Дело №а-79/2016
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
02 марта 2016 года город Задонск
Задонский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Крицыной А.Н.
при секретаре Макеевой Н.А.,
с участием представителя административного истца ФИО6, представителя административного ответчика ФИО1 Р.А. по доверенности ФИО7,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 37 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, по земельному налогу и пени, по налогу на доходы физических лиц и пени,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Липецкой области (МИФНС России № 3 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Р.А. о взыскании задолженности по налогам за 2014 год : по налогу на имущество в размере <данные изъяты> копеек и пени на сумму задолженности в размере <данные изъяты> копеек, по земельному налогу в размере <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> копеек, по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> копеек и пени- <данные изъяты> копеек, указывая, что ФИО1 Р.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за административным ответчиком зарегистрированы:
- земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, находящийся по адресу :399240, Россия, <адрес>;
-квартира с ДД.ММ.ГГГГ, находящаяся по адресу : 399240, Россия, <адрес>;
- иное строение с ДД.ММ.ГГГГ, находящееся по адресу : 399240, Россия, <адрес>; 399240, Россия, <адрес>.
За 2014 год МИФНС России №3 по Липецкой области начислила ему земельный налог в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, направив налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом начисленных налогов о том, что уплатить данные налоги необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность до ДД.ММ.ГГГГ В указанный срок задолженность не была погашена, в связи с чем ему начислены недоимки : по налогу на имущество- <данные изъяты> рублей, по земельному налогу <данные изъяты> рубль.
Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Липецкой области ФИО6 в судебном заседании поддержал заявленные требования в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, по земельному налогу и пени, и суду объяснил, что в настоящее время административный ответчик начал погашать задолженность по земельному налогу, что задолженности на налогу на квартиру также не имеется, и что требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> копеек и пени- <данные изъяты> копеек он не поддерживает, поскольку они заявлены ошибочно, просил считать это технической ошибкой.
Административный ответчик ФИО1 Р.А. в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, направил своего представителя.
Представитель административного ответчика ФИО1 Р.А. по доверенности ФИО7 в судебном заседании возражал против заявленных требований и суду объяснил, что ФИО1 Р.А. уплатил налог на квартиру, частично уплатил земельный налог, суду представив доказательства частичной оплаты.
Также представитель ФИО7 в письменных возражениях на требования административного истца указал, что был подан административный иск с требованиями к ФИО1 Р.А. о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> копеек в том числе по налогу на имущество в размере <данные изъяты> копеек, пени на сумму задолженности в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, по земельному налогу <данные изъяты> копеек, пени на сумму задолженности в размере <данные изъяты> копеек. В отношении объектов налогообложения указанных в иске для имущества ФИО1 Р.А. предусмотрена льгота предусмотренная федеральным законом, в соответствии с пп.4 ч.2 ст. 4 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается со специально оборудованных сооружений, строений, помещений ( включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам». Данная норма закона действовала до ДД.ММ.ГГГГ и распространяется на правоотношения в рассматриваемом судебном деле. В данном законе отсутствует слово «статус», что в свою очередь указывает на отсутствие обязательности получать какие либо звании или статусы удостоверенные удостоверениями. Так согласно ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 7-ФЗ ( ред. от ДД.ММ.ГГГГ «О народных художественных промыслах» то в нем дается понятие кто является мастером народного художественного промысла - физическое лицо,
которое изготавливает изделия определенного народного художественного промысла в соответствии с его традициями. Народный художественный промысел -одна их форм народного творчества, деятельность по созданию художественных изделий утилитарного и ( или) декоративного назначения, осуществляемая на основе коллективного освоения и преемственного развития традиций народного искусства в определенной местности в процессе творческого ручного и (или) механизированного труда мастеров народных художественных промыслов. Изделие народного художественного промысла - художественное изделие утилитарного и(или) декоративного назначения, изготовленное в соответствии с традициями данного промысла.
В качестве доказательства подтверждения того факта что ответчик использует помещения в качестве творческих мастерских представитель административного ответчика ФИО1 Р.А. ФИО7 просил считать представленные им в судебном заседании документы доказательствами, дающими разрешение на использование помещения исключительно в качестве творческих мастерских, в том числе и пояснительную записку Центра развития творчества детей и юношества «Советский», мотивируя тем, что данный документ является основанием для подтверждения права на льготу.
Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 N 20-03 « О транспортном налоге в Липецкой области», уплата налогов производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, (ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015).
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на снование своих требований или возражений, если иной порядок распределения доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 Р.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за административным ответчиком зарегистрированы:
- земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, находящийся по адресу :399240, Россия, <адрес>;
-квартира с ДД.ММ.ГГГГ, находящаяся по адресу : 399240, Россия, <адрес>;
- иное строение с ДД.ММ.ГГГГ, находящееся по адресу : 399240, Россия, <адрес>.
За 2014 год МИФНС России №3 по Липецкой области начислила ему земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, направив налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом начисленных налогов о том, что уплатить данные налоги необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность до ДД.ММ.ГГГГ В указанный срок задолженность не была погашена, в связи с чем ему начислены недоимки : по налогу на имущество- <данные изъяты> рублей, по земельному налогу <данные изъяты> рубль.
Данные обстоятельства никем не оспариваются.
Не оспаривается представителем административного ответчика и самим ФИО1 Р.А. расчет недоимок по налогам.
Как следует из представленных в судебном заседании представителем административного ответчика ФИО1 Р.А. платежных документов, ФИО1 Р.А. в счет погашения недоимки по налогу на имущество уплачено по квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> рублей, по квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество уплачено <данные изъяты> рублей, по квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество уплачено <данные изъяты> рублей, ( итого по налогу на имущество уплачено <данные изъяты> рублей), по квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу уплачено <данные изъяты> рублей, по квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу уплачено <данные изъяты> рублей, по квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу уплачено <данные изъяты> рублей ( итого по земельному налогу уплачено <данные изъяты> рублей).
Таким образом, на день рассмотрения дела по существу за ФИО1 Р.А. имеется задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, и пеня в размере <данные изъяты> копеек.
ФИО1 Р.А. начислен за 2014 год налог на имущество : квартиру, находящуюся по адресу : 399240, Россия, <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей 23 копейки ; иное строение с ДД.ММ.ГГГГ, находящееся по адресу : 399240, Россия, <адрес>, в общей сумме - <данные изъяты>.
Как установлено судом, ФИО1 Р.А. уплатил налог на имущество в размере <данные изъяты> рублей, в том числе ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты> рублей.
Также судом установлено, что строение находящееся по адресу : 399240, Россия, <адрес>, именуемое «База», используется исключительно как творческая мастерская с 2011 года по настоящее время.
Данное обстоятельство подтверждается справкой главы сельского поселения Донской сельсовет Задонского муниципального района Липецкой области № 574 от 29.02.2016 года.
В соответствии с п.2 ст.4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период их такого использования.
Согласно пп.3 пункта 1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп.1 пункта 1 ст.31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления налогов).
В силу п.1 ст.5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", лица, имеющие право на льготы, указанные в ст.4 названного Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
С учетом этого деятели культуры, искусства и народные мастера-собственники имущества, имеющие право на льготу, предусмотренную п.2 ст.4 приведенного выше Закона, должны представлять в налоговые органы документы, подтверждающие их право на указанную льготу. В данном случае это должен быть документ, подтверждающий наличие специально оборудованного строения, помещения, сооружения, принадлежащего деятелю культуры, искусства и народному мастеру на праве собственности, и использование его исключительно в целях, указанных в Законе.
Как разъяснено в пп."г" пункта 7 Инструкции, таким документом является справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование деятелям культуры, искусства и народным мастерам помещений или строений в качестве творческих мастерских, ателье, студий и т.п., что не противоречит названному Закону.
Из справки, выданной директором ОБУК «Липецкий областной краеведческий музей» ФИО8, ФИО1 Р.А. с ДД.ММ.ГГГГ является народным мастером деревянного зодчества.
В данный период до настоящего времени ФИО1 успешно работает с деревом различных пород, начиная от резьбы и заканчивая росписью.
ФИО1 Р.А. мастерски владеет приёмами обработки дерева и резьбой, уникальными способами колеровки и окрашивания резного декора. В его неповторимые работы оригинально вплетаются традиционные приёмы русских и византийских мастеров, современные мотивы, канонические православные традиции внутреннего убранства храмов памятников архитектуры являющимися объектами культурного наследия Россия.
С 2008 года является руководителем творческой мастерской «Патриарший лес», расположенной по адресу: <адрес> разрешение на открытие которой получено у органов местного самоуправления муниципального образования по месту нахождения здания и земельного участка.
Основная тематика его работ - православное зодчество и памятники русской и древневизантийской архитектуры. Резные иконостасы, дубовые киоты, престолы, жертвенники и иная церковная утварь, входят в сферу его профессиональных интересов. В своей творческой деятельности, ФИО1 Р.А. занимается изучением древних орнаментов и реликвий, являющихся шедеврами мировой культуры, с последующим использованием полученных знаний, для проповедования красоты веры, воплощенной в храмовом искусстве.
Народный мастер ФИО1 Р.А. отдает много времени и сил приобщению детей и подростков Липецкой области к русским ремесленным традициям. Сотрудничая с Центром развития творчества детей и юношества «Советский» и музеем народного и декоративно-прикладного искусства
созданного на базе центра, осуществляет реставрацию экспонатов декоративно-прикладного искусства из различных пород дерева. Проводит мастер-классы и практикумы для детей и подростков, в том числе на базе творческой мастерской «Патриарший лес» расположенной по адресу: <адрес> (Свидетельство о праве собственности 48 АВ №396805 от 5.09.2007 года).
Согласно справке, выданной ДД.ММ.ГГГГ№ директором ОБУК « Государственная дирекция по охране культурного наследия Липецкой области» ФИО9, ФИО2 как народный мастер, в работе с деревом различных пород, начиная от резьбы и заканчивая росписью и гравюрой, продолжает традиции русской народной школы художественной работы по дереву, воплощенной, в том числе, в примерах деревянных деталей внешнего и внутреннего убранства памятников архитектуры Липецкой области.
Кроме того, Р.А. ФИО1 мастерски владеет приемами обработки дерева и резьбой, инкрустации совмещённой с всечкой по дереву. В его работах оригинально сочетаются традиционные приемы русских мастеров, современные мотивы, а также канонические православные традиции внутреннего убранства храмов, являющимися объектами культурного наследия народов Российской Федерации. Он является руководителем творческой мастерской «Патриарший лес», осуществляющей возрождение народных ремесел работ по дереву, воссоздание деревянных конструкций и украшений храмов и монастырей Липецкой митрополии Русской Православной Церкви. Основная тематика его работ - православное зодчество и памятники русской архитектуры.
Народный мастер ФИО1 Р.А. отдает много времени и сил приобщению детей и подростков Липецкой области к русским ремесленным традициям. Сотрудничая с Центром развития творчества детей и юношества «Советский» и музеем народного и декоративно-прикладного искусства, созданного на базе центра, он занимается реставрацией экспонатов декоративно-прикладного искусства из различных пород дерева, проводит мастер-классы и практикумы для детей, в том числе на базе творческой мастерской «Патриарший лес» расположенной по адресу: <адрес>.
Народный мастер Р.А. ФИО1 активно участвует в выставках и фестивалях, как областных, так и всероссийских, где его работы не только украшали данные мероприятия, но и неизменно привлекая к себе внимание любителей и специалистов.
Согласно справке, выданной ДД.ММ.ГГГГ за № митрополитом Липецким и Задонским Никоном, ФИО2 является священником ФИО3, народным мастером осуществляющим реставрацию и восстановление объектов деревянного зодчества в храмах и монастырях Липецкой Епархии.
Созданная иереем ФИО1 Р.М. творческая мастерская «Патриарший лес» находящееся по адресу: <адрес> с 2008 года осуществляет возрождение народных ремесел работ по дереву, воссоздание деревянных конструкций и украшений храмов и монастырей ФИО3.
Благодаря творческому подходу к своему ремеслу, ФИО1 Р.А. добивается исключительного разнообразия тем и орнаментов, в каждое изделие мастер вносит частицу красоты и вкладывает душу.
Работы его мастерской украшают храмы и монастыри Москвы и Московской области, Липецкой, Воронежской, Тульской, Тамбовской, Рязанской областей, Республики Саха (Якутия), Республики Абхазия и Республики Словакия (Евросоюз).
Из пояснительной записки, составленной директором МАУ ДО ЦРТДиЮ «Советский» ФИО10 и руководителем музея народного и декоративно-прикладного творчества ФИО11, следует, что с 1997 года в Центре развития творчества детей и юношества «Советский» действует музей народного и декоративно-прикладного искусства (свидетельство №). Музей - своеобразное звено культурно-исторического воспитания. В его функции входит изучение бытовых и культурных особенностей народа. В коллекции музея представлены изделия народных умельцев, утварь, старинная одежда и многое другое. Экспонаты активно используются педагогами на занятиях в творческих объединениях как наглядный материал, иллюстрирующий нравы и обычаи наших предков. В музее действует постоянная экспозиция «Преданья старины глубокой» по этнографическим материалам, собранным на территории нашей области, а также целый ряд временных тематических выставок. Музей народного и декоративно-прикладного искусства является центром эстетического и патриотического воспитания, его посещают обучающиеся Центра, их родители, учащиеся близлежащих школ, жители микрорайона. Здесь регулярно проводятся экскурсии, игровые программы, викторины, педагогические мастерские, открытые занятия, практикумы, мастер-классы, встречи с народными мастерами. Однако есть в музее и ряд проблем такие как, например, реставрация и обеспечение сохранности экспонатов, изготовленных из различных пород дерева. Неоценимую помощь в этих вопросах оказывает творческая мастерская «Патриарший лес» в лице протоиерея ФИО2. Помимо экспозиционно-выставочной и научно-исследовательской работы в музее ведется активная экспедиционная деятельность. Членами актива музея ежегодно разрабатываются и проводятся выездные экскурсии по Липецкой области, в том числе в этом году запланирована поездка в <адрес> с посещением бесплатного мастер-класса на базе творческой мастерской ФИО2.Центр развития творчества детей и юношества «Советский» благодарит протоиерея ФИО4 за безвозмездную помощь в воспитании подрастающего поколения и надеется на дальнейшее сотрудничество.
Проанализировав вышеперечисленные справки и пояснительную записку, суд соглашается с доводами представителя административного ответчика о том, что в отношении объекта налогообложения -творческой мастерской ( православной мастерской) ( «База «Патриарший лес» ) , находящегося по адресу : 399240, Россия, <адрес>, должна быть применена льгота, предусмотренная федеральным законом, в соответствии с пп.4 ч.2 ст. 4 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается со специально оборудованных сооружений, строений, помещений ( включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам».
Данная норма закона действовала до ДД.ММ.ГГГГ и распространяется на правоотношения в рассматриваемом судебном деле.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3% суммы, превышающей 20000 рублей.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 138, 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области ФИО2 о взыскании задолженности за 2014 год по налогу на имущество и пени, по земельному налогу и пени, по налогу на доходы физических лиц и пени , частично удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 недоимку за 2014 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> рубля, в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО2 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: А.Н.Крицына
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
