Дело № 2а-342/2019
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Якутск 21 февраля 2019 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Кочкиной А.А., при секретаре Кузьминой Л.П., рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием технического средства аудиозаписи дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Саха (Якутия) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском к ответчику, мотивируя тем, что была зарегистрирована в качестве ИП, деятельность прекратила ____. В соответствии с актом совместной сверки № от ____ г. за период с ____ г. ей начислена задолженность по налогам в размере 60 665 руб. 24 коп. Указывая, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления задолженности по налогам за указанный период ввиду пропуска срока, просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по страховым взносам в размере 12 112 руб. 42 коп., пени в размере 45 045 руб. 51 коп., по штрафам в размере 3 507 руб. 31 коп.
В судебном заседании административный истец ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.
Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании с иском не согласилась, пояснила, что по состоянию на ____ за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам и пеням в общей сумме 43764,79 руб., а также по налогу на вмененный доход на общую сумму 13686,04 руб. Ранее ФИО1 была привлечена к административной ответственности за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения. После передачи сальдо по страховым взносам налоговый орган в ____ года обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 36838,68 руб. Иной задолженности по налогам, кроме недоимки, связанной с осуществлением ранее предпринимательской деятельности, за истцом не числится. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.
Представитель заинтересованного лица ГУ УПФ РФ в г. Якутске РС(Я), надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился.
Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В силу п.п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования" (действовавшего в период возникновения правоотношений) к плательщикам страховых взносов отнесены индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу ч. 8 данной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, при этом предусмотрена передача пенсионным органом в Управление ФНС России в субъекте Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом фонда по состоянию на 01 января 2017 года.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный истец ФИО1 в периоды с ____ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.
В связи с неуплатой страховых взносов и налогов в добровольном порядке, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены следующие требования об уплате страховых взносов и пени: № от ____ на сумму недоимки по страховым взносам и пеням в общей сумме 14365,71 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму недоимки по страховым взносам и пеням в общей сумме 21041,03 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму недоимки по страховым взносам и пеням в размере 10886,14 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму недоимки по страховым взносам и пеням в размере 145777,57 руб. со сроком добровольной оплаты до ____№ от ____ на сумму пени по единому налогу на вмененный доход в размере 250,04 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму пени по единому налогу на вмененный доход в размере 325,38 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму пени по единому налогу на вмененный доход в размере 290,19 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму пени по единому налогу на вмененный доход в размере 2212,53 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму пени по страховым взносам в размере 10501 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму недоимки по страховым взносам в размере 57900,27 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумму пени по страховым взносам в размере 7510,40 руб. со сроком добровольной оплаты до ____; № от ____ на сумме пени по страховым взносам в размере 9887,66 руб. со сроком добровольной оплаты до ____
____ года по заявлению МРИ ФНС РФ №5 по РС(Я) мировым судьей вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 36838,68 руб. Определением от ____ года указанный судебный приказ отменен.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).
Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (пункт 2).
Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации" и определении Верховного суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года N 18-КГ17-179.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Из сведений, предоставленных МРИ ФНС РФ №5 по РС(Я), следует, что по состоянию на ____ за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 43764,79 руб., а также пени и штраф по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 13686,04 руб.
Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что ответчик утратил возможность взыскания с истца недоимки по страховым взносам за периоды, истекшие до ____, а также пени и штрафов, начисленные истцу ФИО1 в размере 43764,79 руб. в связи с осуществлением ранее ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку указанная задолженность имела место по состоянию на ____ года, в связи с чем, в силу вышеизложенных положений закона указанная недоимка, а также пени и штраф признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.
Требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 13686,04 руб. также подлежат удовлетворению в связи с истечением установленного срока их взыскания, при этом обращение налоговым органом в ____ году к мировому судье с заявлением о взыскании налога за пределами установленных сроков не может являться основанием для продления сроков взыскания налогов и пеней, начисленных за налоговые периоды до ____ года.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования ФИО1 удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию задолженность налоговым органом недоимку, начисленную ФИО1 по взносам, пеням, штрафам в связи с осуществлением ею деятельности индивидуального предпринимателя.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья ___ А.А. Кочкина
___
___
___
___
