Следующий пункт 1 Статьи 12 Многосторонней конвенции применяется в отношении подпункта (a) пункта 4 Статьи 5 настоящего Соглашения:

СТАТЬЯ 12 МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ - ИСКУССТВЕННОЕ ИЗБЕЖАНИЕ СТАТУСА ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЗА СЧЕТ АГЕНТСКИХ СОГЛАШЕНИЙ И АНАЛОГИЧНЫХ СТРАТЕГИЙ

Независимо от положений [Статьи 5 настоящего Соглашения], которая определяет термин "постоянное представительство", но с учетом [пункта 5 Статьи 5 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 2 Статьи 12 Многосторонней конвенции], если лицо в [Договаривающемся Государстве] осуществляет деятельность от имени предприятия и, действуя таким образом, обычно заключает контракты или обычно играет основную роль, приводящую к заключению контрактов, которые регулярно заключаются без существенных изменений предприятием, и эти контракты:

a) от имени предприятия, или

b) по передаче права собственности на имущество, или по предоставлению права пользования имуществом, принадлежащим такому предприятию или в отношении которого такое предприятие имеет право пользования, или

c) по оказанию услуг таким предприятием,

такое предприятие считается имеющим постоянное представительство в таком [Договаривающемся Государстве] в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда такая деятельность, осуществляемая предприятием через постоянное место деятельности этого предприятия, расположенное в этом [Договаривающемся Государстве], не будет считаться приводящей к образованию постоянного представительства в соответствии с определением постоянного представительства, содержащимся в положениях [Статьи 5 настоящего Соглашения].

b) оно обычно получает заказы на продажу товаров или изделий в этом Государстве исключительно или почти исключительно от имени предприятия или других предприятий, контролируемых им или имеющих контрольный пакет акций в нем; или

c) оно не обладает такими полномочиями, но обычно содержит в первом упомянутом Государстве склад товаров или изделий, откуда оно регулярно поставляет товары или изделия от имени предприятия; или

d) при осуществлении деятельности, описанной выше в подпункте (b), оно производит или обрабатывает в этом Государстве для предприятия принадлежащие этому предприятию товары или изделия.

5. [ИЗМЕНЕНО пунктом 2 Статьи 12 Многосторонней конвенции] [Предприятие одного Договаривающегося Государства не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности. Однако, если деятельность такого агента осуществляется полностью или почти полностью от имени самого такого предприятия или от имени этого предприятия и других предприятий, контролирующих, контролируемых или подлежащих такому же контролю, как и такое предприятие, то он не будет рассматриваться как агент с независимым статусом в соответствии с настоящим пунктом.]

Следующий пункт 2 Статьи 12 Многосторонней конвенции применяется в отношении пункта 5 Статьи 5 настоящего Соглашения:

[Пункт 4 Статьи 4 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 1 Статьи 12 Многосторонней конвенции] не применяется, если лицо, действующее в одном из [Договаривающихся Государств] от имени предприятия другого [Договаривающегося Государства], осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом [Договаривающемся Государстве] в качестве независимого агента и действует для этого предприятия в рамках своей обычной деятельности. Если, однако, лицо действует исключительно или в основном исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным, то такое лицо не будет рассматриваться как независимый агент по смыслу настоящего пункта в отношении любого такого предприятия.

6. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой.

Следующий пункт 1 Статьи 15 Многосторонней конвенции применяется в отношении настоящего Соглашения:

СТАТЬЯ 15 МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ - ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИЦА, ТЕСНО СВЯЗАННОГО С ПРЕДПРИЯТИЕМ

Для целей положений [Статьи 5 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 2 Статьи 12, пунктом 4 Статьи 13 и пунктом 1 Статьи 14 Многосторонней конвенции], лицо считается тесно связанным с предприятием, если, основываясь на всех соответствующих фактах и обстоятельствах, одно лицо имеет контроль над другим, или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае, лицо считается тесно связанным с предприятием, если бенефициарная доля участия лица в другом лице прямо или косвенно составляет более 50 процентов (или, в случае компании, более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций компании или 50 процентов акционерного капитала компании), или если бенефициарная доля участия другого лица в лице и в предприятии прямо или косвенно составляет более 50 процентов (или, в случае компании, более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций компании или 50 процентов акционерного капитала компании).

Статья 4. Резидент

Статья 6. Доходы от недвижимого имущества