Дело № 2а - 569/2019 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 марта 2019 года г. Железногорск
Железногорский городской суд Курской области в составе:
судьи Красевич Е.И.,
при секретаре Дроздовой О.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Курской области к Болотиной Г.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № *** по Курской области обратилась в суд с административным иском к Болотиной Г.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам указывая на то, что с **.**.** Болотина Г.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность индивидуального предпринимателя **.**.**. В связи с чем, Болотина Г.Е. являлась плательщиком страховых взносов и была обязана уплачивать страховые взносы в установленный законом срок, однако данная обязанность административным ответчиком не исполнена. Кроме того, Болотина Г.Ю. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пеня по ЕНВД за 2017 год добровольно не оплачена.
Ввиду наличия выявленной задолженности, Болотиной Г.Ю. было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам № *** от **.**.**, в котором ему сообщалось о наличии задолженности и предлагалось уплатить имеющуюся недоимку до **.**.**. Однако до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пеня по налог в бюджет не поступили.
Административный истец обратился в суд, в порядке приказного производства, о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам и единому налогу на вмененный налог. Определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района *** и *** Курской области от **.**.** судебный приказ по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 18 руб. 06 коп. по пене за 2017 г год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с **.**.** в сумме 4080 руб. 00 коп. по налогу за 2017 год и 53 руб. 52 коп. по пене за 2017 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с **.**.** в сумме 20800 руб. 00 коп. по налогу за 2017 год и 272 руб. 83 коп. по пене за 2017 год был отменен.
Межрайонная ИФНС России № *** по Курской области просит суд взыскать с Болотиной Г.Ю. задолженность в общей сумме 25224,41 руб., а именно:
единый налог на вмененный доход дл я отдельных видов деятельности в сумме 18 руб.06 коп. по пене за 2017 год;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с **.**.** в сумме 4080 руб. 00 коп. по налогу за 2017 г. и 53 руб.52 коп. по пене за 2017 г.;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с **.**.** в сумме 20 800 руб. 00 коп. по налогу за 2017 год и 272 руб. 83 коп. по пене за 2017 год.
Представитель административного истца МИФНС России № *** по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просила данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик Болотина Г.Ю. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила в суд возражения на исковое заявление, указала что долг в размере 25244,41 руб. погашен, кроме того указала, что заявитель предъявил иск по истечению срока исковой давности.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Положениями ст. 286 КАС РФ установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от **.**.** «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на **.**.**, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до **.**.**, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после **.**.**, регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.
Если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определяемого как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы (далее - МРОТ), увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но до определенной предельной величины, определяемой как произведение 8 МРОТ, увеличенных в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.
Согласно положениям ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что в период со **.**.** по **.**.** Болотина Г.Ю. осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем, должна была уплачивать страховые взносы.
Как следует из представленных материалов страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с **.**.** по **.**.** составляют 4080 руб., пени за 2017 г. 53 руб. 52 коп.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с **.**.** по **.**.** составляют 20 800 руб., пени за 2017 г. - 272,83 руб.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование произведен в соответствии со ст. 430 НК и признан судом правильным.
Согласно расчету административного истца, Болотина Г.Ю., должна уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. 20 800 руб., пени 272,83 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4080 руб., пени 53,52 руб.
Согласно расчету административного истца, Болотина Г.Ю. должна уплатить в бюджет ЕНВД пени в размере 18,06 руб.
Болотиной Г.Ю. административным истцом направлялось требование № *** от **.**.**, в котором указано на необходимость уплаты недоимки в срок до **.**.**, что подтверждается Списком почтовых отправлений, с отметкой почты о принятии.
В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи судебный приказ № ***а -977/2018 от **.**.**, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика Болотиной Г.Ю. **.**.**.
Административное исковое заявление поступило в суд **.**.**, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом представлены допустимые и достаточные доказательства того, что у Болотиной Г.Ю. имеется задолженность за 2017 год по оплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 г. в и по страховым взносам за 2017 год, в общей сумме 25 225 руб. 41 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика.
Рассматривая требования административного истца пени в сумме 18 руб. 06 коп. по единому налогу на вмененный доход, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном кодексом.
При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку из представленных истцом материалов не представляется возможным определить величину суммы единого налога на вмененный доход, а также не имеется данных о том, произведена ли ответчиком оплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то, учитывая, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 18 руб. 41 коп. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, следует отказать.
Доводы истца, заявленные истцом в возражениях на исковое заявление о том, что ею оплачена сумма в размере 25 244 руб. 41 коп. путем взыскания длительного времени из её пенсии в счет задолженности по налогам, суд считает несостоятельными, поскольку нет подтверждения тому, что из пенсии взыскивалась задолженность по налогам за 2017 год.
В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика Болотиной Г.Ю. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 956 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,
решил:
Взыскать с Болотиной Г.Ю., проживающей по адресу: Курская область, г. Железногорск, ул. *** задолженность в общей сумме 25 206 руб. 35 коп., а именно:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с **.**.** в сумме 4080 руб. 00 коп. по налогу за 2017 г. и 53 руб. 52 коп. по пене за 2017 г.;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с **.**.** в сумме 20 800 руб. 00 коп. по налогу за 2017 год и 272 руб. 83 коп. по пене за 2017 год.
Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области в удовлетворении требований о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 18 руб.06 коп. по пене за 2017 год, отказать.
Взыскать с Болотиной Г.Ю. государственную пошлину в сумме 956 рублей в доход МО «г.Железногорск».
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд через Железногорский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Красевич Е.И.
