ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 15 февраля 2018 г. N 4722-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА N 579-П
"О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ"
1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона
от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 9 февраля 2018 года N 2) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 12 декабря 2017 года N 49220, следующие изменения.
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:
в главе А:
наименование счета N 20208 изложить в следующей редакции: "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";
наименование счета N 40824 изложить в следующей редакции: "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом";
после строки счета N 47420 дополнить строкой следующего содержания:
| "47421 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | А"; |
после строки счета N 47423 дополнить строкой следующего содержания:
| "47424 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | П"; |
графу 4 строки счета N 50906 изложить в следующей редакции: "П";
графу 4 строки счета N 50907 изложить в следующей редакции: "А";
после строки счета N 61214:
слова "Доходы и расходы будущих периодов" исключить;
строки счетов N 613, N 61301, N 61304, N 614, N 61401, N 61403 признать утратившими силу;
наименование счета N 70702 изложить в следующей редакции: "Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
наименование счета N 70707 изложить в следующей редакции: "Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
строку счета N 91211 главы В признать утратившей силу.
1.2. В части I:
абзацы первый - четвертый пункта 19 изложить в следующей редакции:
"19. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги и по учтенным векселям в зависимости от бизнес-модели, используемой для управления ценными бумагами или векселями, и характера предусмотренных условиями договора денежных потоков, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.";
третье предложение пункта 27 дополнить словами ", за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
1.3. В части II:
третье предложение абзаца тридцатого пункта 1.3 изложить в следующей редакции: "По дебету счета отражается направление сумм на погашение убытков.";
после пункта 2.3 слова "Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах" заменить словами "Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";
в абзацах первом, четвертом, седьмом, восьмом пункта 2.4 слова "платежные терминалы" в соответствующем падеже заменить словами "автоматические приемные устройства" в соответствующем падеже;
в абзаце третьем пункта 2.12 слово "генеральную" исключить;
в абзаце третьем пункта 3.6 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";
в пункте 3.21:
в абзацах четвертом, шестом, одиннадцатом слова ", платежных терминалов и других программно-технических средств" заменить словами "и автоматических приемных устройств";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах";
в абзаце девятом слова "и другие программно-технические средства" исключить;
абзац десятый изложить в следующей редакции:
"суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов и автоматических приемных устройств, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах";
в абзацах четвертом, одиннадцатом, двенадцатом пункта 3.28 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";
в пункте 3.59:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"3.59. Назначение счета - учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете N 32403 "Резервы на возможные потери".;
абзац третий после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе", дополнить словами ", и другими счетами";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"суммы погашенной просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;";
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.";
в пункте 3.60:
абзац первый после слов "просроченных процентов" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";
абзац второй после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.";
абзац первый пункта 4.35 после первого предложения дополнить предложением следующего содержания: "На счете также учитываются денежные средства и расчеты иностранных структур без образования юридического лица.";
после пункта 4.46 слова "Счет N 40824 "Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества" заменить словами "Счет N 40824 "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом";
абзац первый пункта 4.47 изложить в следующей редакции:
"4.47. Назначение счета - учет денежных средств на счетах эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов), открываемых для расчетов по сделкам с недвижимым имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.";
в абзацах втором и третьем пункта 4.51, абзаце втором пункта 4.56, абзаце втором пункта 4.57 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";
в пункте 4.60:
абзац первый после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете N 45818.";
абзац третий после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе", дополнить словами "и другими счетами";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, отражаются:";
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.";
в пункте 4.61:
первое предложение абзаца первого после слов "просроченных процентов" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";
абзац второй после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.";
после пункта 4.72 дополнить словами и пунктом 4.72.1 следующего содержания:
"Счета: N 47421 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"
N 47424 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"
4.72.1. Назначение счетов - учет переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, с даты заключения договора по дату его исполнения или по дату прекращения по нему требований и обязательств по договорам, на которые не распространяется Положение Банка России N 372-П. Учет переоценки осуществляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации
от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385; 2012, N 6, ст. 680; 2013, N 5, ст. 407; N 36, ст. 4578). Счет N 47421 активный, счет N 47424 пассивный.
Суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, отражаются на счетах N 47421, N 47424 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
При исполнении договора суммы переоценки списываются со счетов N 47421, N 47424 в корреспонденции со счетами N 47407 и N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" или со счетом по учету выбытия и реализации.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляются в соответствии с пунктами 17 и 18 части I настоящего приложения.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).";
в пункте 5.9:
абзацы первый - пятый изложить в следующей редакции:
"5.9. Назначение счетов - учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг (счет N 50905), расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг (счет N 50906), затрат по операциям займа ценных бумаг (счет N 50907). Счета N 50905 и N 50907 активные, счет N 50906 пассивный.
По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с приобретением или выбытием (реализацией) ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения или выбытия (реализации) ценных бумаг.
По кредиту счета N 50905 суммы затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, списываются:
при приобретении ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги, со счетом по учету расходов;
при выбытии (реализации) ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"; в случае отказа от приобретения или выбытия (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету расходов.";
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"По кредиту счета N 50906 отражается сумма затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету затрат по операциям займа ценных бумаг.";
абзацы десятый и одиннадцатый изложить в следующей редакции:
"По дебету счета N 50907 отражается сумма затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг.
По кредиту счета N 50907 отражается списание сумм затрат по сделке, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету расходов.";
в пункте 5.11:
второе и третье предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: "Счет N 51232 пассивный. Счет N 51233 активный.";
абзац третий изложить в следующей редакции:
"По дебету счета N 51232 отражаются суммы увеличения справедливой стоимости векселей в пределах накопленной отрицательной переоценки векселей в корреспонденции со счетом по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"По кредиту счета N 51233 отражаются суммы снижения справедливой стоимости векселей в пределах накопленной положительной переоценки векселей в корреспонденции со счетом по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.";
в пункте 5.12:
абзац второй дополнить словами ", со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг";
абзац четвертый после слов "стоимости векселей" дополнить словами "в пределах накопленной отрицательной переоценки векселей";
абзац шестой дополнить словами ", со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг";
абзац восьмой после слов "стоимости векселей" дополнить словами "в пределах накопленной положительной переоценки векселей";
в пункте 6.12:
второе предложение абзаца первого дополнить словами ", а также денежные средства, поступившие от приобретателей акций (долей) в их оплату";
абзац пятый после слов "ведутся расчеты," дополнить словами "по каждому покупателю акций (долей) кредитной организации,";
после пункта 6.21:
слова "Доходы и расходы будущих периодов Счета: N 613 "Доходы будущих периодов" N 614 "Расходы будущих периодов" исключить;
пункт 6.22 признать утратившим силу;
в абзаце первом пункта 8.14 слова "Балансовые счета" заменить словом "Счета";
абзацы двадцать третий - двадцать седьмой пункта 9.22 признать утратившими силу.
1.4. В части III:
четвертое предложение абзаца тридцать восьмого пункта 2.1 исключить;
абзац тринадцатый пункта 3.2 дополнить словами: ", за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";
абзац шестой пункта 4.2 признать утратившим силу;
абзац пятый пункта 4.3 дополнить предложением следующего содержания: "Допускается формирование и хранение в электронном виде справки о количестве и итоговых суммах первичных учетных документов, сформированных и хранящихся в электронном виде по каждому счету.";
пункт 4.6 дополнить абзацем следующего содержания:
"Допускается формирование и хранение в электронном виде обложки папки сброшюрованных документов.".
1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:
после строки счетов N 47419, N 47420 дополнить строкой следующего содержания:
"
47421 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | А |
47424 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | П |
";
после строки счетов N 70615, N 70616 дополнить строкой следующего содержания:
"
70702 | Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П |
70707 | Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А |
".
1.6. В приложении 3 к приложению:
абзац первый пункта 1 после слов "по нижеприведенным счетам," дополнить словами "за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет",";
строку счета N 40824 изложить в следующей редакции: "N 40824 Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом";
строки счетов N 613, N 614 признать утратившими силу.
1.7. В приложении 6 к приложению:
в главе А:
графу 3 строки счета N 20208 изложить в следующей редакции: "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";
графу 3 строки счета N 40824 изложить в следующей редакции: "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом";
после строки счета N 47420 дополнить строкой следующего содержания:
"
| 47421 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)" | А | | | | | | |
";
после строки счета N 47423 дополнить строкой следующего содержания:
"
| 47424 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)" | П | | | | | | |
";
графу 4 строки счета N 50906 изложить в следующей редакции: "П";
графу 4 строки счета N 50907 изложить в следующей редакции: "А";
после строки 314:
слова "Доходы и расходы будущих периодов" исключить;
строки счетов N 613, N 61301, N 61304, строку 315, строки счетов N 614, N 61401, N 61403, строку 316 признать утратившими силу;
графу 3 строки счета N 70702 изложить в следующей редакции: "Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
графу 3 строки счета N 70707 изложить в следующей редакции: "Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
строку счета N 91211 главы В признать утратившей силу;
после таблицы главы Г дополнить словами
"Руководитель Главный бухгалтер
"__" ____________ ____ г.".
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <1>, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлены иные сроки вступления их в силу.
--------------------------------
<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 16.03.2018.
Абзацы пятый - восьмой подпункта 1.1, абзацы сорок девятый - пятьдесят пятый подпункта 1.3, абзац второй подпункта 1.5, абзацы пятый и шестой подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 июля 2018 года.
Абзацы девятый - тринадцатый подпункта 1.1, абзацы второй - шестой подпункта 1.2, абзацы пятнадцатый - двадцать девятый, тридцать пятый - сорок восьмой, пятьдесят шестой - семьдесят восьмой, восемьдесят второй - восемьдесят четвертый подпункта 1.3, абзац четвертый подпункта 1.6, абзацы седьмой - одиннадцатый подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2019 года.
Абзацы четырнадцатый и пятнадцатый подпункта 1.1, абзац третий подпункта 1.5, абзацы двенадцатый и тринадцатый подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2020 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА
