ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2015 ГОД
И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2016 И 2017 ГОДОВ
(Одобрены Правительством Российской Федерации
1 июля 2014 года)
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Материалы Основных направлений налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и внесения их в Правительство Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
Приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне- и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода, в 2018 году.
Кроме того, налоговая политика Российской Федерации должна отвечать глобальным вызовам, связанным с возможностями международного структурирования бизнеса, направленного на размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.
Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.
При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.
I. Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике и зарубежных странах
1. Налоговая нагрузка.
При выработке основных направлений налоговой политики необходимо определить уровень налоговой нагрузки в российской экономике, а также провести ее сравнительный анализ с аналогичными показателями зарубежных стран.
При анализе налоговой нагрузки в экономике необходимо учитывать, по меньшей мере, два обстоятельства, оказывающих влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.
Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к ней. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.
Конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары. В свою очередь, структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на реальный сектор экономики.
Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются единственными характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий.
С учетом приведенных обстоятельств анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.
В Таблице 1 приведено соотношение величины доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2007 - 2013 годах (2013 год - предварительные данные) и валового внутреннего продукта (далее - ВВП).
Таблица 1
Доходы бюджета расширенного правительства Российской
Федерации в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 |
Доходы всего | 40,21 | 39,17 | 35,04 | 34,62 | 37,48 | 37,91 | 36,11 |
Налоговые доходы и платежи | 36,49 | 36,04 | 30,88 | 31,12 | 34,54 | 34,99 | 33,31 |
в том числе | | | | | | | |
Налог на прибыль организаций | 6,53 | 6,09 | 3,26 | 3,83 | 4,08 | 3,81 | 3,11 |
Налог на доходы физических лиц | 3,81 | 4,04 | 4,29 | 3,87 | 3,59 | 3,66 | 3,75 |
Налог на добавленную стоимость | 6,80 | 5,17 | 5,28 | 5,40 | 5,84 | 5,74 | 5,31 |
Акцизы | 0,95 | 0,85 | 0,89 | 1,02 | 1,17 | 1,35 | 1,52 |
Таможенные пошлины | 7,06 | 8,51 | 6,52 | 6,74 | 8,13 | 8,06 | 7,29 |
Налог на добычу полезных ископаемых | 3,60 | 4,14 | 2,72 | 3,04 | 3,67 | 3,98 | 3,86 |
Единый социальный налог/страховые взносы | 5,96 | 5,52 | 5,93 | 5,35 | 6,34 | 6,64 | 6,65 |
Прочие налоги и сборы <*> | 1,78 | 1,73 | 1,99 | 1,88 | 1,72 | 1,75 | 1,82 |
--------------------------------
<*> Налоги на совокупные доходы, налоги на имущество, налог на добычу полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины.
Источники данных: ВВП - Росстат, доходы консолидированного бюджета РФ - Казначейство России.
Представленные данные показывают, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей), характеризуемая как доля валового внутреннего продукта, на протяжении последних шести лет снизилась на 3,2 процентных пункта: с 36,5% к ВВП в 2007 году до 33,3% к ВВП в 2013 году.
При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в России следует обратить внимание на налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от этих видов налогов (Таблица 2).
Из представленной таблицы 2 видно, что доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют почти одну треть от общей величины уровня налоговых изъятий в ВВП.
Таблица 2
Доходы бюджета расширенного правительства
от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти
и нефтепродуктов в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 |
Налоговые доходы и платежи | 36,49 | 36,04 | 30,88 | 31,12 | 34,54 | 34,99 | 33,31 |
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов | 9,27 | 11,17 | 8,19 | 8,64 | 10,81 | 11,22 | 10,58 |
из них: | | | | | | | |
НДПИ на нефть | 3,22 | 3,81 | 2,41 | 2,74 | 3,32 | 3,45 | 3,28 |
НДПИ на газ | 0,29 | 0,24 | 0,21 | 0,20 | 0,26 | 0,43 | 0,49 |
Акцизы на нефтепродукты | 0,40 | 0,34 | 0,38 | 0,37 | 0,51 | 0,59 | 0,63 |
Вывозные таможенные пошлины на нефть | 3,46 | 4,32 | 3,10 | 3,61 | 4,19 | 4,03 | 3,50 |
Вывозные таможенные пошлины на газ | 0,91 | 1,19 | 1,12 | 0,42 | 0,69 | 0,70 | 0,72 |
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты | 0,99 | 1,27 | 0,98 | 1,30 | 1,68 | 1,83 | 1,81 |
Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти) | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,16 | 0,19 | 0,16 |
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов | 27,21 | 24,87 | 22,69 | 22,48 | 23,73 | 23,76 | 22,73 |
Таким образом, налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов (таблица 3). В 2013 году налоговые доходы от нефтегазового сектора составили 10,9% ВВП, от других видов деятельности - 22,4% ВВП.
При этом уровень налоговых изъятий в нефтегазовом секторе в три раза выше, чем аналогичные показатели в остальных видах деятельности: в 2013 году - 74,8% и 26,3% соответственно.
Проведенный анализ свидетельствует о неуклонном росте доходов бюджетной системы Российской Федерации, получаемых от налогообложения нефти, - экспортной пошлины и НДПИ <1>.
--------------------------------
<1> До 2002 года - платежи за пользование недрам и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
При этом снижение налоговой нагрузки в 2009 году связано с внесением в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, касающихся стимулирования разработки новых месторождений, повышения эффективности добычи нефти на действующих месторождениях с высокой степенью выработанности. Принятые меры позволили обеспечить рост доходов бюджета за счет роста объемов добычи нефти.
Таблица 3
Налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор
и влияние на доходы бюджетов расширенного правительства
в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 |
Налоговые доходы и платежи | 36,49 | 36,04 | 30,88 | 31,12 | 34,54 | 34,99 | 33,31 |
налоговые доходы по виду деятельности к ВВП всего <1> |
Добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях | 11,85 | 12,00 | 8,69 | 9,22 | 11,23 | 11,48 | 10,89 |
Остальные виды деятельности | 24,64 | 24,04 | 22,19 | 21,90 | 23,31 | 23,51 | 22,42 |
налоговые доходы к ВВП по виду деятельности <2> |
Добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях | 85,35 | 88,95 | 75,21 | 75,43 | 78,72 | 76,63 | 74,83 |
Остальные виды деятельности | 28,61 | 27,78 | 25,09 | 24,95 | 27,18 | 27,65 | 26,25 |
--------------------------------
<1> Налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор рассчитана как отношение всех налоговых, таможенных платежей и страховых взносов (ЕСН), уплаченных организациями, осуществляющими деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа, и предоставление услуг в этих областях, к ВВП.
<2> Налоговая нагрузка на нефтегазовую отрасль к ВВП по виду экономической деятельности рассчитана как отношение налоговых, таможенных платежей и страховых взносов (ЕСН) к ВВП по виду экономической деятельности (сумма валовой добавленной стоимости и чистых налогов на продукты).
Источники данных: ВВП по видам экономической деятельности - Росстат, доходы по видам экономической деятельности - ФНС России.
Анализируя уровень налоговой нагрузки по другим видам налогов, необходимо отметить следующее.
Стабильный уровень налоговой нагрузки оставался в части налога на доходы физических лиц: за последние 7 лет средний уровень налоговой нагрузки составил 3,86% ВВП, в 2013 году составил 3,75% ВВП.
Также относительно стабильный уровень налоговой нагрузки сохранялся и по налогу на добавленную стоимость: в 2008 году - 5,17% ВВП и в 2013 году - 5,31% ВВП.
Наиболее существенное снижение налоговой нагрузки (на 3,4 п. п.) за анализируемый период произошло по налогу на прибыль организаций с 6,5% ВВП до 3,1% ВВП. При этом снижение почти в два раза произошло на рубеже 2008 и 2009 годов, что обусловлено мировым финансовым кризисом 2008 года, а также принятыми в 2008 - 2009 годах антикризисными мерами налоговой политики.
Более чем в полтора раза увеличился уровень налоговой нагрузки в части акцизного налогообложения (с 0,95% ВВП в 2007 году до 1,52% ВВП в 2013 году). Это связано в первую очередь с индексацией ставок акцизов темпами, опережающими темп роста инфляции.
Начиная с 2012 года, индексация ставок акцизов на алкогольную продукцию, производимую с добавлением этилового спирта, осуществлялась темпами, существенно превышающими индекс инфляции, а также темпы роста ставок акцизов на другие подакцизные товары (за исключением табачной продукции и нефтепродуктов) (таблица 4).
Таблица 4
Ставки акцизов на алкогольную продукцию с 2007 по 2016 годы
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 01.01.12 | 01.07.12 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
Алкогольная продукция крепостью свыше 9% (руб. за 1 литр спирта, содержащегося в продукции) | 162 | 173 | 191 | 210 | 231 | 254 | 300 | 400 | 500 | 600 | 660 |
Темп роста, раз | x | 1,07 | 1,10 | 1,10 | 1,10 | 1,10 | 1,18 | 1,33 | 1,25 | 1,20 | 1,10 |
Алкогольная продукция крепостью менее 9% (руб. за 1 литр спирта, содержащегося в продукции) | 162 | 110 | 121 | 158 | 190 | 230 | 270 | 320 | 400 | 500 | 550 |
Темп роста, раз | x | 0,68 | 1,10 | 1,31 | 1,20 | 1,21 | 1,17 | 1,19 | 1,25 | 1,25 | 1,10 |
Вина натуральные (руб. за 1 литр) | 2,2 | 2,4 | 2,6 | 3,5 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Темп роста, раз | x | 1,09 | 1,08 | 1,35 | 1,43 | 1,20 | 1,17 | 1,14 | 1,13 | 1,11 |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие (руб. за 1 литр) | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 4 | 8 | 22 | 24 | 25 | 26 | 27 |
Темп роста, раз | x | 1,00 | 1,00 | 8,00 | 2,00 | 2,75 | 1,09 | 1,04 | 1,04 | 1,04 |
Пиво с содержанием объемной доли этилового спирта от 0,5 до 8,6% включительно (руб. за 1 литр) | 2,07 | 2,74 | 3 | 9 | 10 | 12 | 15 | 18 | 20 | 21 |
Темп роста, раз | x | 1,32 | 1,09 | 3,00 | 1,11 | 1,20 | 1,25 | 1,20 | 1,11 | 1,05 |
Возможность сохранения в дальнейшем темпов роста ставок акцизов на алкогольную продукцию столь высокими темпами ограничена угрозой создания экономически выгодных условий для увеличения ее нелегального оборота.
Кроме того, необходимо учитывать значительные различия в уровне ставок акцизов с отдельными государствами - членами Таможенного союза.
Так, если ставки акцизов в Республике Беларусь составляют примерно 80 - 90% от уровня ставок российских ставок акцизов, то разрыв с Республикой Казахстан все еще остается существенным, несмотря на недавнее повышение акцизных ставок в этой стране.
Что касается ставок акцизов на табачную продукцию, то здесь налоговая политика определялась планом мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, а также Федеральным законом "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака".
Так, с 2007 года по 2013 год минимальная ставка акциза на сигареты с фильтром была увеличена более чем в 6 раз, специфическая ставка в 5,5 раза, а адвалорная ставка на 3 процентных пункта.
Начиная с 2012 года устанавливаются единые ставки акциза на сигареты без фильтра и на сигареты с фильтром.
Такая политика позволила увеличить доходы, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации от акцизов на табачную продукцию, с учетом импорта, в 5 раз - с 50,3 млрд. руб. в 2007 году до 252,9 млрд. руб. в 2013 году.
Таблица 5
Ставки акцизов на табачную продукцию с 2007 по 2016 годы
| Ед. изм. | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
Сигареты с фильтром |
Минимальная ставка | руб./ 1000 шт. | 115 | 142 | 177 | 250 | 360 | 510 | 730 | 1040 | 1250 | 1600 |
Темп роста, раз | | x | 1,23 | 1,25 | 1,41 | 1,44 | 1,42 | 1,43 | 1,42 | 1,20 | 1,28 |
Адвалорная ставка | % | 5,0% | 5,5% | 6,0% | 6,5% | 7,0% | 7,5% | 8,0% | 8,5% | 9,0% | 9,5% |
Темп роста, раз | | x | 1,10 | 1,09 | 1,08 | 1,08 | 1,07 | 1,07 | 1,06 | 1,06 | 1,06 |
Специфическая ставка | руб./ 1000 шт. | 100 | 120 | 150 | 205 | 280 | 390 | 550 | 800 | 960 | 1200 |
Темп роста, раз | | x | 1,20 | 1,25 | 1,37 | 1,37 | 1,39 | 1,41 | 1,45 | 1,20 | 1,25 |
Сигареты без фильтра |
Минимальная ставка | руб./ 1000 шт. | 60 | 72 | 93 | 155 | 310 | 510 | 730 | 1040 | 1250 | 1600 |
Темп роста, раз | | x | 1,20 | 1,29 | 1,67 | 2,00 | 1,65 | 1,43 | 1,42 | 1,20 | 1,28 |
Адвалорная ставка | % | 5,0% | 5,5% | 6,0% | 6,5% | 6,5% | 7,5% | 8,0% | 8,5% | 9,0% | 9,5% |
Темп роста, раз | | x | 1,10 | 1,09 | 1,08 | 1,00 | 1,15 | 1,07 | 1,06 | 1,06 | 1,06 |
Специфическая ставка | руб./ 1000 шт. | 45 | 55 | 72 | 125 | 250 | 390 | 550 | 800 | 960 | 1200 |
Темп роста, раз | | x | 1,22 | 1,31 | 1,74 | 2,00 | 1,56 | 1,41 | 1,45 | 1,20 | 1,25 |
Также стоит отметить, что текущий уровень доступности сигарет с учетом покупательной способности ниже доступности сигарет в США и Японии. Так, на среднемесячную зарплату в России в 2013 году можно было приобрести 508 пачек сигарет <1>, тогда как в США и Японии - 513 и 766 соответственно. При этом уровень доступности в странах Таможенного союза выше доступности сигарет в таких странах Евросоюза, как Германия, Франция, Великобритания и т.д.
--------------------------------
<1> Учитывается цена на самую популярную марку сигарет.
Необходимо отметить, что расчет уровня налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации сопоставим с аналогичными расчетами по странам - членам ОЭСР (Таблица 6).
Таблица 6
Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР
(% ВВП)
Страна | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 |
Австралия | 29,71 | 27,06 | 25,82 | 25,62 | 26,51 | н.д. |
Австрия | 41,77 | 42,70 | 42,45 | 42,20 | 42,32 | 43,18 |
Бельгия | 43,60 | 44,16 | 43,10 | 43,54 | 44,06 | 45,28 |
Великобритания | 35,75 | 35,67 | 34,17 | 34,86 | 35,75 | 35,25 |
Венгрия | 40,33 | 40,18 | 39,85 | 38,04 | 37,05 | 38,92 |
Германия | 36,10 | 36,97 | 37,37 | 36,17 | 36,93 | 37,59 |
Голландия | 38,73 | 39,09 | 38,18 | 38,95 | 38,56 | н.д. |
Греция | 32,47 | 32,57 | 30,49 | 31,65 | 32,17 | 33,76 |
Дания | 48,90 | 48,18 | 47,76 | 47,42 | 47,68 | 47,96 |
Израиль | 36,39 | 33,77 | 31,35 | 32,42 | 32,60 | 31,58 |
Ирландия | 31,12 | 28,76 | 27,59 | 27,38 | 27,90 | 28,28 |
Исландия | 40,64 | 36,79 | 33,88 | 35,18 | 35,98 | 37,19 |
Испания | 37,29 | 33,26 | 30,92 | 32,50 | 32,15 | 32,87 |
Италия | 43,19 | 43,27 | 43,39 | 42,96 | 43,01 | 44,42 |
Канада | 32,27 | 32,33 | 31,42 | 30,56 | 30,39 | 30,74 |
Люксембург | 35,63 | 35,55 | 39,05 | 37,34 | 37,00 | 37,76 |
Мексика | 17,74 | 21,00 | 17,42 | 18,87 | 19,72 | 19,63 |
Новая Зеландия | 34,49 | 33,72 | 31,11 | 31,14 | 31,52 | 32,88 |
Норвегия | 42,93 | 42,60 | 41,99 | 42,64 | 42,51 | 42,21 |
Польша | 34,77 | 34,29 | 31,74 | 31,71 | 32,31 | н.д. |
Португалия | 32,48 | 35,25 | 30,71 | 31,24 | 33,00 | 32,48 |
Словакия | 29,48 | 29,32 | 29,08 | 28,29 | 28,73 | 28,45 |
Словения | 37,66 | 37,18 | 36,99 | 38,13 | 37,05 | 37,38 |
США | 26,86 | 26,06 | 23,29 | 23,76 | 24,01 | 24,35 |
Турция | 24,08 | 24,22 | 24,64 | 26,20 | 27,83 | 27,66 |
Финляндия | 42,97 | 43,13 | 42,85 | 42,51 | 43,68 | 44,08 |
Франция | 43,67 | 43,18 | 42,46 | 42,87 | 44,07 | 45,29 |
Чехия | 35,87 | 36,04 | 33,76 | 33,95 | 34,93 | 35,50 |
Чили | 22,78 | 22,50 | 17,21 | 19,53 | 21,21 | 20,84 |
Швейцария | 27,69 | 29,08 | 28,74 | 28,05 | 28,55 | 28,17 |
Швеция | 47,36 | 46,30 | 46,56 | 45,42 | 44,19 | 44,31 |
Эстония | 31,43 | 31,70 | 35,35 | 34,01 | 32,28 | 32,52 |
Южная Корея | 26,52 | 26,52 | 25,53 | 25,06 | 25,91 | 26,81 |
Япония | 28,51 | 28,15 | 26,96 | 27,60 | 28,63 | н.д. |
Средняя по ОЭСР | 35,03 | 34,72 | 33,62 | 33,76 | 34,12 | 34,91 |
Россия | 36,49 | 36,04 | 30,88 | 31,12 | 34,54 | 34,99 |
Россия (без учета нефтегазовых доходов) | 27,21 | 24,87 | 22,69 | 22,48 | 23,73 | 23,76 |
Источники данных: данные по ОЭСР - Revenuestatistics1965-2012.
Средний уровень налоговой нагрузки на экономику в странах - членах ОЭСР в 2012 году составил 34,91% к ВВП, что на 0,8 процентных пункта ниже значения в России - 34,99% к ВВП. При этом уровень налоговой нагрузки в России без учета нефтегазовых доходов в 2012 году составил - 23,8% к ВВП, что на 11,1 п. п. ниже среднего значения по ОЭСР.
Кроме того, уровень налоговой нагрузки без учета в ВВП доходов от организаций, осуществляющих деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа и предоставление услуг в этих областях, составил 23,5% к ВВП в 2012 году, что также на 11,5 п. п. ниже среднего значения по ОЭСР. Корректность такого сопоставления обеспечивается двойственным характером платежей от нефтегазового сектора - с одной стороны, НДПИ и вывозные пошлины на нефть имеют явно выраженный фискальный характер, с другой стороны, они могут рассматриваться как форма платежей недропользователя их собственнику - государству.
Помимо анализа налоговой нагрузки в сравнении со странами ОЭСР, проведен сравнительный анализ налоговой нагрузки на экономику Российской Федерации и экономику стран БРИКС и Таможенного союза на основании данных Международного валютного фонда (Таблица 7).
Таблица 7
Налоговая нагрузка на экономику в странах БРИКС
и Таможенного союза (% налоговых доходов к ВВП)
Страна | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 (прогноз) |
Россия | 39,85 | 39,17 | 35,04 | 34,61 | 37,38 | 37,03 | 36,16 | 34,85 |
Таможенный союз | | | | | | | | |
Беларусь | н.д. | н.д. | н.д. | 42,97 | 40,62 | 29,97 | н.д. | н.д. |
Казахстан | 29,32 | 27,92 | 22,14 | 23,94 | 28,25 | 27,90 | 27,08 | 26,85 |
Средняя по ТС (кроме России) | - | - | - | 33,46 | 34,44 | 28,94 | - | - |
БРИКС | | | | | | | | |
Бразилия | 35,73 | 36,85 | 34,91 | 37,17 | 36,62 | 37,25 | 36,97 | 36,85 |
Индия | 21,67 | 19,92 | 19,31 | 18,82 | 18,75 | 19,19 | 19,47 | 19,56 |
Китай | 19,77 | 19,65 | 20,19 | 21,31 | 22,61 | 22,64 | 22,06 | 22,26 |
Южная Африка | 29,83 | 29,82 | 27,36 | 27,32 | 28,09 | 27,92 | 27,80 | 27,91 |
Средняя по БРИКС (кроме России) | 26,75 | 26,56 | 25,44 | 26,16 | 26,52 | 26,75 | 26,58 | 26,65 |
Источники данных: Международный валютный фонд (http://elibrary-data.imf.org).
Необходимо отметить, что показатель налоговой нагрузки по Российской Федерации по данным Международного валютного фонда (2012 год - 37,03%) отличается от показателя налоговой нагрузки, рассчитанного в соответствии с методикой, применяемой ОЭСР (налоговая нагрузка в России за 2012 год - 34,99%). Это связано с различными подходами к определению общей суммы налоговых доходов.
Налоговая нагрузка на экономику России (по данным МВФ) несколько выше, чем в странах БРИКС и Таможенного союза (исключение - Бразилия, в которой показатель налоговой нагрузки выше, чем в России). Но как было отмечено ранее, такая нагрузка в большей своей части приходится на нефтегазовый сектор.
2. Налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в России
Одним из наиболее часто используемых индикаторов ведения деятельности в конкретной стране и сравнения с другими странами являются показатели Doing Business - "Ведение бизнеса", рассчитываемые ежегодно Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией.
Результатом сравнительного анализа на основе типовой модели среднего предприятия является оценка различных аспектов условий его деятельности. Оценка проводится по 10 направлениям государственного регулирования, в том числе по направлениям "Налогообложение" и "Регистрация предприятий".
Российская Федерация в отчете Doing Business 2014, который оценивает условия ведения деятельности по итогам 2012 года, поднялась за год в списке с 112 до 92 позиции (таблица 8).
Таблица 8
Динамика рейтинга "Ведение бизнеса" в России
в 2006 - 2012 гг.
Оцениваемый год / Наименование отчета | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. |
DB 2008 | DB 2009 | DB 2010 | DB 2011 | DB 2012 | DB 2013 | DB 2014 |
Позиция России в общем рейтинге "Ведение бизнеса" | 106 | 120 | 116 | 124 | 118 | 111 | 92 |
в т.ч. |
"Налогообложение" | 130 | 134 | 103 | 107 | 94 | 63 | 56 |
"Регистрация предприятий" | н.д. | н.д. | н.д. | 106 | 111 | 100 | 88 |
Индикатор "Налогообложение" предоставляет информацию о налогах, которые должна уплатить в определенном году компания среднего размера, а также сопоставляет административную нагрузку, связанную с уплатой налогов.
По агрегированному значению индикатора "Налогообложение" за 2012 год Российская Федерация заняла 56 место в рейтинге. По данному показателю Российская Федерация опережает среднее значение по странам БРИКС (124 место), странам "Большой двадцатки" (84 место), странам ОЭСР (в среднем - 59 место) (таблица 9).
Среди стран "Группы 20" только у 7 стран более высокий индивидуальный страновой рейтинг по индикатору "Налогообложение", из них 5 являются членами ОЭСР: Австралия (44 место), Великобритания (14 место), Канада (8 место), Франция (52 место), Южная Корея (25 место), а также Саудовская Аравия (3 место) и ЮАР (24 место).
Таблица 9
Значение индикатора "Налогообложение" рейтинга "Ведение
бизнеса" за 2012 год <1>
Индикатор | Страны ОЭСР (среднее) | Страны G20 (среднее, кроме России) | Страны БРИКС (среднее, кроме России) | Россия |
Рейтинг | 59 | 84 | 124 | 56 |
Выплаты (количество) | 12 | 13 | 18 | 7 |
Время (часы) | 184 | 218 | 251 | 177 |
Налог на прибыль (% прибыли) | 16,3 | 17,7 | 20,4 | 8 |
Налог и выплаты на зарплату (% прибыли) | 23,5 | 23,1 | 26,9 | 36,7 |
Другие налоги (% прибыли) | 2,1 | 8,2 | 10,3 | 6,1 |
Общая налоговая ставка (% прибыли) | 41,8 | 49,0 | 57,5 | 50,7 |
--------------------------------
<1> По данным Doing Business 2014.
Основным конкурентным преимуществом этих стран по сравнению с Российской Федерацией является более низкая налоговая нагрузка на компании, преимущественно в части налогов на фонд оплаты труда <1> и прочих налогов.
--------------------------------
<1> Необходимо учитывать, что индикаторы Doing Business оценивают только условия ведения деятельности на уровне компаний и не учитывают условия налогообложения физических лиц (в том числе уровень налога на доходы физических лиц, налогов на потребление, взносов на социальные нужды, уплачиваемых непосредственно работниками).
До определенного момента рейтинг Российской Федерации находился под давлением системы налогообложения имущества организаций. Это было связано, в первую очередь, с тем, что в большинстве стран ОЭСР активная часть производственных фондов освобождается от имущественного налогообложения.
В качестве мер, повлиявших на повышение позиции России в рейтинге Doing Business, можно выделить такие, как:
- отмена с 2013 года налога на имущество организаций в отношении вновь вводимого движимого имущества, которое по экспертным оценкам составляет около половины балансовой стоимости основных средств;
- снижение в 2012 году тарифов страховых взносов до 30% с 34% в 2011 году.
В целях упрощения, удешевления и ускорения действующих на территории Российской Федерации процедур по ведению бизнеса Правительством Российской Федерации утвержден ряд дорожных карт, разработанных в рамках национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в России.
В частности, утвержден План мероприятий ("дорожная карта") "Совершенствование налогового администрирования".
На основе указанной дорожной карты будет осуществляться дальнейшее совершенствование налогового администрирования и снижение налоговой нагрузки на бизнес в целях формирования благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.
Предусмотрены мероприятия, направленные на сокращение времени взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, упрощение правил ведения учета налогоплательщиками и оптимизацию принятия инвестиционных решений участниками рынка.
Реализация указанной "дорожной карты" должна привести к достижению Россией к 2015 году 50-го места в рейтинге "Ведение бизнеса" по показателю "Налогообложение".
Индикатор "Регистрация предприятий" предоставляет информацию о процедурах, которые должны быть соблюдены предпринимателем, приступающим к созданию промышленной или торговой компании, в соответствии с требованиями законодательства или общей практикой, а также сроки и затраты для их выполнения и минимальный размер уставного капитала.
По данному показателю Российская Федерация опережает среднее значение по странам БРИКС (131 место), уступая странам "Группы 20" (85 место) и странам ОЭСР (в среднем - 61 место) (таблица 10).
Таблица 10
Значение индикатора "Регистрация предприятий" рейтинга
"Ведение бизнеса" за 2012 год <1>
Индикатор | Страны ОЭСР (среднее) | Страны G20 (среднее, кроме России) | Страны БРИКС (среднее, кроме России) | Россия |
Рейтинг | 61 | 85 | 131 | 88 |
Процедуры (количество) | 5 | 8 | 11 | 7 |
Срок (дни) | 11,1 | 20,6 | 46,6 | 15,0 |
Стоимость (% дохода на душу населения) | 3,6 | 9,8 | 13,6 | 1,3 |
Минимальный оплаченный капитал (% валового дохода на душу населения) | 10,4 | 15,0 | 50,7 | 1,2 |
--------------------------------
<1> По данным Doing Business 2014.
В частности, дорожной картой "Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрены мероприятия, направленные, в первую очередь, на увеличение количества создаваемых юридических лиц, увеличение доли малого бизнеса в экономике, создание новых рабочих мест и улучшение инвестиционного климата.
Реализация указанной "дорожной карты" должна привести к уменьшению количества этапов, необходимых для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также к снижению количества времени и расходов, затрачиваемых на прохождение этих этапов. Это позволит России в 2015 году занять 60-е место, а к 2018 году подняться на 20-е место в рейтинге Doing Business по показателю "Регистрации юридических лиц".
3. Итоги функционирования консолидированных групп налогоплательщиков в 2012 - 2013 годах
Анализ основных итогов функционирования консолидированных групп, основанный на расчетах ФНС России, которые, в свою очередь, были произведены на данных, представленных налогоплательщиками по результатам 2013 года, в условиях создания КГН и без учета объединения организаций в КГН, показал, что функционирование КГН привело к следующим изменениям:
росту поступлений налога на прибыль организаций в размере 47,4 млрд. руб. в 76% субъектов Российской Федерации (63 региона);
снижению поступлений налога на прибыль организаций в размере 63,8 млрд. руб. в 24% субъектов Российской Федерации (20 регионов).
При этом анализ оценки влияния прироста или уменьшения поступлений налога на прибыль организаций от создания КГН в бюджеты регионов показал, что 74,0% уменьшений поступлений (47,2 млрд. руб.) приходится на 4 субъекта Российской Федерации. В свою очередь, прирост поступлений в аналогичном размере (47,4 млрд. руб.) получили бюджеты 63 регионов.
Анализ степени влияния создания КГН на поступление налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, приведен в Таблице 11.
Поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в результате создания КГН снизились на 16,4 млрд. руб., что привело к снижению поступлений по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на 0,94%, а общие доходы субъектов Российской Федерации в результате создания КГН снизились на 0,25%.
Таблица 11
Изменение поступлений налога на прибыль организаций
в связи с созданием КГН в общей сумме поступлений налога
на прибыль организаций по субъектам Российской Федерации
Диапазон уд. веса изменений | Увеличение | Снижение |
Количество субъектов РФ | Сумма поступлений, млрд. руб. | Количество субъектов РФ | Сумма поступлений, млрд. руб. |
Всего | 63 | 47,4 | 20 | - 63,8 |
в том числе: | | | | |
от 0% до 1% | 14 | 0,7 | 1 | - 0,06 |
от 1% до 3% | 10 | 3,2 | 6 | - 4,8 |
от 3% до 10% | 19 | 12,2 | 8 | - 44,2 |
от 10% до 30% | 15 | 22,2 | 4 | - 12,8 |
от 30% и выше | 5 | 9,1 | 1 | - 1,9 |
При анализе изменений поступлений налога на прибыль организаций в связи с созданием КГН в общей сумме поступлений налога на прибыль организаций по субъектам Российской Федерации за 2013 год по сравнению с аналогичным периодом 2012 года наблюдается тенденция снижения общей суммы поступлений (на 9,9%) по регионам, получившим положительный результат от создания КГН, при одновременном снижении количества таких регионов (на 3,1 %).
Одновременно необходимо отметить, что по данным Казначейства России поступления по налогу на прибыль организаций в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации за 2013 год по сравнению с аналогичным периодом 2012 года сократились на 260,2 млрд. рублей, из которых на долю КГН приходится всего 6,3%.
Таблица 12
Динамика изменений поступлений налога
на прибыль организаций в связи с созданием КГН
в общей сумме поступлений налога на прибыль организаций
по субъектам Российской Федерации в 2012 - 2013 годах
Диапазон уд. веса изменений | Увеличение | Снижение |
Количество субъектов РФ, ед. | Сумма поступлений, млрд. руб. | Количество субъектов РФ, ед. | Сумма поступлений, млрд. руб. |
2012 | 2013 | отклонение, % | 2012 | 2013 | отклонение, % | 2012 | 2013 | отклонение, % | 2012 | 2013 | отклонение, % |
Всего | 65 | 63 | 96,9 | 52,6 | 47,4 | 90,1 | 18 | 20 | 111,1 | - 60,8 | - 63,8 | 104,9 |
в том числе: | | | | | | | | | | | | |
от 0% до 1% | 16 | 14 | 87,5 | 0,77 | 0,7 | 90,9 | 1 | 1 | 100,0 | - 0,13 | - 0,06 | 46,2 |
от 1% до 3% | 22 | 10 | 45,5 | 8,5 | 3,2 | 37,6 | 5 | 6 | 120,0 | - 0,67 | - 4,8 | 716,4 |
от 3% до 10% | 17 | 19 | 111,8 | 13,8 | 12,2 | 88,4 | 3 | 8 | 266,7 | - 45,0 | - 44,2 | 98,2 |
от 10% до 30% | 7 | 15 | 214,3 | 23,6 | 22,2 | 94,1 | 7 | 4 | 57,1 | - 14,2 | - 12,8 | 90,1 |
от 30% и выше | 3 | 5 | 166,7 | 6,0 | 9,1 | 151,7 | 2 | 1 | 50,0 | - 0,80 | - 1,9 | 237,5 |
Отмечаем, что действующий режим КГН привел к сложностям при прогнозировании бюджетных доходов на уровне отдельного субъекта Российской Федерации, а также создал возможности для неожиданного снижения доходов бюджета субъекта, в котором расположены прибыльные предприятия, в случае получения крупных убытков налогоплательщиками в других регионах.
4. Анализ налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Налоговыми расходами являются выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обусловленные применением налоговых льгот и иных инструментов (преференций), установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно отчетности ФНС России, с 2010 года по 2012 год сумма налоговых расходов увеличилась в 1,5 раза - с 1 192 млрд. руб. до 1 815 млрд. руб. (приложение).
Таблица 13
Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации в 2010 - 2012 гг. по видам налогов
млрд. руб.
Налог | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. |
Налог на прибыль организаций | 371,1 | 498,5 | 615,0 |
Налог на добавленную стоимость | 276,3 | 331,3 | 414,4 |
Налог на добычу полезных ископаемых | 176,1 | 262,9 | 323,9 |
Налог на имущество организаций | 306,3 | 324,6 | 365,6 |
Налог на имущество физических лиц | 12,3 | 15,7 | 18,2 |
Транспортный налог (юридические лица) | 1,5 | 1,5 | 1,4 |
Транспортный налог (физические лица) | 4,7 | 5,4 | 6,3 |
Земельный налог (юридические лица) | 42,2 | 50,0 | 68,6 |
Земельный налог (физические лица) | 1,5 | 1,6 | 1,9 |
ИТОГО | 1 192,0 | 1 491,5 | 1 815,4 |
% к ВВП | 2,6% | 2,7% | 2,9% |
Наиболее крупными налоговыми расходами бюджета в 2012 году, на которые приходится около 55% налоговых расходов и составляющими 1,62% ВВП, являлись:
- 0,34% ВВП (209,5 млрд. руб.) - "амортизационная премия" и повышенные коэффициенты амортизации по налогу на прибыль организаций;
- 0,30% ВВП (186,5 млрд. руб.) - льготы по налогу на имущество организаций по инфраструктурным объектам (магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, железнодорожные пути, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных объектов);
- 0,25% ВВП (156,0 млрд. руб.) - применение при расчете налога на добычу полезных ископаемых понижающих коэффициентов;
- 0,22% (134,4 млрд. руб.) - убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу текущего налогового периода;
- 0,22% (133,4 млрд. руб.) - региональные льготы и пониженные ставки по налогу на имущество организаций;
- 0,13% (83,1 млрд. руб.) - обложение налогом на прибыль организаций по ставке 0% дивидендов, распределенных российским организациям;
- 0,10% (63,1 млрд. руб.) - пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, установленные законами субъектов Российской Федерации.
- 0,06% (38,3 млрд. руб.) - 0% ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций, осуществляющих медицинскую и образовательную деятельность.
II. Основные итоги реализации налоговой политики
1. Стимулирование инвестиционной деятельности
В рамках создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года вступили в силу положения, направленные на стимулирование реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации.
Введено понятие регионального инвестиционного проекта - это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров, и который должен удовлетворять соответствующим требованиям.
Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, вправе применять к налоговой базе пониженные налоговые ставки:
по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 0 процентов в течение 10 лет;
по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не более 10 процентов в течение 5 лет и не менее 10 процентов в течение следующих 5 лет.
При исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки налога на прибыль организации 0 процентов.
Указанные налоговые преференции будут действовать до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
2. Налогообложение прибыли
В рамках реализации плана мероприятий ("дорожной карты") "Создание международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации" в 2013 году были внесены следующие изменения в законодательство, направленные на совершенствование системы налогообложения и уплаты налогов на финансовых рынках:
- уточнен порядок налогообложения и выполнения функций налогового агента российскими организациями в отношении выплат по еврооблигациям по выпускам с 1 января 2014 года - исчисление и удержание суммы налога с процентных доходов иностранных организаций, выплачиваемых по российским еврооблигациям, не производится;
- с 2015 года уточняется порядок налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях налогообложения;
- установлен порядок, в соответствии с которым доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, также как и доходы (расходы) по биржевым финансовым инструментам срочных сделок, будут включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль организаций;
- объединены налоговые базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенными вне организованного рынка;
- расширено число категорий налогоплательщиков, которым предоставлено право учитывать доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок при формировании общей налоговой базы (профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, управляющие компании инвестиционных фондов, клиринговые организации);
- предусмотрен учет при определении налоговой базы расходов на приобретение ценных бумаг в случае ликвидации организации - эмитента ценных бумаг;
- введена возможность учета убытков, полученных по производным финансовым инструментам, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств;
- пересмотрены подходы к отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Был принят федеральный закон, предусматривающий изменения в
Налоговый кодекс Российской Федерации, направленные на упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, что позволит уменьшить административную нагрузку на бизнес, сократить издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций и других налогов.
3. Повышенное налогообложение престижного потребления
В рамках введения повышенного налогообложения дорогостоящих транспортных средств с 1 января 2014 года предусмотрено увеличение ставок транспортного налога в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей.
4. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц и организаций
В 2013 году был частично решен вопрос перехода к налогообложению недвижимости исходя из кадастровой стоимости.
С 1 января 2014 года законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества. Так, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.
При этом закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
К объектам налогообложения отнесены административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для указанных целей.
Уполномоченный орган исполнительной власти субъектов Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период Перечень указанных объектов недвижимого имущества и направляет его в налоговые органы.
5. Акцизное налогообложение
На 2014 и 2015 годы было предусмотрено сохранение размеров акцизов, установленных Федеральным законом от 28 ноября 2012 г. N 203-ФЗ, за исключением акцизов на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов.
Ставки акцизов на моторное топливо определены с учетом комплекса факторов, в том числе прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативными правовыми актами ограничений сроков производства и обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов, а также с учетом необходимости формирования доходов дорожных фондов.
Ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, а также алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов на 2016 год проиндексированы на 10 процентов к уровню 2015 года.
На остальные виды алкогольной продукции, в том числе пиво, вина, игристые вина (шампанские), индексация осуществлена в размере прогнозируемого уровня инфляции - 5,4 процента к 2015 году.
По табачной продукции ставки акцизов проиндексированы с учетом положений Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации
от 23 сентября 2010 г. N 1563-р, а также с учетом необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию с государствами - членами Таможенного союза.
Так, в 2014 году минимальная специфическая ставка акциза на сигареты проиндексирована на 42 процента к уровню 2013 года, в 2015 году - на 20 процентов и в 2016 году - на 28 процентов к предыдущему году соответственно.
Кроме того, предусматривается введение с 1 июля 2014 года уплаты авансового платежа акциза производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции, осуществляющими закупку этилового спирта в государствах - членах Таможенного союза, что позволит создать равные экономические условия для производителей алкогольной продукции, использующими в качестве сырья спирт как отечественного производства, так и ввозимый в Российскую Федерацию из государств - членов Таможенного союза.
6. Налогообложение добычи природных ресурсов (НДПИ)
С 1 июля 2014 года исчисление величины НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата будет осуществляться на основе специальной формулы, учитывающей, в частности, условия разработки месторождений, состав газа, макроэкономические показатели и ценовую конъюнктуру на целевых рынках сбыта газа, расходы на транспортировку газа горючего природного, необходимости стимулирования разработки новых месторождений газа.
В 2013 году был начат "налоговый маневр" в нефтяной сфере, заключающийся в снижении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, а также ставки вывозной таможенной пошлины на светлые нефтепродукты (кроме бензинов) и одновременном повышении базовой ставки НДПИ при добыче нефти.
С 1 января 2014 года установлен ряд налоговых преференций по основным видам налогов, в том числе НДПИ, а также освобождение от уплаты вывозной таможенной пошлины, в отношении углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях, для организаций, осуществляющих разработку новых морских месторождений углеводородного сырья, в том числе на Каспийском море.
Установлен понижающий коэффициент к НДПИ, характеризующий степень сложности добычи нефти трудноизвлекаемых запасов нефти.
Утверждены Правила подготовки предложений о применении особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и проведения мониторинга обоснованности их применения, устанавливающие особый порядок установления предельной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в зависимости от внутренней нормы доходности проекта по разработке месторождения нефти.
Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен положениями, согласно которым ставка НДПИ при добыче кондиционных руд черных металлов применяется с коэффициентом, характеризующим способ добычи кондиционных руд черных металлов.
7. Совершенствование налогового администрирования
Продолжена работа по обеспечению привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием "фирм-однодневок" (изменения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах внесены Федеральным законом, направленным на противодействие незаконным финансовым операциям).
Среди важных изменений в области налогового администрирования необходимо выделить следующие:
- введение универсальных требований к использованию института банковской гарантии в налоговых правоотношениях;
- введение обязанности банков информировать налоговые органы об открытых счетах физических лиц и обязанности банков предоставлять сведения по таким счетам;
- введение возможности для налогового органа направлять запросы налогоплательщику по электронным каналам связи и установление возможности приостановления операций по счетам налогоплательщика при отсутствии ответа на такие запросы;
- введение обязанности представлять декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде, а также обязанности представлять книгу учета счетов-фактур в электронном виде вместе с налоговой декларацией по НДС.
Продолжена работа, направленная на дальнейшее развитие электронного документооборота.
III. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2015 году и плановом периоде 2016 и 2017 годов
Основные изменения в налоговой системе, планируемые к реализации в ближайшие годы, уже определены в нескольких документах. Это Основные направления налоговой политики на очередной год и плановый период, утвержденные в предыдущие годы, послания и поручения Президента Российской Федерации и Председателя Правительства Российской Федерации, а также утвержденные к настоящему времени "дорожные карты" в различных отраслях. В настоящем разделе приводятся основные меры в области налоговой политики, которые Правительство Российской Федерации будет предлагать в плановом периоде, а также приведены предлагаемые параметры налоговой системы, необходимые для составления бюджетных прогнозов.
1. Исполнение Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2013 года.
Послание Президента Российской Федерации обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения.
1.1. Меры, направленные на создание особых условий ведения предпринимательской деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири, с расширением этого региона на Республику Хакасия и Красноярский край.
В рамках этого поручения предполагается установление 5-летних каникул по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций, для новых предприятий, размещаемых на территориях опережающего развития.
Предполагается, что в целях выполнения указанного положения Послания Президента Российской Федерации для новых инвестиционных проектов, реализуемых на территориях опережающего развития, будет применяться налоговый режим, который в настоящее время установлен для новых инвестиционных проектов, реализуемых в регионах Дальнего Востока, Иркутской области и Республики Тыва (а также, после внесения изменений в законодательство, в Красноярском крае, Республике Хакасия). При этом решения о предоставлении налоговых каникул по региональным и местным налогам для указанных территорий будут принимать соответственно органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления. Также предполагается, что критерии для отбора инвестиционных проектов для включения в перечень региональных инвестиционных проектов, механизм отбора инвестиционных проектов в рамках территорий опережающего развития, которые получат право на налоговые льготы, а также механизм принятия решений о включении инвестиционного проекта в перечень, будут определены в законодательстве о территориях опережающего развития. При этом характер и размер льгот по уплате страховых взносов на обязательное государственное пенсионное, медицинское и социальное страхование будут определены законодательством Российской Федерации о государственном социальном страховании.
Аналогичный налоговый режим предполагается к введению на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
1.2. Меры по стимулированию развития малого предпринимательства:
- субъектам Российской Федерации будет предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015 - 2018 годах.
При этом субъекты Российской Федерации вправе будут установить ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей, количества наемных работников и иных показателей, превышение которых за налоговый период является основанием для лишения права применения указанной нулевой налоговой ставки (для них предполагается переход на обычный специальный налоговый режим в части превышения установленного субъектом Российской Федерации ограничения для применения налоговых каникул);
- в перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, будут включены самозанятые граждане - физические лица, не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Такие самозанятые граждане будут ставиться на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения и в качестве индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве налогоплательщиков по истечении срока действия этого патента.
Патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, который указан в патенте.
1.3. Меры, направленные на противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний (подробнее рассмотрено далее).
2. Борьба с уклонением от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций
В настоящий момент перед Россией, как и перед большинством стран мира, стоит вопрос уклонения от уплаты налогов с использованием низконалоговых (офшорных) юрисдикций, в частности, путем:
выведения доходов от оказания консалтинговых услуг, операций с ценными бумагами;
манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование);
выплаты роялти и процентов через "транзитные" страны, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.
В сентябре 2013 года под председательством России в Большой двадцатке Главами государств одобрен План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения.
Мероприятия указанного плана предполагают выработку мер, направленных на решение проблем, возникающих при налогообложении в области цифровой экономики, устранение двойного "неналогообложения", ужесточение правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, раскрытие информации, а также пересмотр требований к налогообложению при трансфертном ценообразовании финансовых операций и к документации компаний в рамках контроля за трансфертным ценообразованием.
Меры, направленные на деофшоризацию российской экономики, осуществляются Минфином России единым комплексом совместно с другими федеральными органами исполнительной власти.
В частности, совместно с Федеральной службой по финансовому мониторингу был разработан Национальный план по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных собственников.
Предлагаемые меры направлены на то, чтобы использование низконалоговых юрисдикций как напрямую, так и посредством взаимодействия со странами, с которыми у России заключены договоры об избежании двойного налогообложения, не создавало необоснованных преференций и не приводило к получению необоснованной налоговой выгоды.
Среди таких мер:
- введение обязанности юридических лиц по получению и хранению информации о своих бенефициарных владельцах и документальном подтверждении достоверности такой информации, а также раскрытию такой информации;
- разработка формата ведения реестра бенефициарных собственников с обеспечением к нему доступа со стороны правоохранительных, налоговых и других компетентных органов;
- развитие системы безналичного денежного оборота;
- совершенствование механизмов информационного обмена между компетентными органами как на национальном, так и на международном уровне.
Итогом реализации Национального плана по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных собственников должна стать ситуация, при которой обеспечение прозрачности совершаемых экономических операций, включая прозрачность совершаемых внешнеэкономических сделок и раскрытие сведений как о бенефициарных собственниках их участников, так и бенефициарных получателях облагаемых в России доходов, должно являться необходимым условием для применения налоговых льгот и преференций, включая льготные налоговые ставки, предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
При этом также предполагается комплексное изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
2.1. Определение налогового резидентства для юридических лиц.
В настоящий момент
Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет признаки налогового резидентства для юридических лиц. При этом международные нормы используют данное понятие.
Налоговыми резидентами Российской Федерации, помимо юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, предполагается признавать организации, местом управления которых является Российская Федерация.
Введение понятия налогового резидентства юридических лиц позволит противодействовать злоупотреблениям при определении доходов иностранных организаций, подлежащих налогообложению в Российской Федерации, а также более эффективно противодействовать злоупотреблениям при использовании льгот, предоставляемых международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
2.2. Создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.
В настоящий момент
Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает механизма налогообложения нераспределенной прибыли иностранных компаний, в которых участвует налоговый резидент Российской Федерации (как физическое, так и юридическое лицо). Вместе с тем, последовательность сделок, направленная на вывод дохода под действие низконалоговых юрисдикций, содержит максимальные риски с точки зрения уклонения от налогообложения.
Институт налогообложения прибыли иностранных контролируемых компаний, действующий в ряде стран, заключается в том, что прибыль иностранной контролируемой компании или ее часть, связанная с пассивными доходами, может рассматриваться в целях налогообложения как доход ее владельца - физического лица или организации.
Для введения в законодательство Российской Федерации принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний предполагается:
- определить понятие такой компании, основываясь на возможности российского налогового резидента контролировать такую компанию, в том числе путем участия в капитале. При этом публичные компании не должны подпадать под действие такого механизма;
- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации представлять в налоговые органы сведения об участии (прямом и косвенном) в иностранных организациях;
- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
2.3. Обмен информацией по налоговым вопросам.
При введении в законодательство норм о контролируемых иностранных компаниях необходимо обеспечить возможность эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимой информации и, соответственно, осуществления контрольных функций. Для реализации подобных законодательных норм особенно важны двусторонние и многосторонние договоры об обмене информацией по налоговым вопросам.
В частности, готовится к ратификации Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, которой предусмотрена возможность обмена налоговой информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок со странами - участницами Конвенции, а также помощь по взиманию налогов на их территориях.
Разработан проект Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями, на основе которого будут проводиться переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми юрисдикциями в целях противодействия использованию незаконных схем минимизации налогообложения.
С учетом того, что одним из обязательных положений Типового соглашения будет возможность участия российских налоговых органов в налоговых проверках за рубежом, аналогичная возможность на взаимной основе должна быть предоставлена представителям налоговых органов вышеназванных юрисдикций.
2.4. Совершенствование налогообложения иностранных организаций:
- уточнение норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленных на урегулирование порядка налогообложения доходов, полученных от реализации акций российских организаций, относительно его применения также к доходу иностранных организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, с целью расширения сферы действия этих норм на случаи косвенного владения.
Указанные нормы содержатся в ряде соглашений об избежании двойного налогообложения, однако механизмы их реализации в
Налоговом кодексе Российской Федерации недостаточно проработаны;
- совершенствование норм
Налогового кодекса Российской Федерации в части процедур проведения налоговых проверок и расчета недоимки по налогам в отношении иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через обособленные подразделения. В настоящее время процедура определения и оформления налоговой недоимки в отношении таких организаций недостаточно четко регламентирована в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, что затрудняет оформление задолженности и ее взыскание даже при наличии имущества, находящегося в собственности таких организаций, на территории Российской Федерации.
2.5. Прочие вопросы
В рамках совершенствования законодательства о трансфертном ценообразовании и повышения эффективности налогового контроля и противодействия уклонению от налогообложения с использованием иностранных юрисдикций предполагается внести изменения в
Налоговый кодекс Российской Федерации, разрешив Федеральной налоговой службе истребовать у налогоплательщиков документацию по контролируемым сделкам, одной из сторон которых является налоговый резидент иностранного государства, вне рамок налоговой проверки в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 2 статьи 93.1
Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации.
В рамках национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации утвержден комплекс мер, ("дорожных карт"), направленный на упрощение, удешевление и ускорение действующих на территории Российской Федерации процедур по ведению бизнеса.
Национальная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации включает в себя предложенные предпринимателями проекты, направленные на упрощение, удешевление и ускорение действующих на территории Российской Федерации процедур по ведению бизнеса.
3.1. "Дорожная карта" "Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. N 1128-р).
В результате выполнения "дорожной карты" будет сформирована стимулирующая экспорт институциональная среда, обеспечивающая конкурентоспособные условия деятельности российских организаций на мировом рынке, предусматривающая в том числе устранение таможенных, административных и фискальных барьеров для развития экспорта.
В целях сокращения и упрощения порядка прохождения экспортных процедур предусматривается принятие федерального закона о внесении изменений в статью
165 Налогового кодекса Российской Федерации (возможность представления налогоплательщиками документов в электронном виде в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов по НДС).
В целях проведения исследований и разработки программ по расширению и уточнению мер поддержки экспорта будет рассмотрен вопрос о целесообразности предоставления налогового стимулирования производителям, поставляющим несырьевые товары на внешние рынки, ориентированного на рост экспорта и совокупных налоговых поступлений в доходную часть бюджета.
3.2. "Дорожная карта" "Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 7 марта 2013 г. N 317-р) призвана оптимизировать процедуры, связанные с государственной регистрацией общества с ограниченной ответственностью (за исключением кредитных, страховых и иных финансовых организаций) как основной организационно-правовой формы среднего и малого бизнеса, уменьшив количество таких процедур, их общую продолжительность и стоимость.
В частности, предусмотрена отмена обязанности налогоплательщиков по уведомлению налоговых органов об открытии (закрытии) банковского счета, а также возможность онлайн-доступа к сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, для любого пользователя. Указанные мероприятия реализованы в конце 2013 - начале 2014 годов.
Реализация всех мероприятий в рамках указанной "дорожной карты" положительно отразится на процессе государственной регистрации юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, что будет способствовать улучшению инвестиционного климата в России.
Предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит России подняться в рейтинге Doing Business по показателю регистрации юридических лиц до 20 места к 2018 году.
3.3. "Дорожная карта" "Повышение качества регуляторной среды для бизнеса" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 11 июня 2013 г. 953-р) направлена на упрощение взаимодействия государства и предпринимателей в рамках осуществления контрольно-надзорной деятельности, что позволит повысить прозрачность и комфортность ведения бизнеса.
Среди отраслевых мер, направленных на оптимизацию контрольно-надзорных и разрешительных функций, - сокращение издержек хозяйствующих субъектов при применении контрольно-кассовой техники. Результатом будет являться определение в качестве максимального срока эксплуатации моделей контрольно-кассовой техники, исключенных из Государственного реестра контрольно-кассовой техники, срока полезного использования, устанавливаемого производителем (но не более 10 лет).
3.4. "Дорожная карта" "Создание международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 19 июня 2013 г. N 1012-р).
В целях совершенствования и уплаты налогов на финансовых рынках предусмотрено 14 мероприятий, часть из которых реализована в 2013 году путем принятия целого ряда федеральных законов.
Дальнейшая реализация "дорожной карты" позволит обеспечить ускоренное развитие российской финансовой индустрии, привлечь стратегические и портфельные инвестиции, устранить ценовой дисконт стоимости российских финансовых активов в сравнении с активами других развивающихся рынков, ускорить инвестиционную и деловую активность в экономике и повысить долгосрочную устойчивость финансовой системы Российской Федерации.
3.5. "Дорожная карта" "Совершенствование налогового администрирования" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 162-р) направлена на совершенствование и оптимизацию системы налогового администрирования с созданием комфортных условий взаимодействия бизнеса (предпринимателей) и органов государственной власти в части процедур подачи и формирования налоговой отчетности, а также усовершенствования принципов документооборота.
Целями "дорожной карты" являются:
сокращение временных и материальных затрат предпринимателей на подготовку и представление налоговой отчетности, уплату налогов;
улучшение взаимоотношений между налогоплательщиками в лице предпринимательского сообщества и налоговыми органами с учетом лучших международных практик;
сближение правил налогового и бухгалтерского учета;
повышение эффективности механизмов администрирования налога на добавленную стоимость;
стимулирование перехода налогоплательщиков и налоговых органов на электронный документооборот;
совершенствование администрирования специальных налоговых режимов, применяемых отдельными категориями налогоплательщиков.
План мероприятий содержит пять основных направлений:
- сокращение времени на подготовку и подачу налоговой отчетности налогоплательщиком;
- взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов;
- сближение налогового и бухгалтерского учетов. Упрощение налогового учета, устранение положений, препятствующих использованию в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета;
- совершенствование документооборота, в том числе электронного, между организациями;
- специальные налоговые режимы.
Каждое направление содержит конкретный комплекс мероприятий, результатом реализации которых, в том числе, станут:
- упрощение заполнения форм налоговой отчетности налогоплательщиками;
- повышение эффективности ведения бизнеса для налогоплательщиков с помощью получения данных о других организациях и предпринимателях из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с использованием веб-сервиса ФНС России;
- формирование оптимальной для Российской Федерации модели института предварительного налогового разъяснения на основе проведенного анализа. Повышение прозрачности правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Существенное улучшение восприятия инвесторами делового климата. Сокращение временных затрат на налоговое администрирование. Сокращение количества судебных споров налоговых органов и налогоплательщиков, сокращение времени на проведение проверок, дополнительных мероприятий налогового контроля;
- снижение рисков налогоплательщиков за счет введения механизма, регулирующего налоговое консультирование и ответственность налоговых консультантов, повышение эффективности деятельности налоговых органов за счет обеспечения более грамотной работы налогоплательщиков и сохранения добровольности института налогового консультирования;
- упрощение налогового учета, устранение положений, препятствующих использованию в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета;
- упрощение порядка учета по налогу на добавленную стоимость, сокращение количества выставляемых счетов-фактур, ведущее к сокращению времени на ведение учета и подготовку налоговой отчетности, сокращение избыточного документооборота;
- совершенствование порядка формирования налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, упрощение порядка налогообложения для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения, и исключение двойного налогообложения.
Предполагается, что результатом реализации мероприятий, предусмотренных указанной "дорожной картой", станет сокращение времени взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, упрощение правил ведения бухгалтерского и налогового учета и повышение прозрачности правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Кроме того, предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит России подняться в рейтинге Doing Business по показателю "Налогообложение" до 50 места к 2018 году.
4. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц
Планируется, что начиная с 1 января 2015 года вступят в силу новые принципы налогообложения недвижимого имущества физических лиц. В частности,
Налоговый кодекс Российской Федерации планируется дополнить новой главой "Налог на недвижимое имущество физических лиц". При этом налоговой базой по этому новому местному налогу будет признаваться кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества (объектов капитального строительства).
5. Налогообложение доходов физических лиц от продажи имущества
В настоящее время
Налоговым кодексом Российской Федерации установлен следующий порядок освобождения доходов физических лиц от уплаты налога на доходы (НДФЛ) в отношении доходов от продажи имущества:
1) доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находящегося в собственности физического лица более 3 лет, полностью освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц вне зависимости от его стоимости и количества объектов имущества, от продажи которых налогоплательщик получил доходы;
2) доходы от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, подлежат налогообложению. При этом налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов определения налоговой базы:
- заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его приобретение (создание);
- уменьшить доходы от продажи имущества на налоговый вычет в размере 1 млн. руб. и уплатить налог с оставшейся суммы.
При этом налог во всех рассмотренных случаях взимается по ставке 13%.
Действующий режим налогообложения обладает рядом недостатков:
1) от налогообложения освобождаются доходы физических лиц от продажи любого имущества (включая коммерческую недвижимость и иную нежилую недвижимость), если срок владения таким имуществом превышает 3 года, в любом объеме. Вместе с тем, даже в соответствии с новыми правилами налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности более 3 лет, освобождаются от налогообложения доходы в размере, не превышающем 3 млн. руб. за каждый год владения.
Таким образом, действующий порядок приводит к освобождению крупных доходов, тем самым повышая регрессивность налогообложения, а также ставит в неравные налоговые условия инвестиции физических лиц в ценные бумаги и иное имущество;
2) помимо жилой недвижимости, освобождению подлежат доходы от продажи нежилого имущества, а также коммерческой недвижимости, если ее собственник не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляет с использованием этого имущества никакой предпринимательской деятельности;
3) в случае смены места жительства (продажи старой квартиры и покупки новой) даже в случае единственного жилья, если такое жилье находилось в собственности менее 3 лет, физическое лицо вынуждено заплатить налог либо манипулировать с ценами, чтобы избежать налога.
В рамках реализации налоговой политики на среднесрочную перспективу предлагается рассмотреть целесообразность иного подхода к освобождению доходов физических лиц от продажи имущества, основанного на следующих принципах:
1) Введение полного освобождения доходов от продажи жилой недвижимости (квартира, комната, дом и т.д.) вне зависимости от сроков владения только для отдельных категорий жилой недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика (включая земельные участки, на которых расположена такая жилая недвижимость);
2) Передача на уровень субъектов Российской Федерации полномочий по установлению ограничений на максимальную величину дохода от продажи некоторых категорий жилой недвижимости, доходы от продажи которой не предполагается освобождать от налогообложения, а также ограничений на срок владения этим имуществом.
3) Для прочего имущества (за исключением ценных бумаг), не относящегося к жилой недвижимости, предлагается сохранить действующий порядок налогообложения, основанный на выборе налогоплательщика между двумя вариантами определения налоговой базы:
- заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его приобретение (создание);
- уменьшить доходы от продажи имущества на величину налогового вычета в размере 250 тыс. рублей и уплатить налог с оставшейся суммы.
4) В целях предотвращения занижения налоговой базы по НДФЛ при продаже физическими лицами жилой и нежилой недвижимости, а также земельных участков, планируется предусмотреть исчисление налога с вмененного дохода от продажи такой недвижимости, рассчитываемого пропорционально кадастровой стоимости продаваемого объекта. При этом необходимо предоставить субъекту Российской Федерации право снижать и регулировать правила определения этого вмененного дохода.
6. Прочие налоговые новации
6.1. Дополнительные меры по стимулированию экономического роста
6.1.1. Стимулирование инвестиций
Стимулирование экономики должно осуществляться путем предоставления субъектам Российской Федерации всех необходимых инструментов для проведения политики экономического развития на своей территории.
По аналогии с льготами для Дальнего Востока предлагается предоставить прочим субъектам Российской Федерации право устанавливать льготы по налогу на прибыль организаций для новых производств ("гринфилдов") на своей территории.
Механизм предоставления таких льгот будет реализован в нескольких формах, предполагающих предоставление льгот по налогу на прибыль при реализации крупных инвестиционных проектов.
Во-первых, будут разработаны поправки в
Налоговый кодекс Российской Федерации, предоставляющие возможность снижения законом субъекта Российской Федерации налоговой ставки по налогу на прибыль организаций вплоть до 10% на срок до 5 лет после получения прибыли для региональных инвестиционных проектов, направленных на производство товаров и реализуемых на их территории. Предполагается также, что ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, будет установлена в размере 0% на этот период. При этом параметры региональных инвестиционных проектов, предоставляющие право на получение льготы, подлежат дополнительному обсуждению. Также возможно предоставление субъекту Российской Федерации права на уменьшение суммы обязательств по налогу на прибыль организаций, уплачиваемому в рамках реализации нового инвестиционного проекта, на сумму капитальных затрат, связанных с его реализацией, в части, поступающей в бюджет этого субъекта Российской Федерации.
Введение такого механизма должно сопровождаться его эффективным администрированием, чтобы исключить необоснованное перемещение прибыли в регионы с льготами и размывание налоговой базы по налогу на прибыль в других регионах.
Еще одним инструментом, призванным повысить заинтересованность регионов в развитии налоговой базы на своей территории, должен стать механизм возвратного налогового финансирования (TIF) (tax increment financing).
Этот инструмент находится на стыке налоговой и бюджетной политики и предусматривает при реализации новых инвестиционных проектов и создании технопарков возврат из бюджета в виде субсидий на строительство инфраструктуры поступивших налоговых доходов с новой налоговой базы, возникшей в результате реализации нового проекта.
Третьим инструментом, направленным на стимулирование обновления промышленного оборудования и технологическое перевооружение, должно стать повышение уровня налогообложения такого оборудования. Это возможно реализовать также исходя из взаимоувязки двух отраслей законодательства - налогового и бухгалтерского. Предполагается, что проведение в бухгалтерском учете переоценки отдельных категорий основных фондов (оборудования), в том числе с истекшим сроком амортизации, будет стимулировать обновление производства.
6.1.2. Налоговая поддержка туристической отрасли, виноградарства и виноделия
1. В целях развития туристической отрасли и индустрии гостеприимства установлена ставка НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом на территорию Крымского федерального округа и обратно на период до 1 января 2016 года.
Указанная мера будет препятствовать повышению цен на авиабилеты после присоединения Крымского федерального округа к Российской Федерации и таким образом будет способствовать развитию внутреннего туризма.
2. В настоящее время производство вина виноградарскими хозяйствами из сырья (винограда) собственного производства не учитывается при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя.
В целях поддержки виноградарских хозяйств предполагается рассмотреть вопрос о признании их сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае, если они осуществляют производство вина, ликерного вина, игристого вина (шампанского) из сельскохозяйственной продукции (винограда) собственного производства.
В случае принятия положительного решения виноградарские хозяйства смогут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога или в рамках общего режима налогообложения как сельскохозяйственные товаропроизводители применять по налогу на прибыль организаций налоговую ставку в размере 0%.
Также после введения в законодательстве о техническом регулировании категории натуральных вин и шампанских вин из сырья собственного производства предполагается установление ставок акциза по таким подакцизным товарам в размере 0 рублей.
Одновременно в целях стимулирования увеличения производства вин (фруктовых вин) предполагается проработка вопроса о выделении винных напитков, произведенных без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, в отдельную группу подакцизных товаров и установлении ставки акциза на указанные напитки в размере, превышающем ставку акциза на вино (фруктовое вино).
6.2. Акцизное налогообложение
6.2.1. Индексация ставок акцизов
В части налогообложения акцизами в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.
При этом на 2015 и 2016 годы предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением алкогольной продукции.
Спиртосодержащая и алкогольная продукция (в том числе пиво).
На 2015 - 2017 годы в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом проводившейся в предыдущие годы индексации акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции предусматривается замедление темпов индексации ставок акцизов на указанные подакцизные товары.
В целях предотвращения нелегального оборота алкогольной продукции, а также создания равных условий для предпринимательской деятельности в государствах - членах Таможенного союза в 2015 и 2016 году предполагается сохранить ставки акцизов на крепкую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов на уровне 2014 года. На 2017 год - проиндексировать ставки акцизов на указанную алкогольную продукцию в размере ожидаемой инфляции.
В отношении других видов алкогольной продукции на 2015 год предлагается сохранить ставки акцизов в размере, действующем в 2014 году. На 2016 год - установить ставки акцизов в размере, установленном действующей редакцией статьи
193 Налогового кодекса Российской Федерации на 2015 год, а на 2017 год - ставки, утвержденные указанной статьей
Налогового кодекса Российской Федерации на 2016 год.
В части акцизного налогообложения табачной продукции налоговая политика определяется планом мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, а также Федеральным законом "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака".
При этом предполагается продолжить работу по достижению договоренностей с государствами - членами Таможенного союза о необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию.
С учетом отмеченных особенностей в 2017 году предполагается проиндексировать специфические ставки акцизов на табачную продукцию на 10 процентов.
Кроме того, в период с 2015 по 2017 год предполагается также поэтапно увеличить адвалорную составляющую комбинированной ставки акциза на сигареты и папиросы с 9 процентов к стоимости сигарет, исчисленной в максимальных розничных ценах, до 10 процентов максимальной розничной цены. Это позволит увеличить акцизную нагрузку на дорогие табачные изделия в большей степени, чем на дешевые.
Ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативными правовыми актами ограничений сроков производства и обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов и необходимости формирования доходов дорожных фондов.
С учетом изложенного предусматривается установить следующие размеры ставок акцизов на подакцизные товары:
Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка <1> (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) |
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно |
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: |
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации; | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 102 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 523 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята | 8 рублей за 1 литр | 9 рублей за 1 литр | 10 рублей за 1 литр |
Сидр, пуаре, медовуха | 8 рублей за 1 литр | 9 рублей за 1 литр | 10 рублей за 1 литр |
Игристые вина (шампанские) | 25 рублей за 1 литр | 26 рублей за 1 литр | 27 рублей за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива | 18 рублей за 1 литр | 20 рублей за 1 литр | 21 рубль за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 31 рублей за 1 литр | 37 рублей за 1 литр | 39 рублей за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 1 800 рублей за 1 кг | 2 000 рублей за 1 кг | 2 200 рублей за 1 кг |
Сигары | 128 рублей за 1 штуку | 141 рубль за 1 штуку | 155 рублей за 1 штуку |
Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 1 920 рублей за 1 000 штук | 2 112 рублей за 1 000 штук | 2 207 рублей за 1 000 штук |
Сигареты, папиросы в потребительской таре (упаковке) | 960 рублей за 1 000 штук + 9,0 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук | 1 200 рублей за 1 000 штук + 9,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 600 рублей за 1 000 штук | 1 320 рублей за 1 000 штук + 10,0 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 760 рублей за 1 000 штук |
Сигареты, папиросы без потребительской тары (упаковки) | 1 250 рублей за 1 000 штук | 1 600 рублей за 1 000 штук | 1 760 рублей за 1 000 штук |
Автомобили легковые: |
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.) | 43 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобильный бензин: |
не соответствующий классу 3, классу 4 и классу 5 | 13 332 рубля за 1 тонну | 13 332 рубля за 1 тонну | 13 332 рубля за 1 тонну |
класса 3 | 12 879 рублей за 1 тонну | 12 879 рублей за 1 тонну | 13 332 рубля за 1 тонну |
класса 4 | 10 858 рублей за 1 тонну | 10 858 рублей за 1 тонну | 13 332 рубля за 1 тонну |
класса 5 | 7 750 рублей за 1 тонну | 9 500 рублей за 1 тонну | 9 928 рублей за 1 тонну |
Дизельное топливо: |
не соответствующее классу 3, классу 4 и классу 5 | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
класса 3 | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
класса 4 | 5 970 рублей за 1 тонну | 5 970 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
класса 5 | 5 244 рубля за 1 тонну | 5 970 рублей за 1 тонну | 6 239 рублей за 1 тонну |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 9 086 рублей за 1 тонну | 9 577 рублей за 1 тонну | 10 000 рублей за 1 тонну |
Прямогонный бензин | 13 502 рубля за 1 тонну | 14 665 рублей за 1 тонну | 15 325 рублей за 1 тонну |
Топливо печное бытовое | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
--------------------------------
<1> Решение об установлении в 2016 - 2017 годах ставок акцизов в заявленных в настоящем документе размерах будет принято по результатам дополнительного анализа.
6.2.2. Порядок исчисления и уплаты акцизов
В целях решения проблемы потребления населением в качестве алкоголя спиртосодержащих средств "двойного назначения" в планируемом периоде предлагается внести изменения в
Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие отмену освобождения от акцизов спиртосодержащих лекарственных средств, за исключением изготавливаемых аптеками по рецептам врачей, а также лекарственных средств, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов.
В соответствии с пунктом 44 раздела II Плана мероприятий ("Дорожной карты") "Развитие биотехнологий и генной инженерии" предполагается разработать проект федерального закона, предусматривающий порядок исчисления акцизов, согласно которому реализация биоэтанола (денатурированного этилового спирта), используемого при производстве биотоплива, должна осуществляться без акциза. При этом предполагается решить вопрос о размере ставок акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо, которые произведены с использованием биоэтанола.
Во избежание возможного уклонения от уплаты акцизов предлагается уточнить применяемое в целях исчисления акцизов понятие печного бытового топлива.
6.3. Налогообложение природных ресурсов
6.3.1. НДПИ, взимаемый при добыче нефти и природного газа
В рамках реализации комплексного плана по развитию производства сжиженного природного газа на полуострове Ямал планируется разработка проекта федерального закона, предусматривающего установление:
ставки НДПИ в размере 0 рублей при добыче газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Гыданский в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа;
ставки НДПИ в размере 0 рублей при добыче газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Гыданский в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа.
Будет продолжена работа по разработке проекта федерального закона, предусматривающего увеличение срока действия налоговой ставки по НДПИ в размере 0 рублей при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа и полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, степень выработанности которых по состоянию на 1 января 2015 года будет составлять менее 5 процентов, и лицензии на право пользования недрами, в отношении которых были выданы до 1 января 2009 года.
В плановом периоде будет проработан вопрос о целесообразности введения налога на дополнительный доход для новых месторождений полезных ископаемых углеводородного сырья. Основное внимание при этом будет уделено проработке механизмов администрирования как главному условию для рассмотрения возможности введения нового налога.
Будет рассмотрен вопрос о возможности установления налоговых льгот для приоритетных проектов с участием зарубежных инвесторов в области газодобычи и транспортировки газа.
Будет продолжена работа по разработке дальнейших шагов начатого в 2014 году "налогового маневра", предусматривающего постепенное снижение ставок экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты при соответствующем увеличении ставки НДПИ на нефть. При этом дальнейшие шаги "налогового маневра" будут определяться с учетом достигнутых договоренностей между Российской Федерацией, Республикой Казахстан и Республикой Беларусь по основным принципам функционирования общих рынков нефти и нефтепродуктов в рамках Единого экономического пространства.
6.3.2. НДПИ, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых
В рамках совершенствования налогообложения добычи твердых полезных ископаемых планируются следующие мероприятия:
- оценка целесообразности установления специфических ставок НДПИ по иным, кроме угля, видам твердых полезных ископаемых, а также проработка вопроса об установлении ставки НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых с учетом мировых цен на соответствующие полезные ископаемые;
- проведение анализа влияния принятых в 2011 - 2013 годах мер по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на экономику добычи твердых полезных ископаемых, в том числе в труднодоступных и отдаленных местностях, и оценка целесообразности введения дополнительных налоговых стимулов;
- подготовка предложений об изменении существующих в настоящее время подходов к определению основных элементов налогообложения НДПИ при добыче драгоценных металлов, многокомпонентных комплексных руд, драгоценных камней и камнесамоцветного сырья;
- рассмотрение целесообразности передачи региональным органам власти полномочий по установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным полезным ископаемым.
6.3.3. Водный налог
Планируется продолжение работы по подготовке предложений об индексации с 2015 года ставок водного налога.
Тарифы на воду, отпускаемую потребителям, за период с 2005 года увеличились более чем в 6 раз. При этом ставки водного налога в течение 2006 - 2013 годов не пересматривались, что привело к существенному снижению налоговой нагрузки на экономических агентов, осуществляющих деятельность по использованию водных объектов, по сравнению с 2004 годом - годом вступления в силу главы 25.2 "Водный налог"
Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, данная ситуация не способствует заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования, при этом объемы государственных дотаций хозяйствующим субъектам увеличиваются.
Таким образом, для приведения уровня налоговой нагрузки пользователей водными объектами к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога.
Будет продолжена работа по приведению положений главы
25.2 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с законодательством Российской Федерации в области использования подземных водных объектов в части уточнения порядка налогообложения водным налогом пользования подземными водными объектами (после вступления в силу в 2007 году новой редакции
Водного кодекса Российской Федерации).
6.4. Консолидированные группы налогоплательщиков
Для повышения эффективности регулирования консолидированных групп налогоплательщиков предлагается до конца 2014 года осуществлять мониторинг результатов применения инструмента консолидированных групп налогоплательщиков. В случае резкого ухудшения ситуации по итогам 2014 года или выявления по итогам того же периода системных недостатков такого инструмента, как консолидированная группа налогоплательщиков, предлагается рассмотреть различные варианты внесения изменений в законодательство о налогах и сборах либо бюджетное законодательство, с тем чтобы, с одной стороны, обеспечить устойчивость региональных бюджетов, а с другой - не допустить резкого роста налоговой нагрузки.
6.5. Налоговые аспекты создания Евразийского экономического союза
В рамках формирования Евразийского экономического союза предполагается унифицировать подходы к налогообложению налоговых резидентов-граждан государств - членов ЕАЭС, с тем чтобы в случае заключения долгосрочных трудовых договоров гражданами стран ЕАЭС налогообложение их доходов от работы по найму в Российской Федерации осуществлялось на условиях не менее благоприятных, чем налогообложение налоговых резидентов Российской Федерации.
6.6. Налогообложение на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя
В целях создания нормативной правовой базы в области налогов и сборов на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя необходима синхронизация законодательства Республики Крым и г. Севастополя с законодательством Российской Федерации, а также внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части введения переходных положений и правил применения российского налогового законодательства на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя в период после 1 января 2015 года.
Также необходимо обеспечить принятие и официальное опубликование нормативных правовых актов о налогах и сборах в части региональных и местных налогов (для единого налога на вмененный доход, патентной системы налогообложения, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов).
Предполагается, что Республика Крым и город федерального значения Севастополь будут включены в перечень субъектов Российской Федерации, предусмотренный статьей
25.8 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории которых реализуются региональные инвестиционные проекты, что предусматривает возможность предоставления установленных
Налоговым кодексом Российской Федерации льгот по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, а также предоставление участникам региональных инвестиционных проектов льгот по региональным и местным налогам.
6.7. Обеспечение устойчивости бюджетов бюджетной системы и подходы к установлению налоговых льгот
В целях обеспечения бюджетной устойчивости субъектов Российской Федерации по доходам предполагается рассмотреть целесообразность установления в законодательстве о налогах и сборах механизма противодействия уклонению налогоплательщиками-организациями от уплаты налога на движимое имущество, принятое к учету до 1 января 2013 года при передаче (продаже) такого имущества с баланса одной организации на баланс другой организации, в том числе в результате реорганизации. В частности, предлагается рассмотреть возможность признания объектом налогообложения налогом на имущество организаций движимого имущества, которое до момента принятия к учету уже являлось объектом налогообложения налогом на имущество организаций у другого налогоплательщика.
Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что с учетом среднего срока полезного использования движимого имущества, который составляет 5 лет, актуальность проблемы выпадающих доходов от вывода из-под налога на имущество старого движимого имущества под видом нового будет постепенно снижаться (поскольку остаточная стоимость старого движимого имущества будет уменьшаться). Одновременно доходы бюджетов субъектов Российской Федерации будут получать все больший объем дополнительных доходов от поэтапной отмены льгот по налогу на имущество для линейных объектов инфраструктуры (трубопроводный транспорт, линии энергопередач, железнодорожные пути).
Кроме того, на устойчивость доходов субнациональных уровней бюджетной системы существенное влияние оказывают принимаемые на федеральном уровне решения по установлению льгот и освобождений как по региональным и местным налогам, так и по федеральным налогам и специальным налоговым режимам, доходы от которых поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. По своему количеству такие налоги составляют основную часть налогов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В этой связи предлагается строить налоговую политику Правительства Российской Федерации в среднесрочной перспективе исходя из следующих принципов:
1) Предполагается окончательно отказаться от установления новых льгот на федеральном уровне (включая освобождения от налогообложения, изъятия из налоговой базы и объекта налогообложения) по региональным и местным налогам;
2) Необходимо в течение нескольких лет поэтапно принять решения об отмене большинства действующих федеральных льгот (прочих налоговых освобождений и изъятий из общих правил налогообложения) по региональным и местным налогам (за исключением тех льгот и освобождений, которые имеют непосредственное влияние на уже начатые инвестиционные проекты);
3) При принятии решений о новых льготах и освобождениях по федеральным налогам (специальным налоговым режимам), доходы от которых поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты, необходимо, по возможности, передавать соответствующие полномочия на уровень соответственно органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. При этом речь идет о полномочиях как по введению таких льгот, так и по определению параметров их предоставления. Вместе с тем, такая политика возможна только в тех в случаях, когда различные параметры налоговых льгот и освобождений в разных субъектах Российской Федерации не создают препятствий для налогового администрирования;
4) Необходимо изменить подходы к установлению новых налоговых льгот - обязательным элементом процесса введения новой льготы должна быть оценка их эффективности. Для этого любая новая налоговая льгота должна устанавливаться на ограниченный период - например, на 5 лет или более длительный срок в зависимости от целевой направленности этой льготы. По мере приближения истечения срока действия льготы принятие решения о ее возможном продлении должно производиться с учетом результатов анализа ее эффективности;
5) Оценка общей величины и динамики налоговых расходов бюджетов всех уровней должны являться составной частью бюджетного процесса и отражаться в Основных направлениях налоговой и бюджетной политики на очередной год и плановый период.
При этом принятие новой льготы, налогового освобождения или иного стимулирующего механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением "источника" для такого решения, в качестве которого, в том числе, может рассматриваться отмена одной или нескольких неэффективных льгот (возможно, с заменой на аналогичный объем налоговых расходов).
Приложение
НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ
БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В 2010 - 2012 ГГ. ПО ВИДАМ НАЛОГОВ
Наименование льготы, преференции (статистическая налоговая отчетность) | Форма налоговой отчетности | 2010 | 2011 | 2012 | Используемый метод расчета (данные статистической налоговой отчетности, метод прямого счета, экспертный метод) |
Код строки (статистическая налоговая отчетность) | Выпадающие доходы бюджетной системы РФ - налоговые расходы | Код строки (статистическая налоговая отчетность) | Выпадающие доходы бюджетной системы РФ - налоговые расходы | Код строки (статистическая налоговая отчетность) | Выпадающие доходы бюджетной системы РФ - налоговые расходы |
Наименование | Период (в случае изменения наименования) |
Итого по налогу на прибыль организаций, НДС, НДПИ, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу | | | X | 1 192 044 496 | X | 1 491 509 000 | X | 1 815 448 522 | |
Налог на прибыль организаций (федеральный налог) | | | | | | | | | |
Итого по налогу на прибыль: | | | X | 371 139 765 | X | 498 457 857 | X | 614 982 523 | |
Налоговые преференции в виде пониженной ставки налога на прибыль | | | | 103 315 330 | | 168 343 907 | | 188 256 423 | |
Сумма льгот, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ и ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области" | | 5-П | 1060 | 38 350 | 1060 | 47 874 | 1060 | 12 628 | 2010 статистическая отчетность, 2011 - 2012 прямой счет |
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ | до 2011 | 5-П | 1160 | 50 688 812 | 1160 | 63 723 023 | x | - | статистическая отчетность |
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ (кроме резидентов особых экономических зон) | с 2011 | 5-П | x | - | x | - | 1160 | 63 061 812 | статистическая отчетность |
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением налоговой ставки 0 процентов в соответствии с п. 6 ст. 288.1 НК РФ | до 2011 | 5-П | 1170 | 2 070 332 | 1170 | 2 991 581 | x | - | статистическая отчетность |
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением пониженных и нулевых налоговых ставок в соответствии с пп. 6 и 7 ст. 288.1 и п. 1 (в части особых экономических зон), 1.2 ст. 284 НК РФ | с 2011 | 5-П | x | - | x | - | 1170 | 3 727 855 | статистическая отчетность |
Дивиденды, распределенные российским организациям, налог с которых исчисляется по налоговой ставке: 0 процентов | | 5-П | 1750 | 35 510 696 | 1750 | 82 399 628 | 1750 | 83 152 661 | прямой счет |
Налоговая база организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность по ставке 0 процентов п. 1 ст. 284.1 НК РФ | с 2012 | 5-П | x | - | x | - | 1570 | 12 648 853 | прямой счет |
Налоговая база сельскохозяйственных товаропроизводителей, облагаемая по ставке 0 процентов (ст. 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ от 06.08.2011) | | 5-П | 1620 | 15 007 140 | 1620 | 19 229 675 | 1620 | 25 665 241 | прямой счет |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период | | 5-П | 1070 | 110 287 418 | 1070 | 95 323 676 | 1070 | 134 398 930 | прямой счет |
Налоговые преференции в части учета расходов для целей налогообложения прибыли | | | | 30 362 132 | | 64 003 290 | | 64 941 228 | |
Расходы на НИОКР - всего | | 5-П | 1310 | 4 321 173 | 1310 | 7 932 179 | 1310 | 11 859 529 | прямой счет |
расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда | с 2011 | 5-П | 2101 | - | 2101 | 118 | x | - | прямой счет |
2102 | - | 2102 | 1 013 | x | - | прямой счет |
расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" (в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации) (650) | с 2012 | 5-П | x | - | x | - | 2101 | 21 106 | прямой счет |
Расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ | | 5-П | 1340 | 66 170 | 1340 | 42 577 | 1340 | 63 521 | прямой счет |
Расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно пп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ | | 5-П | 1350 | 595 325 | 1350 | 604 894 | 1350 | 611 035 | прямой счет |
расходы организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, на приобретение электронно-вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения имущества к основным средствам (660) | до 2011 | 5-П | 2103 | 10 449 | x | - | x | - | прямой счет |
сумма начисленной амортизации на имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг (в течение срока действия инвестиционного соглашения) (680) | | 5-П | 2125 | 113 | 2125 | 2 184 | 2125 | 2 109 | прямой счет |
сумма начисленной амортизации на имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях (в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения) (690) | | 5-П | 2126 | 13 311 | 2126 | 69 214 | 2126 | 58 948 | прямой счет |
расходы в виде сумм начисленной амортизации на сумму капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя (код 700) | | 5-П | 2127 | 198 846 | 2127 | 346 586 | 2127 | 1 487 403 | прямой счет |
расходы в виде отчислений предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно-опасные и ядерно-опасные производства и объекты, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (код 710) | | 5-П | 2128 | 106 283 | 2128 | 15 621 861 | 2128 | 11 171 149 | прямой счет |
расходы в виде расходов на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины (код 720) | | 5-П | 2129 | 1 754 086 | 2129 | 2 565 978 | 2129 | 2 990 949 | прямой счет |
стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) (760) | | 5-П | 2140 | 376 381 | 2140 | 849 481 | 2140 | 977 882 | прямой счет |
расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников; расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации (770) | | 5-П | 2141 | 255 332 | 2141 | 796 738 | 2141 | 757 116 | прямой счет |
расходы в виде сумм начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде (код 780) | | 5-П | 2142 | 3 163 216 | 2142 | 5 824 988 | 2142 | 5 827 919 | прямой счет |
расходы в виде расходов на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно (код 790) | | 5-П | 2143 | 1 468 378 | 2143 | 2 370 534 | 2143 | 2 804 902 | прямой счет |
суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (800) | | 5-П | 2144 | 3 008 252 | 2144 | 5 661 615 | 2144 | 3 904 879 | прямой счет |
суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации: - по договорам страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (810) | | 5-П | 2145 | 118 047 | 2145 | 166 159 | 2145 | 241 462 | прямой счет |
- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований (811) | | 5-П | 2146 | 6 111 738 | 2146 | 6 285 111 | 2146 | 6 720 920 | прямой счет |
- по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников (812) | | 5-П | 2147 | 4 405 467 | 2147 | 8 508 497 | 2147 | 7 604 042 | прямой счет |
- по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (813) | | 5-П | 2148 | 438 354 | 2148 | 805 774 | 2148 | 1 039 779 | прямой счет |
расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности (820) | | 5-П | 2151 | 968 591 | 2151 | 477 996 | 2151 | 591 779 | прямой счет |
расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда) (830) | | 5-П | 2152 | 282 351 | 2152 | 388 070 | 2152 | 650 127 | прямой счет |
платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности (в пределах сумм, предусмотренных Кодексом) (880) | | 5-П | 2153 | 61 212 | 2153 | 119 028 | 2153 | 116 362 | прямой счет |
расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (890) | | 5-П | 2154 | 1 736 674 | 2154 | 3 265 805 | 2154 | 3 401 829 | прямой счет |
расходы в виде расходов налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций (код 900) | | 5-П | 2171 | 131 | 2171 | 107 | 2171 | 117 | прямой счет |
расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта (код 910) | | 5-П | 2172 | 530 | 2172 | 366 | 2172 | 630 | прямой счет |
расходы в виде расходов на формирование в порядке, установленном статьей 267.1 Кодекса, резервов предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов, предусмотренных подпунктом 38 пункта 1 статьи 264 Кодекса, которые осуществлены налогоплательщиком - общественной организацией инвалидов, а также налогоплательщиком - организацией, использующей труд инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов (код 920) | | 5-П | 2173 | - | 2173 | 70 | x | - | прямой счет |
расходы в виде расходов налогоплательщиков, связанных с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах (код 930) | | 5-П | 2181 | 10 304 | 2181 | 207 562 | 2181 | 461 301 | прямой счет |
расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (940) | | 5-П | 2182 | 100 581 | 2182 | 148 612 | 2182 | 113 761 | прямой счет |
расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (код 950) | | 5-П | 2183 | 790 836 | 2183 | 940 174 | 2183 | 1 460 672 | прямой счет |
Налоговые преференции в виде более раннего списания расходов | | | | 127 174 884 | | 170 739 109 | | 227 373 314 | |
Расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ в размере не более 10% | | 5-П | 1329 | 24 335 912 | 1329 | 24 760 794 | 1329 | 30 315 348 | прямой счет |
Расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ в размере не более 30% | | 5-П | 1330 | 87 558 996 | 1330 | 113 572 490 | 1330 | 138 743 931 | прямой счет |
Расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | | 5-П | 1370 | 30 741 | 1370 | 128 728 | 1370 | 17 955 | прямой счет |
расходы организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, на приобретение электронно-вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения имущества к основным средствам (660) | | 5-П | 2103 | | 2103 | 50 907 | 2103 | 43 593 | прямой счет |
Расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков: расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития (650), иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" (в пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика) (651) | до 2011 | 5-П | 2101 | 0 | x | - | x | - | прямой счет |
2102 | 3 560 | x | - | x | - | прямой счет |
сумма начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента: не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды (670) и повышенной сменности (671) | | 5-П | 2104 | 8 689 948 | 2104 | 18 670 072 | 2104 | 40 447 781 | прямой счет |
| 5-П | 2105 | 879 884 | 2105 | 4 407 941 | 2105 | 4 955 461 | прямой счет |
не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) (672) | | 5-П | 2106 | - | 2106 | 7 | 2106 | - | прямой счет |
не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (673) и туристско-рекреационной особой экономической зоны (674) | | 5-П | 2107 | - | 2107 | 35 451 | 2107 | 42 001 | прямой счет |
| 5-П | 2108 | - | 2108 | - | 2108 | - | прямой счет |
не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации (675), или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности (676) | | 5-П | 2109 | 56 579 | 2109 | - | 2109 | 110 877 | прямой счет |
| 5-П | 2110 | - | 2110 | 140 938 | 2110 | 191 | прямой счет |
не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга) (677) | | 5-П | 2111 | 5 619 208 | 2111 | 8 844 108 | 2111 | 12 617 324 | прямой счет |
не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности (678) | | 5-П | 2112 | 57 | 2112 | 127 673 | 2112 | 78 853 | прямой счет |
Налог на добавленную стоимость (федеральный налог) |
Итого по НДС: | | | | 276 303 308 | | 331 344 609 | | 414 430 431 | |
Иные операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) | | | | 276 303 308 | | 331 344 609 | | 414 430 431 | |
Предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (Код льготы в соответствии со статьей 149.1 НК РФ) | | 1-НДС | 4000 | 2 235 501 | 4000 | 1 988 179 | 4010 | 2 198 003 | статистическая отчетность |
Реализация следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ: важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (Код льготы в соответствии со статьей 149.2.1 НК РФ) | | 1-НДС | 4010 | 9 016 866 | 4010 | 15 926 842 | 4020 | 25 830 265 | статистическая отчетность |
Реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (Код льготы в соответствии со статьей 149.2.2 НК РФ) | | 1-НДС | 4020 | 29 223 960 | 4020 | 38 131 766 | 4030 | 48 475 485 | статистическая отчетность |
Реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения (Код льготы в соответствии со статьей 149.2.3 НК РФ) | | 1-НДС | 4030 | 1 186 830 | 4030 | 733 057 | 4040 | 1 168 219 | статистическая отчетность |
Реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (Код льготы в соответствии со статьей 149.2.4 НК РФ) | | 1-НДС | 4040 | 1 705 448 | 4040 | 2 249 848 | 4050 | 2 485 499 | статистическая отчетность |
Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям (Код льготы в соответствии со статьей 149.2.5 НК РФ) | | 1-НДС | 4050 | 1 750 886 | 4050 | 1 994 514 | 4060 | 2 028 502 | статистическая отчетность |
Реализация услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями (Код льготы в соответствии со статьей 149.2.6 НК РФ) | | 1-НДС | 4060 | 56 257 | 4060 | 70 601 | 4070 | 49 051 | статистическая отчетность |
Реализация услуг по перевозке пассажиров (Код льготы в соответствии со статьей 149.2.7 НК РФ) | | 1-НДС | 4070 | 21 117 739 | 4070 | 20 600 336 | 4080 | 27 615 617 | статистическая отчетность |
Реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (Код льготы в соответствии со статьей 149.2.8 НК РФ) | | 1-НДС | 4080 | 1 577 253 | 4080 | 1 441 024 | 4090 | 1 466 572 | статистическая отчетность |
Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа Код льготы в соответствии со статьей 149.2.9 НК РФ | | 1-НДС | 4090 | 2 033 493 | 4090 | 2 321 289 | 4100 | 2 457 776 | статистическая отчетность |
Реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности Код льготы в соответствии со статьей 149.2.10 НК РФ | | 1-НДС | 4100 | 856 034 | 4100 | 1 165 178 | 4110 | 758 056 | статистическая отчетность |
Реализация монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства Код льготы в соответствии со статьей 149.2.11 НК РФ | | 1-НДС | 4110 | 698 336 | 4110 | 2 274 885 | 4120 | 2 884 872 | статистическая отчетность |
Реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним Код льготы в соответствии со статьей 149.2.13 НК РФ | | 1-НДС | 4130 | 1 464 466 | 4130 | 2 162 382 | 4150 | 2 466 187 | статистическая отчетность |
Реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений Код льготы в соответствии со статьей 149.2.14 НК РФ | | 1-НДС | 4140 | 33 150 389 | 4140 | 33 210 496 | 4160 | 34 164 094 | статистическая отчетность |
Реализация услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних Код льготы в соответствии со статьей 149.2.14.1 НК РФ | с 2012 | 1-НДС | x | - | x | - | 4170 | 132 571 | статистическая отчетность |
Реализация ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций Код льготы в соответствии со статьей 149.2.15 НК РФ | | 1-НДС | 4150 | 1 450 933 | 4150 | 1 268 472 | 4180 | 1 375 767 | статистическая отчетность |
Реализация работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов) Код льготы в соответствии со статьей 149.2.16 НК РФ | | 1-НДС | 4160 | -42 418 | 4160 | 73 850 | 4190 | 880 | статистическая отчетность |
Реализация слуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав Код льготы в соответствии со статьей 149.2.17 НК РФ | | 1-НДС | 4170 | -821 034 | 4170 | 746 270 | 4200 | 779 542 | статистическая отчетность |
Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли Код льготы в соответствии со статьей 149.2.18 НК РФ | | 1-НДС | 4180 | 1 193 288 | 4180 | 1 085 898 | 4230 | 941 519 | статистическая отчетность |
Реализация товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации Код льготы в соответствии со статьей 149.2.19 НК РФ | | 1-НДС | 4190 | 1 825 176 | 4190 | 1 413 690 | 4240 | 1 115 222 | статистическая отчетность |
Реализация оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства Код льготы в соответствии со статьей 149.2.20 НК РФ | | 1-НДС | 4200 | 4 233 574 | 4200 | 4 901 677 | 4250 | 6 832 069 | статистическая отчетность |
Реализация работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма Код льготы в соответствии со статьей 149.2.21 НК РФ | | 1-НДС | 4210 | 2 823 394 | 4210 | 2 693 255 | 4260 | 2 518 513 | статистическая отчетность |
Реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание Код льготы в соответствии со статьей 149.2.22 НК РФ | | 1-НДС | 4220 | 8 262 986 | 4220 | 11 752 033 | 4270 | 13 344 890 | статистическая отчетность |
Реализация работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка Код льготы в соответствии со статьей 149.2.23 НК РФ | | 1-НДС | 4230 | 2 756 340 | 4230 | 1 707 946 | 4280 | 3 119 368 | статистическая отчетность |
Реализация услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи Код льготы в соответствии со статьей 149.2.24 НК РФ | | 1-НДС | 4240 | 152 718 | 4240 | 121 218 | 4290 | 148 281 | статистическая отчетность |
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов Код льготы в соответствии со статьей 149.2.25 НК РФ | | 1-НДС | 4460 | 15 166 848 | 4460 | 25 842 901 | 4300 | 40 740 863 | статистическая отчетность |
Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора Код льготы в соответствии со статьей 149.2.26 НК РФ | | 1-НДС | 4500 | 8 369 261 | 4500 | 12 298 333 | 4310 | 16 400 739 | статистическая отчетность |
Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", за исключением филиалов, представительств в РФ организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в связи с исполнением этими организациями обязательств маркетингового партнера Международного олимпийского комитета в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи Код льготы в соответствии со статьей 149.2.227 НК РФ | с 2012 | 1-НДС | x | - | x | - | 4320 | 339 | статистическая отчетность |
Реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы Код льготы в соответствии со статьей 149.3.1 НК РФ | | 1-НДС | 4250 | 560 000 | 4250 | 536 852 | 4330 | 631 348 | статистическая отчетность |
Реализация товаров, работ, услуг общественными организациями инвалидов Код льготы в соответствии со статьей 149.3.2 НК РФ | | 1-НДС | 4260 | 2 217 954 | 4260 | 2 597 092 | 4340 | 4 226 688 | статистическая отчетность |
Реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти Код льготы в соответствии со статьей 149.3.6 НК РФ | | 1-НДС | 4300 | 327 528 | 4300 | 91 593 | 4390 | 286 033 | статистическая отчетность |
Организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса Код льготы в соответствии со статьей 149.3.8 НК РФ | | 1-НДС | 4320 | 149 067 | 4320 | 437 458 | 4420 | 1 953 263 | статистическая отчетность |
Проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов Код льготы в соответствии со статьей 149.3.8.1 НК РФ | | 1-НДС | 4330 | 1 251 616 | 4330 | 1 342 676 | 4430 | 3 106 240 | статистическая отчетность |
Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа Код льготы в соответствии со статьей 149.3.9 НК РФ | с 2012 | 1-НДС | x | - | x | - | 4440 | 7 111 385 | статистическая отчетность |
Реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности Код льготы в соответствии со статьей 149.3.10 НК РФ | | 1-НДС | 4340 | 412 812 | 4340 | 159 832 | 4450 | -832 | статистическая отчетность |
Внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров Код льготы в соответствии со статьей 149.3.11 НК РФ | | 1-НДС | 4350 | 275 008 | 4350 | 2 033 407 | 4460 | 2 850 159 | статистическая отчетность |
Передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров Код льготы в соответствии со статьей 149.3.12 НК РФ | | 1-НДС | 4360 | 292 362 | 4360 | 420 669 | 4470 | 715 052 | статистическая отчетность |
Реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий Код льготы в соответствии со статьей 149.3.13 НК РФ | | 1-НДС | 4370 | 363 994 | 4370 | 345 247 | 4480 | 565 328 | статистическая отчетность |
Оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности Код льготы в соответствии со статьей 149.3.14 НК РФ | | 1-НДС | 4380 | 539 249 | 4380 | 490 411 | 4490 | 495 361 | статистическая отчетность |
Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16 НК РФ | | 1-НДС | 4400 | 49 452 992 | 4400 | 51 954 988 | 4510 | 61 012 790 | статистическая отчетность |
Выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16.1 НК РФ | с 2012 | 1-НДС | x | - | x | - | 4520 | 3 411 304 | статистическая отчетность |
Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности Код льготы в соответствии со статьей 149.3.18 НК РФ | | 1-НДС | 4410 | 11 492 043 | 4410 | 10 623 804 | 4530 | 12 922 021 | статистическая отчетность |
Проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров Код льготы в соответствии со статьей 149.3.19 НК РФ | | 1-НДС | 4420 | 153 531 | 4420 | 141 266 | 4540 | 141 013 | статистическая отчетность |
Реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы Код льготы в соответствии со статьей 149.3.20 НК РФ | | 1-НДС | 4430 | 73 671 | 4430 | 31 947 | 4550 | 15 623 | статистическая отчетность |
Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них Код льготы в соответствии со статьей 149.3.22 НК РФ | | 1-НДС | 4440 | 40 002 815 | 4440 | 58 815 905 | 4560 | 55 170 537 | статистическая отчетность |
Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир Код льготы в соответствии со статьей 149.3.23 НК РФ | | 1-НДС | 4450 | 1 258 302 | 4450 | 1 258 768 | 4570 | 1 300 081 | статистическая отчетность |
Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения) Код льготы в соответствии со статьей 149.3.23.1 НК РФ | с 2011 | 1-НДС | x | - | 4580 | 2 647 581 | 4580 | 5 490 610 | статистическая отчетность |
Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей Код льготы в соответствии со статьей 149.3.25 НК РФ | | 1-НДС | 4470 | 263 987 | 4470 | 251 557 | 4590 | 11 895 701 | статистическая отчетность |
Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа Код льготы в соответствии со статьей 149.3.9 НК РФ | | 1-НДС | 4490 | 12 427 988 | 4490 | 7 001 212 | x | - | статистическая отчетность |
Выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16.1 НК РФ | до 2012 | 1-НДС | 4510 | 3 407 641 | 4510 | 2 755 277 | x | - | статистическая отчетность |
Проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне Код льготы в соответствии со статьей 149.3.27 НК РФ | | 1-НДС | 4530 | -12 331 | 4530 | 12 724 | 4610 | 5 296 | статистическая отчетность |
Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах Код льготы в соответствии со статьей 149.3.28 НК РФ | | 1-НДС | 4540 | 4 507 | 4540 | 5 993 | 4620 | 972 211 | статистическая отчетность |
Реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций Код льготы в соответствии со статьей 149.3.29 НК РФ | | 1-НДС | 4550 | -1 486 543 | 4550 | -2 430 831 | 4630 | -3 234 757 | статистическая отчетность |
Реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги) Код льготы в соответствии со статьей 149.3.30 НК РФ | | 1-НДС | 4560 | 1 430 591 | 4560 | 1 506 386 | 4640 | 1 666 865 | статистическая отчетность |
Передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" Код льготы в соответствии со статьей 149.3.31 НК РФ | с 2011 | 1-НДС | x | - | 4570 | 136 855 | 4650 | 220 481 | статистическая отчетность |
Безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе Код льготы в соответствии со статьей 149.3.32 НК РФ | с 2012 | 1-НДС | x | - | x | - | 4660 | 1 869 | статистическая отчетность |
Налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог) |
Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, - всего, в том числе: | | | | 176 091 799 | | 262 909 442 | | 323 895 231 | |
Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, - всего, в том числе: | | 5-НДПИ | 4010 | 176 091 799 | x | - | | - | статистическая отчетность |
Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот (без угля), в том числе: | с 2011 | 5-НДПИ | x | - | 4010 | 262 305 244 | 4010 | 323 105 784 | статистическая отчетность |
по налоговой ставке 0%, в том числе: | | 5-НДПИ | 4011 | 109 681 952 | 4011 | 147 009 530 | 4011 | 164 993 172 | статистическая отчетность |
- в части нормативных потерь полезных ископаемых | | 5-НДПИ | 4012 | 5 263 198 | 4012 | 5 341 299 | 4012 | 5 552 426 | статистическая отчетность |
- при разработке некондиционных запасов | | 5-НДПИ | 4013 | 146 438 | 4013 | 63 454 | 4013 | 54 378 | статистическая отчетность |
- при разработке ранее списанных запасов | | 5-НДПИ | 4014 | 60 983 | 4014 | 361 738 | 4014 | 545 733 | статистическая отчетность |
- в части полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием технологии их извлечения | | 5-НДПИ | 4015 | 50 689 | 4015 | 75 590 | 4015 | 135 370 | статистическая отчетность |
- в части полезных ископаемых, добываемых из вскрышных и вмещающих пород, отходов производства, в пределах нормативов содержания | | 5-НДПИ | 4016 | 51 386 | 4016 | 110 009 | 4016 | 130 627 | статистическая отчетность |
- по нефти, добытой на "новых" месторождениях в Республике Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края | | 5-НДПИ | 4017 | 59 844 218 | 4017 | 91 609 348 | 4017 | 89 472 065 | статистическая отчетность |
- в части сверхвязкой нефти | | 5-НДПИ | 4018 | 12 292 788 | 4018 | 19 244 179 | 4018 | 22 546 040 | статистическая отчетность |
- по нефти, добытой на "новых" месторождениях севернее Северного полярного круга, на континентальном шельфе | | 5-НДПИ | 4019 | 0 | 4019 | 0 | 4019 | 0 | статистическая отчетность |
- по нефти, добытой на "новых" месторождениях в Азовском и Каспийском морях | | 5-НДПИ | 4020 | 182 015 | 4020 | 1 536 927 | 4020 | 4 006 523 | статистическая отчетность |
- по нефти, добытой на "новых" месторождениях в Ненецком автономном округе, на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе | | 5-НДПИ | 4021 | 22 729 936 | 4021 | 13 331 620 | 4021 | 21 053 709 | статистическая отчетность |
- по нефти, добытой на месторождениях в Черном море | | 5-НДПИ | x | - | x | - | 4022 | 0 | статистическая отчетность |
- по нефти, добытой на месторождениях в Охотском море | | 5-НДПИ | x | - | x | - | 4023 | 89 376 | статистическая отчетность |
- по нефти, добытой на месторождениях севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории острова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа | | 5-НДПИ | x | - | x | - | 4024 | 2 773 622 | статистическая отчетность |
с применением коэффициента 0,7 | | 5-НДПИ | 4022 | 984 853 | 4022 | 2 331 994 | x | - | статистическая отчетность |
с применением коэффициента 0,7, за исключением угля | | 5-НДПИ | x | - | x | - | 4025 | 2 073 868 | статистическая отчетность |
с применением коэффициента Кв., меньшего 1 | | 5-НДПИ | 4023 | 65 424 994 | 4023 | 112 963 720 | x | - | статистическая отчетность |
с применением коэффициента Кв, меньшего 1 и (или) с применением коэффициента Кз, меньшего 1 | | 5-НДПИ | x | - | x | - | 4027 | 156 038 744 | статистическая отчетность |
- в части газа горючего природного (за исключением попутного газа), закаченного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр | | 5-НДПИ | 4024 | - | 4024 | 14 068 | 4028 | 186 517 | статистическая отчетность |
- в части газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа | | 5-НДПИ | x | - | x | - | 4029 | 0 | статистическая отчетность |
- в части газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе | | 5-НДПИ | x | - | x | - | 4030 | 0 | статистическая отчетность |
- в части кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа | | 5-НДПИ | x | - | x | | 4031 | 0 | статистическая отчетность |
Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот в отношении угля, в том числе: | | 5-НДПИ | x | - | 8010 | 604 198 | 8010 | 789 447 | статистическая отчетность |
по налоговой ставке 0 рублей, в том числе: | | 5-НДПИ | x | - | 8020 | 603 680 | 8020 | 788 500 | статистическая отчетность |
- в части нормативных потерь полезных ископаемых | | 5-НДПИ | x | - | 8030 | 574 850 | 8030 | 772 214 | статистическая отчетность |
- при разработке некондиционных запасов | | 5-НДПИ | x | - | 8040 | 74 | 8040 | 0 | статистическая отчетность |
- при разработке ранее списанных запасов | | 5-НДПИ | x | - | 8050 | 18 117 | 8050 | 12 663 | статистическая отчетность |
- в части полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием технологии их извлечения | | 5-НДПИ | x | - | 8060 | 0 | 8060 | 0 | статистическая отчетность |
- в части полезных ископаемых, добываемых из вскрышных и вмещающих пород, отходов производства, в пределах нормативов содержания | | 5-НДПИ | x | - | 8070 | 1 827 | 8070 | 1 690 | статистическая отчетность |
с применением коэффициента 0,7 в отношении угля | | 5-НДПИ | x | - | 8080 | 518 | 8080 | 947 | статистическая отчетность |
Налог на имущество организаций (региональный налог) |
Итого по налогу на имущество организаций: | | | | 306 320 067 | | 324 638 662 | | 365 632 585 | |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот - всего, в том числе: | | 5-НИО | 1040 | 306 320 067 | 1400 | 324 638 662 | 1700 | 365 632 585 | статистическая отчетность |
по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП | | 5-НИО | 1050 | 184 004 973 | x | - | x | - | статистическая отчетность |
по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, в том числе по кодам льгот: | | 5-НИО | x | - | 1410 | 174 572 694 | 1710 | 208 377 170 | статистическая отчетность |
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций | | 5-НИО | x | - | 1411 | 978 695 | 1711 | 1 035 554 | статистическая отчетность |
Религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности | | 5-НИО | x | - | 1412 | 376 769 | 1712 | 361 626 | статистическая отчетность |
Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности | | 5-НИО | x | - | 1413 | 47 716 | 1713 | 48 210 | статистическая отчетность |
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) | | 5-НИО | x | - | 1414 | 105 590 | 1714 | 82 646 | статистическая отчетность |
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям | | 5-НИО | x | - | 1415 | 14 138 | 1715 | 19 608 | статистическая отчетность |
Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями | | 5-НИО | x | - | 1416 | 46 364 | 1716 | 56 686 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке | | 5-НИО | x | - | 1417 | 1 140 943 | 1717 | 1 266 641 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов | | 5-НИО | x | - | 1418 | 639 418 | 1718 | 873 373 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания | | 5-НИО | x | - | 1419 | 371 912 | 1719 | 406 749 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | | 5-НИО | x | - | 1420 | 40 583 343 | 1720 | 41 721 609 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | | 5-НИО | x | - | 1421 | 11 868 331 | 1721 | 12 855 088 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | | 5-НИО | x | - | 1422 | 82 243 329 | 1722 | 101 707 613 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | | 5-НИО | x | - | 1423 | 33 489 387 | 1723 | 43 085 597 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении космических объектов | | 5-НИО | x | - | 1424 | 354 793 | 1724 | 185 067 | статистическая отчетность |
Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; | | 5-НИО | x | - | 1425 | 37 009 | 1725 | 44 575 | статистическая отчетность |
Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций | | 5-НИО | x | - | 1426 | 7 541 | 1726 | 9 249 | статистическая отчетность |
Имущество государственных научных центров | | 5-НИО | x | - | 1427 | 968 483 | 1727 | 1 382 966 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества | | 5-НИО | x | - | 1428 | 429 156 | 1728 | 459 040 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | | 5-НИО | x | - | 1429 | 303 407 | 1729 | 826 257 | статистическая отчетность |
Организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества | | 5-НИО | x | - | x | - | 1730 | 122 673 | статистическая отчетность |
Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" | | 5-НИО | x | - | 1430 | 4 310 | 1731 | 6 393 | статистическая отчетность |
Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" | | 5-НИО | x | - | 1431 | 2 344 | 1732 | 10 727 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ | | 5-НИО | x | - | 1432 | 1 139 | 1733 | 876 113 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества | | 5-НИО | x | - | 1433 | 7 684 | 1734 | 110 060 | статистическая отчетность |
Для резидентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, устанавливается в размере 0 процентов | | 5-НИО | x | - | 1434 | 550 893 | 1735 | 804 819 | статистическая отчетность |
В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов. | | 5-НИО | x | - | 1435 | - | 1736 | 18 231 | статистическая отчетность |
по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | | 5-НИО | x | - | 1440 | 699 763 | 1740 | 637 808 | статистическая отчетность |
по льготам, предоставляемым в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП | | 5-НИО | x | - | 1450 | 17 905 718 | 1750 | 18 503 204 | статистическая отчетность |
по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ | | 5-НИО | 1060 | 122 315 094 | 1460 | 131 460 487 | 1760 | 138 114 403 | статистическая отчетность |
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет | | 5-НИО | x | - | 1461 | 111 074 910 | 1761 | 114 330 949 | статистическая отчетность |
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков | | 5-НИО | x | - | 1462 | 16 560 110 | 1762 | 19 092 835 | статистическая отчетность |
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законам субъектов РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет | | 5-НИО | x | - | 1463 | 3 825 467 | 1763 | 4 690 619 | статистическая отчетность |
Транспортный налог (юридические лица) (региональный налог) |
Итого по транспортному налогу (юридические лица): | | | | 1 467 438 | | 1 483 149 | | 1 429 655 | |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе: | | 5-ТН | 1170 | 1 467 438 | 1500 | 1 483 149 | 1500 | 1 429 655 | статистическая отчетность |
по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации | | 5-ТН | 1190 | 1 466 921 | 1510 | 1 481 245 | 1510 | 1 420 430 | статистическая отчетность |
по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | | 5-ТН | 1180 | 517 | 1520 | 1 904 | 1520 | 9 225 | статистическая отчетность |
Транспортный налог (физические лица) (региональный налог) |
Итого по транспортному налогу (физические лица): | | | | 4 740 570 | | 5 413 332 | | 6 321 732 | |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе: | | 5-ТН | 2200 | 4 740 570 | 2500 | 5 413 332 | 2500 | 6 321 732 | статистическая отчетность |
льгот, установленных п. 2 ст. 358 НК РФ, в том числе по кодам льгот: | | 5-ТН | X | - | 2510 | 315 373 | 2510 | 415 054 | статистическая отчетность |
Транспортные средства, не признаваемые объектом налогообложения (не являются объектом налогообложения) | | 5-ТН | X | - | 2511 | 14 895 | 2511 | 14 488 | статистическая отчетность |
Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил | | 5-ТН | X | - | 2512 | 4 246 | 2512 | 5 629 | статистическая отчетность |
Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке | | 5-ТН | X | - | 2513 | 26 278 | 2513 | 24 139 | статистическая отчетность |
Промысловые морские и речные суда | | 5-ТН | X | - | 2514 | 1 702 | 2514 | 1 723 | статистическая отчетность |
Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции | | 5-ТН | X | - | 2515 | 92 702 | 2515 | 118 421 | статистическая отчетность |
Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом | | 5-ТН | X | - | 2516 | 180 543 | 2516 | 253 080 | статистическая отчетность |
по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации | | 5-ТН | 2220 | 4 737 966 | 2520 | 5 093 910 | 2520 | 5 900 436 | статистическая отчетность |
по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | | 5-ТН | 2210 | 2 604 | 2530 | 4 049 | 2530 | 6 242 | статистическая отчетность |
Земельный налог (юридические лица) (местный налог) |
Итого по земельному налогу (юридические лица): | | | | 42 164 210 | | 50 030 519 | | 68 643 217 | |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу - всего, в том числе: | | 5-МН | 1800 | 42 164 210 | 1700 | 50 030 519 | 1700 | 68 643 217 | статистическая отчетность |
по льготам, установленным ст. 395 НК РФ, по льготам предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | | 5-МН | 1810 | 4 728 553 | X | - | X | - | статистическая отчетность |
льгот, установленных ст. 395 НК РФ, в том числе по кодам льгот: | | 5-МН | X | - | 1710 | 6 728 642 | 1710 | 9 397 831 | статистическая отчетность |
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций | | 5-МН | X | - | 1711 | 1 810 423 | 1711 | 2 240 606 | статистическая отчетность |
Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования | | 5-МН | X | - | 1712 | 2 489 234 | 1712 | 3 125 225 | статистическая отчетность |
Религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения | | 5-МН | X | - | 1713 | 2 204 422 | 1713 | 2 845 601 | статистическая отчетность |
Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности | | 5-МН | X | - | 1714 | 142 817 | 1714 | 158 518 | статистическая отчетность |
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) | | 5-МН | X | - | 1715 | 20 619 | 1715 | 55 322 | статистическая отчетность |
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные Общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям | | 5-МН | X | - | 1716 | 8 541 | 1716 | 697 319 | статистическая отчетность |
Организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов | | 5-МН | X | - | 1717 | 16 178 | 1717 | 21 968 | статистическая отчетность |
Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов | | 5-МН | X | - | 1718 | 8 392 | 1718 | 18 552 | статистическая отчетность |
Организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 настоящей статьи, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок | | 5-МН | X | - | 1719 | 27 279 | 1719 | 48 827 | статистическая отчетность |
Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом | | 5-МН | X | - | 1720 | 737 | 1720 | 185 893 | статистическая отчетность |
льгот, предоставляемых в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | | 5-МН | X | - | 1730 | 12 449 | 1730 | 14 371 | статистическая отчетность |
льгот, установленных в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в том числе по кодам льгот: | | 5-МН | 1820 | 37 435 657 | 1740 | 41 560 089 | 1740 | 58 195 198 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы | | 5-МН | X | - | 1741 | 1 153 964 | 1741 | 913 080 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога | | 5-МН | X | - | 1742 | 704 613 | 1742 | 1 408 561 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка | | 5-МН | X | - | 1743 | 294 117 | 1743 | 100 332 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения | | 5-МН | X | - | 1744 | 37 242 113 | 1744 | 53 672 042 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки | | 5-МН | X | - | 1745 | 2 165 282 | 1745 | 2 101 183 | статистическая отчетность |
Земельный налог (физические лица) (местный налог) |
Итого по земельному налогу (физические лица): | | | | 1 518 303 | | 1 572 260 | | 1 904 049 | |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу - всего, в том числе: | | 5-МН | 3000 | 1 518 303 | 2600 | 1 572 260 | 2600 | 1 904 049 | статистическая отчетность |
по льготам, установленным п. 5 ст. 391 НК РФ, ст. 395 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской федерации | | 5-МН | 3010 | 98 800 | X | - | X | - | статистическая отчетность |
льгот, установленных п. 5 ст. 391 НК РФ, в том числе по кодам льгот: | | 5-МН | X | - | 2610 | 95 706 | 2610 | 97 621 | статистическая отчетность |
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы | | 5-МН | X | - | 2611 | 12 041 | 2611 | 12 245 | статистическая отчетность |
Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года | | 5-МН | X | - | 2612 | 57 589 | 2612 | 57 476 | статистическая отчетность |
Инвалиды с детства | | 5-МН | X | - | 2613 | 3 540 | 2613 | 3 599 | статистическая отчетность |
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий | | 5-МН | X | - | 2614 | 14 247 | 2614 | 15 988 | статистическая отчетность |
Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" | | 5-МН | X | - | 2615 | 7 971 | 2615 | 7 701 | статистическая отчетность |
Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах | | 5-МН | X | - | 2616 | 258 | 2616 | 506 | статистическая отчетность |
Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику | | 5-МН | X | - | 2617 | 57 | 2617 | 106 | статистическая отчетность |
льгот, установленных п. 7 ст. 395 НК РФ | | 5-МН | X | - | 2620 | 239 | 2620 | 310 | статистическая отчетность |
льгот, установленных в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | | 5-МН | X | - | 2630 | 596 | 2630 | 695 | статистическая отчетность |
льгот, установленных в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в том числе по кодам льгот: | | 5-МН | 3020 | 1 419 503 | 2640 | 1 475 719 | 2640 | 1 805 423 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы | | 5-МН | X | - | 2641 | 166 450 | 2641 | 180 394 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога | | 5-МН | X | - | 2642 | 137 246 | 2642 | 161 356 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка | | 5-МН | X | - | 2643 | 76 741 | 2643 | 96 214 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения | | 5-МН | X | - | 2644 | 1 091 281 | 2644 | 1 363 089 | статистическая отчетность |
Льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки | | 5-МН | X | - | 2645 | 3 999 | 2645 | 4 370 | статистическая отчетность |
Налог на имущество (физические лица) (местный налог) |
Итого по налогу на имущество (физические лица): | | | | 12 299 036 | | 15 659 170 | | 18 209 099 | |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот, из них: | | 5-МН | 3700 | 12 299 036 | 3600 | 15 659 170 | 3600 | 18 209 099 | статистическая отчетность |
льгот, установленных федеральным законодательством Российской Федерации, в том числе по кодам льгот: | | 5-МН | 3710 | 12 143 714 | 3610 | 14 790 530 | 3610 | 17 103 040 | статистическая отчетность |
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней | | 5-МН | X | - | 3611 | 4 042 | 3611 | 4 521 | статистическая отчетность |
Инвалиды I и II группы, инвалиды с детства | | 5-МН | X | - | 3612 | 1 177 054 | 3612 | 1 312 946 | статистическая отчетность |
Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан | | 5-МН | X | - | 3613 | 82 156 | 3613 | 84 526 | статистическая отчетность |
Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии | | 5-МН | X | - | 3614 | 8 487 | 3614 | 9 648 | статистическая отчетность |
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию РФ для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами, в соответствии с международными договорами РФ | | 5-МН | X | - | 3615 | 211 795 | 3615 | 275 968 | статистическая отчетность |
Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах | | 5-МН | X | - | 3616 | 4 460 | 3616 | 7 897 | статистическая отчетность |
Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более | | 5-МН | X | - | 3617 | 282 864 | 3617 | 332 187 | статистическая отчетность |
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца | | 5-МН | X | - | 3618 | 17 280 | 3618 | 33 024 | статистическая отчетность |
Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации | | 5-МН | X | - | 3619 | 12 868 792 | 3619 | 14 906 215 | статистическая отчетность |
Граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия | | 5-МН | X | - | 3620 | 75 009 | 3620 | 91 620 | статистическая отчетность |
Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей | | 5-МН | X | - | 3621 | 29 002 | 3621 | 10 581 | статистическая отчетность |
Деятели культуры, искусства и народные мастера со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования | | 5-МН | X | - | 3622 | 376 | 3622 | 536 | статистическая отчетность |
Собственники жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан | | 5-МН | X | - | 3623 | 29 213 | 3623 | 33 371 | статистическая отчетность |
по льготам, установленным органами местного самоуправления | | 5-МН | 3720 | 155 322 | X | - | X | - | статистическая отчетность |
льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) | | 5-МН | X | - | 3630 | 130 720 | 3630 | 115 403 | статистическая отчетность |
в связи с применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов | | 5-МН | X | - | 3640 | 737 920 | 3640 | 990 656 | статистическая отчетность |
