УИД:28RS0007-01-2021-000598-30
Дело № 2а-347/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 ноября 2021 г. город Завитинск
Завитинский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Югай Л.А.,
при секретаре судебного заседания Тягло А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к Мочаловой Елене Федоровне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к Мочаловой Е.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, в обоснование указав, что в соответствии со ст. 409, п. 1 ст. 388 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Расчет подлежащих уплате Мочаловой Е.Ф. налогов произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. В связи с неуплатой Мочаловой Е.Ф. налогов в установленный законом срок инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления налоговым органом в адрес Мочаловой Е.Ф. в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требований от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требованиях срок и на момент обращения в суд, требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по имущественным налогам и пеням составила 1209 руб. 03 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по Завитинскому окружному судебному участку был вынесен судебный приказ , который ДД.ММ.ГГГГ отменен.
На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, просит суд взыскать с Мочаловой Е.Ф. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2017, 2018 год в размере 1157,13 рублей, пени в размере 26,53 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 19 рублей, пени в размере 6,37 рублей, всего 1209,03 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, административный ответчик Мочалова Е.Ф., явка которых в силу закона не является обязательной и не признана судом таковой, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.
При данных обстоятельствах с учетом положений ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п.п. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога (физические лица), уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ), при этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Законом Амурской области от 18.11.2014 года №440-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Амурской области» установлена с 01 января 2015 года единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Амурской области.
Пунктами 1, 2 ст. 408 НК РФ, определяющей порядок исчисления суммы налога, установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Так, на основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании вышеприведенных положений закона административным истцом МИФНС №2 по Амурской области произведён расчёт налога на имущество физических лиц и земельного налога Мочаловой Е.Ф. (с учетом предоставленной в соответствии со ст. 407 НК РФ налоговой льготы) за жилой дом (ДД.ММ.ГГГГ и земельный участок ДД.ММ.ГГГГ расположенные по адресу: , а также за квартиру ДД.ММ.ГГГГ расположенную по адресу: ).
Согласно налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области в адрес Мочаловой Е.Ф., инспекцией исчислены следующие суммы налогов: за 2015 год по земельному налогу в размере 19 рублей и налогу на имущество физических лиц (квартира, расположенная по адресу: ) в размере 98 рублей; за 2017 год по налогу на имущество физических лиц (жилой дом, расположенный по адресу: ) в размере 586 рублей; за 2018 год по налогу на имущество физических лиц (жилой дом, расположенный по адресу: ) в размере 644 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Также, инспекцией в адрес административного ответчика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Однако как следует из материалов административного дела, не опровергнуто административным ответчиком путём предоставления допустимых доказательств, в установленный законодательством срок сумма земельного налога за 2015 год в размере 19 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 1157,13 рублей административным ответчиком уплачены не были.
В виду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов налоговым органом исчислена пеня на сумму задолженности по налогу на имущество в размере 26, 53 рублей и по земельному налогу в размере 6,37 рублей, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Правила, установленные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 2, 8 ст. 45, п. 6 ст. 75 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Взыскание налога, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Так, в соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В связи с тем, что требование налогоплательщиком не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии со ст. 48 НК РФ, в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) обратилась к мировому судье Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Мочаловой Е.Ф.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку был выдан судебный приказ № о взыскании с Мочаловой Е.Ф. указанной задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, который определением мирового судьи Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших от Мочаловой Е.Ф. ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно исполнения судебного приказа.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области посредством услуг почтовой связи обратилась в Завитинский районный суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока (со дня вынесения определения об отмене судебного приказа).
Из материалов административного дела следует, подтверждается представленной административным истцом справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, не опровергнуто административным ответчиком путем предоставления допустимых доказательств, что на момент обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области в суд с соответствующими требованиями и рассмотрения административного дела по существу требование инспекции административным ответчиком не исполнено, сумма недоимки по имущественным налогам, пени за указанные в административном исковом заявлении периоды не погашена.
Проверив расчет задолженности, пеней, представленный административным истцом, суд находит его верным, выполненным в соответствии с нормами действующего законодательства.
На основании изложенного, учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пеней подано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, наличие у ФИО1 не погашенной на момент рассмотрения дела задолженности по налогам в указанном выше размере подтверждается материалами дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае оснований для взыскания с административного ответчика госпошлины в местный бюджет не имеется, поскольку Мочалова Е.Ф. является инвалидом первой группы и в силу положений действующего налогового законодательства освобождена от ее уплаты.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области к Мочаловой Елене Федоровне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, - удовлетворить.
Взыскать с Мочаловой Елены Федоровны, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 года в размере 1157 рублей 13 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26 рублей 53 копейки, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 19 рублей, пени по земельному налогу в размере 6 рублей 37 копеек, всего 1209 рублей 03 копейки.
Перечисления производить по реквизитам
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.А. Югай
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
