Дело №а?10551/2021 (47RS0№-90)
р е ш е н и е
Именем Российской Федерации
15 декабря 2021 года <адрес>
Всеволожский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Витер Л.В.
при секретаре ФИО3,
рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
Установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в бюджет <адрес> сумму неуплаченного налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городов федерального значения за 2018 год в размере 18574,88 руб.
В обоснование требований указано, что в соответствии с выпиской ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в ИФНС России по <адрес> по мету жительства.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу было подано заявление на применение патентной системы налогообложения, соответственно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования по уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Поскольку в срок, установленный законодательством, налог уплачен не был, в соответствии со статьей. 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В частности, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу (налоговый орган по месту учета, как ИП, применяющий ПСН на основании Патента) направил налогоплательщику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с частичной оплатой сумма недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения за 2018 год уменьшилась и составила 18574,88 руб.
До настоящего времени требование налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об оплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Ссылаясь на изложенное, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Определением Всеволожского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ допущена замена административного истца ИФНС России по <адрес> правопреемником - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени слушания дела, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик, в заседание суда не явилась, уведомлена надлежащим образом, возражений против удовлетворения административных исковых требований не представила.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Согласно с п. 1 ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
В силу п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
В случае, предусмотренном абзацем третьим п. 2 ст. 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.
Подача индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента).
При этом дата начала действия патента и дата начала его действия могут не совпадать.
Индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, принявший решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщивший об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, должен уплачивать налоги в отношении этих видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.
В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 ст. 346.43 НК РФ.
После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные ст. 346.51 НК РФ.
Как следует из материалов дела, в соответствии с выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в ИФНС России по <адрес> по месту жительства, следовательно, является налогоплательщиком патентной системы налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу было подано заявление на применение патентной системы налогообложения, соответственно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Согласно приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-12/18@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного обеспечения АИС «налог-3», реализующего автоматизацию технологического процесса «Ведение списка КРСБ налогоплательщика» в связи с которым, обеспечения централизации КРСБ по месту нахождения плательщика (месту жительства) налоговые обязательства ФИО1 были переданы в ИФНС России по <адрес>.
В соответствии п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней, штрафа.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования по уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.
Так как, оплата налога в установленные законом сроки не была произведена, налоговым органом, в соответствии со ст. 75, на сумму недоимки были начислены пени.
Расчёт пени, представленный административным истцом, суд признаёт арифметически правильным, обоснованным по праву.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ответчик обязан уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилась общая задолженность в размере 45500,00 руб., которая подлежит уплате.
Административным ответчиком частично была исполнена обязанность по уплате налога, в соответствии с чем, сумма недоимки по налогу, взимаемом в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения за 2018 год уменьшилась и составляет 18 574,88 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу мировым судьей судебного участка № Всеволожского муниципального района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Всеволожского муниципального района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно почтовому реестру, ИФНС России по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок для подачи административного искового заявления после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.
Административным истцом в материалы дела представлены доказательства, свидетельствующие о наличии у ФИО1 задолженности по уплате налогов, в тоже время от административного ответчика по данному иску не поступило доказательств погашения задолженности полностью, а также доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, как и доказательств обращения в налоговый орган за получением отсрочки или рассрочки уплаты налога суду не представлено.
В связи с изложенным, суд полагает подлежащей взысканию с административного ответчика задолженность по уплате недоимки в виде налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 743,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в бюджет <адрес> сумму неуплаченного налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городов федерального значения за 2018 год в размере 18574,88 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Всеволожский муниципальный район» государственную пошлину в размере 743,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Всеволожский городской суд.
Судья:
В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года
