Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2023 № 17АП-9764/2023-АК
есть по цене их возможного использования или реализации. Если остатки давальческих материалов остаются без оплаты у подрядчика (ООО «КамКат»), то у подрядчика в налоговом учете появляется внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). В бухгалтерском учете у подрядчика ООО «КамКат» выполнены следующие бухгалтерские проводки: Дебет 20 Кредит 10.01 (сторно) - оприходован шлак, как возвратный отход; Дебет 90-2 Кредит 10.01 - списана стоимость шлака; Вышеприведенные бухгалтерские проводки не соответствуют положениям о бухгалтерском учете, т.к. в формировании себестоимости работ переработчика следует учитывать только собственные материалы , используемые ООО «КамКат» для выполнения работ по изготовлению продукции, а не материал заказчиков. Указанные проводки подтверждают факт получения ООО «КамКат» шлака безвозмездно, но при этом в бухгалтерском учете не выполнена бухгалтерская проводка: Дебет 10 Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы» или Кредит 98-2 «Безвозмездные поступления» - отражены получившиеся остатки давальческого сырья, возвратные отходы и побочная продукция. В налоговом учете не отражен внереализационный доход, в
Постановление АС Поволжского округа от 27.07.2023 № А65-25701/2022
2018г. в сумме 129 404 рублей. В части доначисления налога на прибыль организаций по списанию готовой продукции и материалов судами установлено следующее. В 2017 году по данным бухгалтерского учета обществом 29.12.2017 проводками Д 91.2 К 10.1, 10.6, 41.4, 43 списаны материалы, товары и готовая продукция на общую сумму 5 044 148,51 рублей в связи с истечением срока годности (описание в пункте 2.1.7 акта). Проверкой установлено, что в 2017 году списаны материалы, товары и готовая продукция на общую сумму 5 044 148,51 рублей в связи с истечением срока годности. Данные расходы в полном объеме приняты в налоговом учете прибыли в составе статьи «Расходы, связанные с производством и реализацией». В 2018 году по данным бухгалтерского учета общества проводками Д 94 К 10.1, 10.4 списаны материалы на общую сумму 5 268 736,0 рублей в связи с истечением срока годности. Проводками Д 90.2.1 К 94, Д 91.02 К 94 списанные материалы в полном объеме
