Дело № 2-208/2022
61RS0001-01-2021-007346-37
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 января 2022 года г. Ростов-на-Дону
Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Мудраковой А.И.,
при секретаре Богдановой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджета излишне выплаченного имущественного налогового вычета,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета излишне выплаченного имущественного налогового вычета. В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области по месту жительства.
... налогоплательщик ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008 год, в которой заявлен доход от продажи 1/2 доли недвижимого имущества (квартиры) по адресу: ... размере 950 000,00 рублей; имущественный налоговый вычет в соответствии пп.1 п.1 статьи 220 НК РФ по доходам от продажи долей имущества (1/2 доли), находившегося в собственности менее 3-х лет в пределах 1000000,00 рублей в размере 500 000 рублей; в соответствии с пп.3 п. 1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры расположенной по адресу: ... размере 450000,00 рублей.
Сумма фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости по адресу: ... составила в размере 1000000,00 рублей (1/2 доли в размере 500 000,00 рублей).
Расчет: 500 000,00 - 450000,00=50 000,00* 13%=6500 рублей.
Дата регистрации права собственности - 26.06.2008г.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год, сумма имущественного налогового вычета в с связи с приобретением объекта недвижимости по адресу: ... размере 50 000,00 рублей, и сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, подтверждены полном объеме (в размере 6500 рублей).
По письменному заявлению, представленному налогоплательщиком 13.01.2010 года, в котором указана сумма, подлежащая возврату из бюджета в размере 6500 рублей, налоговым органом принято решение о возврате № от 22.01.2010 года. Денежные средства зачислены на счет, указанный в заявлении платежным поручением № от 25.01.2008г.
22.03.2021 года налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлен в соответствии с пп.3, 4 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет по расходам, направленным на приобретение ..., расположенной по адресу: ... в размере 903689,93 рублей.
Камеральная налоговая проверка представленной декларации окончена в срок установленный законодательством о налогах и сборах. По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере 117480 рублей подтверждена в полном объеме.
По поступившему заявлению на возврат налога Инспекцией принято решение о возврате от 14.07.2021г. № и денежные средства, 15.07.2021г. зачислены на счет налогоплательщика.
В ходе проведения внутреннего аудита установлено, что налогоплательщиком повторно заявлен имущественный налоговый вычет по второму объекту, в связи, с чем налоговым органом сформировано сообщение № от 20.08.2021 года с требованием внести соответствующие изменения в налоговую декларацию и обнулить неправомерно заявленный повторный имущественный налоговый вычет, что подтверждается оттиском календарного штемпеля ФГУП «Почта России» и квитанцией об оплате почтовых услуг.
До настоящего времени уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не представлена.
Таким образом, вина ответчика в получении им не предусмотренного законом размера имущественного налогового вычета подтверждена документально и не вызывает сомнений. Обращаясь с соответствующим заявлением в МИФНС России № 23 по Ростовской области, ФИО1 заведомо знал, что им уже был заявлен и получен имущественный налоговый вычет за спорный период в размере 117 480 руб., что подтверждается налоговой декларацией за спорный период и прилагаемыми к ней документами.
В связи с изложенным истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в доход бюджета излишне выплаченный имущественный налоговый вычет в размере 117 480 руб.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца в порядке ст. 167 ГПК РФ.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.
Неоднократно направлявшаяся ранее в адрес ФИО1 почтовая корреспонденция вернулась в адрес суда за истечением срока хранения.
Согласно ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В силу п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
Согласно п. 63 данного постановления, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ); гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом настоящего пункта; сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Согласно п. 68 указанного постановления, ст.165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Также ответчик извещался публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы на интернет-сайте Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года N262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
Дело в отсутствие неявившегося ответчика рассмотрено в порядке ст. 233 ГПК РФ. По делу в соответствии со ст. 233 ГПК РФ вынесено заочное решение.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 220 НК РФ.
В соответствии с пп.3 пп.4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета действует в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2014 года, в частности, в сумме: фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных д| индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков ил1! доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В редакции Федерального закона №212-ФЗ в соответствии с п. 3 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000.00 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона №212-ФЗ, закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Учитывая, что данный Федеральный закон опубликован в "Российской газете" от 26.07.2013 N 163 и налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, Федеральный закон вступит в силу с 1 января 2014 г.
Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона установлено, что положения статьи 220 Кодекса применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после вступления в силу Федерального закона, то есть после 1 января 2014 г.
Пунктом 4 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
При этом согласно пп.6 и 7 п.3 ст. 1 Федерального закона право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями ст. 220 Кодекса, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области по месту жительства.
14.08.2009 года ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008 год, в которой заявлен доход от продажи 1/2 доли недвижимого имущества (квартиры) по адресу: ... размере 950 000,00 рублей; имущественный налоговый вычет в соответствии пп.1 п.1 статьи 220 НК РФ по доходам от продажи долей имущества (1/2 доли), находившегося в собственности менее 3-х лет в пределах 1000000,00 рублей в размере 500 000 рублей; в соответствии с пп.3 п. 1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры расположенной по адресу: ... размере 450000,00 рублей.
Сумма фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости по адресу: ... составила в размере 1000000,00 рублей (1/2 доли в размере 500 000,00 рублей).
Расчет: 500 000,00 - 450000,00=50 000,00* 13%=6500 рублей.
Дата регистрации права собственности - 26.06.2008г.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год, сумма имущественного налогового вычета в с связи с приобретением объекта недвижимости по адресу: ... размере 50 000,00 рублей, и сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, подтверждены полном объеме (в размере 6500 рублей).
По письменному заявлению, представленному налогоплательщиком 13.01.2010 года, в котором указана сумма, подлежащая возврату из бюджета в размере 6500 рублей, налоговым органом принято решение о возврате № от 22.01.2010 года. Денежные средства зачислены на счет, указанный в заявлении платежным поручением № от 25.01.2008г.
22.03.2021 года налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлен в соответствии с пп.3, 4 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет по расходам, направленным на приобретение ..., расположенной по адресу: ... в размере 903689,93 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере 117480 рублей подтверждена в полном объеме.
По поступившему заявлению на возврат налога Инспекцией принято решение о возврате от 14.07.2021г. № и денежные средства, 15.07.2021г. зачислены на счет налогоплательщика.
В ходе проведения внутреннего аудита установлено, что налогоплательщиком повторно заявлен имущественный налоговый вычет по второму объекту.
Таким образом, судом установлено, что, обращаясь с соответствующим заявлением в МИФНС России № 23 по Ростовской области, ФИО1 заведомо знал, что им уже был заявлен и получен имущественный налоговый вычет за спорный период в размере 117 480 руб.
Доказательств обратного в силу ст. 556 ГПК РФ суду не представлено.
Налоговым органом сформировано сообщение № от 20.08.2021 года с требованием внести соответствующие изменения в налоговую декларацию и обнулить неправомерно заявленный повторный имущественный налоговый вычет, что подтверждается оттиском календарного штемпеля ФГУП «Почта России» и квитанцией об оплате почтовых услуг.
До настоящего времени уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не представлена.
Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
При таких обстоятельствах, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает требование истца о взыскании с ФИО1 в доход бюджета излишне выплаченного имущественного налогового вычета в размере 117480 руб. законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством РФ.
Учитывая, что истец освобожден от уплаты госпошлины согласно п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 549,60 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198, 233, 235 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджета излишне выплаченного имущественного налогового вычета – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в доход бюджета излишне выплаченный имущественный налоговый вычет в размере 117 480 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 549,60 руб.
Заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Заявление об отмене заочного решения подается ответчиком в течение 7 дней со дня вручения копии заочного решения.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья:
Мотивированное заочное решение составлено 21 января 2022 года.
