№ 2а-540/2020
УИД72RS0008-01-2020-000713-68
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
село Упорово 02 июня 2020 года
Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:
судьи Севрюгиной И. В.,
при секретаре Мелёхиной О. А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-540/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к Андреевой Татьяне Анатольевне о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
у с т а н о в и л :
Межрайонной ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее ФИО1, административный ответчик) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период ... по .... В соответствии со ст. 19, 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, на которого возложена обязанность уплачивать страховые взносы. В связи с тем, что величина дохода ФИО1 не превышала 300 000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (6204 руб. на 2016). Фиксированный платеж недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчетный период с ... по ... в сумме 26 224,91 руб. ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объёме страховые взносы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, в связи с чем, ей были начислены пени за период с ... по ... в сумме 7033 рублей.
ФИО1 не уплачивала своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, в связи с чем, ей были начислены пени за период с ... по ... в сумме 1 100 рублей 58 копеек, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от ...... от ..., ... от ..., об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые до настоящего времени не исполнены. По состоянию на ...: на задолженность по минимальному налогу в бюджеты субъектов до ..., ФИО1 начислены пени за период с ... по ... сумме 956 рублей 68 копеек. ФИО1... заказным письмом было направлено требование ... от ..., ... от ..., ... от ... о добровольной уплате пени, однако до настоящего времени денежные средства не поступили. ФИО1 налог по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 в сумме 2 680 рублей, уплатила в полном объёме. Но поскольку оплата была произведена несвоевременно, инспекцией были начислены пени за период с ... по ... в сумме 103 рублей 96 копеек. ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... от ..., ... от .... Данное требование было направлено ФИО1 почтой. До настоящего времени пени за период с ... по ... пени в сумме 103 рублей 96 копеек ФИО1 не уплатила. В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 ФИО1 предоставила в налоговую инспекцию ..., т.е. с нарушением срока предоставления декларации, установленного законодательством о налогах и сборах. Согласно предоставленной декларации сумма к уплате в бюджет составила 1291 рублей. По результатам камеральной проверки вынесено решение ... от ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей. ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа ... от .... ... инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 По правовому обоснованию требований, ссылаясь на ст. 286, 287 КАС РФ, ст. 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит суд:
- признать причину пропуска срока на обращение в суд, предусмотренного ст. 94, 95 КАС РФ уважительной и восстановить пропущенный срок.
- взыскать с пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с Андреевой Татьяны Анатольевны пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие д ... за период с ... по ... в сумме 670 рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумм платежа за расчетные периоды, истекшие до ...) за период с ... по ... в сумме 430 рублей 38 копеек, пени по минимальному налогу, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до ...) за период с ... по ... в сумме 956 рублей 68 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за год в сумме 500 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ... по ... в сумме 103 рубля 96 копеек, всего взыскать 2 661 рубль 22 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила телефонограмму с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.
В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ... N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 года были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
С 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Андреева Татьяна Анатольевна была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ....
В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-0-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате (налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как усматривается из материалов дела, в требовании ... от ... (л.д.17) установлен срок уплаты штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 500 рублей до ...;
В требовании ... от ... (л.д.21) установлен срок уплаты пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ до ... в размере 488,82 рублей до ...;
В требовании ... от ... (л.д.19) установлен срок уплаты пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 502,06 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 97,80 рублей, пени по минимальному налогу, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ до ... в размере 312,12 руб. до ...;
В требовании ... от ... (л.д.25) установлен срок уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1015,96 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ... в размере 670,20 рублей до ...;
В требовании ... от ... (л.д.23) установлен срок уплаты пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 77,89 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1,37 рублей, пени по минимальному налогу, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ до ... в размере 155,74 рублей, пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ... в размере 408,50 рублей, пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5 382,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ... в размере 743,18 рублей, на общую сумму 6 769,39 рублей, в рок до ....
Мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... поступило заявление Межрайонной ИФНС ... по ... о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.
Определением мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... от ... судебный приказ ...м от ... о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и государственной пошлины отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1
В Заводоуковский районный суд административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, направлено согласно штемпелю на почтовом конверте ..., то есть за пределами срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Таким образом, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, то есть в срок до ....
В качестве обоснования пропуска срока на подачу искового заявления налоговым органом указано, что срок пропущен по причине большого объема передачи документов в налоговый орган, а также недостаточности ресурсов на реализацию процедур взыскания в полном объёме.
Тем не менее, Межрайонная ИФНС России ... по ... является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Указанные в административном исковом заявлении причины пропуска срока обращения в суд заявлением о взыскании указанных в иске платежей суд признает не уважительными.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что МИФНС России ... по ... имела реальную возможность в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей, то есть в срок до ..., обратиться с настоящим административным исковым заявлением в суд с соблюдением правил подсудности административных дел. Поскольку доказательства уважительности причин пропуска Инспекцией срока обращения в суд последней не представлено, суд не находит оснований для восстановления такого срока.
Таким образом, поскольку МИФНС России ... по ... пропустила срок обращения в суд с административным иском, основания для восстановления пропущенного срока отсутствуют, то указанное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении иска.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
р е ш и л :
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России ... по Тюменской области к Андреевой Татьяне Анатольевне о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....
Судья подпись И. В. Севрюгина
