УИД 64RS0010-01-2021-001323-94
Дело №2а-1-887/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июня 2021 года г. Вольск
Вольский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Строгановой Е.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, на обязательное медицинское страхование, на доходы физических лиц, на единый вмененный доход для отдельных видов деятельности, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2013 года, прекратил осуществление предпринимательской деятельности 08.08.2019 года.
В соответствии со ст. 226, 426, 430, ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, единого налога на вмененный доход (далее -ЕНВД), налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ).
В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма страховых платежей и налогов ФИО1 в полном объеме не уплачена.
В связи с неоплатой (несвоевременной оплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, НДФЛ, ЕНВД на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени за неуплату налога.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, НДФЛ, ЕНВД, на которые начислены пени подлежащие взысканию, взысканы судебными приказами № 2а-3223/2018 от 13.11.2018 года и №2а-3224/2018 от 13.11.2018 года.
В соответствии с требованиями п.1 ст.70 НК РФ взыскателем не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени от 17.03.2020 года №, от 28.10.2020 года №.
Указанные требования в установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не исполнил.
14.12.2020 года истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области от 15.12.2020 года истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Между тем, по мнению административного истца, сроки установленные п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены.
Просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 2252 руб. 98 коп. КБК № и 768 руб. 15 коп. КБК №; пени на НДФЛ в размере 293 руб. 25 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 101 руб. 29 коп.; пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 00 руб. 42 коп. КБК №, 1250 руб. 81 коп. КБК №; пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 178 руб. 12 коп. КБК №, 503 руб. 02 коп. КБК №; пени на ВНВД в размере 526 руб. 34 коп.
Учитывая положения пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2013 года, прекратил осуществление предпринимательской деятельности 08.08.2019 года.
В соответствии со ст. 226, 426, 430, ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, ЕНВД, НДФЛ.
В адрес ФИО1 административным истцом в соответствии с требованием налогового законодательства направлялись налоговые уведомления и требования на уплату страховых взносов, налогов и пени, которые в добровольном порядке ответчиком исполнены не были.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, НДФЛ, ЕНВД взысканы судебными приказами № 2а-3223/2018 от 13.11.2018 года и №2а-3224/2018 от 13.11.2018 года.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку судебные приказы ФИО1 своевременно исполнены не были, ему были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 2252 руб. 98 коп. КБК №, из которых 600 руб. 75 коп. по требованию от 17.03.2020 года за период с 10.10.2019 года по 17.03.2020 года + 1652 руб. 23 коп. по требованию от 28.10.2020 года за период с 25.01.2019 года по 07.04.2020 года и 768 руб. 15 коп. КБК №, из которых 2016 руб. 89 коп. по требованию от 17.03.2020 года за период с 27.09.2019 года по 17.03.2020 года + 551 руб. 26 коп. по требованию от 28.10.2020 года за период с 25.01.2019 года по 07.04.2020 года; пени на НДФЛ в размере 293 руб. 25 коп., из которых 54 руб. 44 коп. по требованию от 17.03.2020 года за период с 09.12.2019 года по 17.03.2020 года + 88 руб. 96 коп. по требованию от 28.10.2020 года (25 руб. 83 коп. за период с 25.01.2019 года по 09.02.2020 года, 25 руб. 74 коп. за период с 25.01.2019 года по 01.04.2020 года, 37 руб. 39 коп. за период с 25.01.2019 года по 07.04.2020 года) + 149 руб. 85 коп. по требованию от 28.10.2020 года за период с 25.01.2019 года по 27.10.2020 года; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 101 руб. 29 коп., из которых 28 руб. 62 коп. по требованию от 17.03.2020 года за период с 27.09.2019 года по 17.03.2020 года + 72 руб. 67 коп. по требованию от 28.10.2020 года за период с 25.01.2019 года по 07.04.2020 года; пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 00 руб. 42 коп. КБК № по требованию от 17.03.2020 года; 1250 руб. 81 коп. КБК №, из которых 658 руб. 90 коп. по требованию от 17.03.2020 года за период с 21.01.2018 года по 17.03.2020 года + 591 руб. 91 коп. по требованию от 28.10.2020 года за период с 02.01.2017 года по 27.10.2020 года; пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 178 руб. 12 коп. КБК №, из которых 50 руб. 32 коп. по требованию от 17.03.2020 года за период с 26.09.2019 года по 17.03.2020 года + 127 руб. 80 коп. по требованию от 28.10.2020 года за период с 25.01.2019 года по 07.04.2020 года и 503 руб. 02 коп. КБК №, из которых 139 руб. 52 коп. по требованию от 17.03.2020 года за период с 01.10.2019 года по 17.03.2020 года + 363 руб. 50 коп. по требованию от 28.10.2020 года за период с 25.01.2019 года по 07.04.2020 года; пени на ВНВД в размере 526 руб. 34 коп., из которых 115 руб. 54 коп. по требованию от 17.03.2020 года за период с 16.11.2019 года по 17.03.2020 года + 410 руб. 80 коп. по требованию от 28.10.2020 года за период с 25.01.2019 года по 07.04.2020 года.
Согласно положениям ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Так как, добровольная оплата пени не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика были вынесены требования об уплате пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах № от 17.03.2020 года срок исполнения до 20.04.2020 года; № от 28.10.2020 года со сроком исполнения до 01.12.2020 года. Задолженность по указанным требованиям ответчиком не была погашена в установленный срок.
Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.
Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.
Расчет пени был проверен судом, он верен, при вынесении решения суд исходит из расчета административного истца.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
14.12.2020 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Вольского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 15.12.2020 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
Между тем, судом установлено, что инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 14.12.2020 года. Сумма задолженности, предъявленная к взысканию с ФИО1, составила 5874 руб. 38 коп. Указанная сумма задолженности сложилась по двум требованиям об уплате налога: от 17.03.2020 года №, от 28.10.2020 года №. Сумма задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, НДФЛ, ЕНДВ, вошедшая в требование от 17.03.2020 года № и предъявленная к взысканию, составила 1865 руб. 40 коп. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, НДФЛ, ЕНВД, вошедшая в требование от 28.10.2020 года №, составила 4008 руб. 98 коп. Таким образом, только по требованию от 28.10.2020 года № общая сумма превысила 3000 руб. Срок для добровольной оплаты, указанный в требовании от 28.10.2020 года №, установлен не позднее 01.12.2020 года. Следовательно, срок для взыскания задолженности в судебном порядке по указанным требованиям наступает не ранее 01.12.2020 года и не позднее 01.06.2021 года. Таким образом, сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены. До настоящего времени ответчиком суммы задолженности по пени заявленных к взысканию ответчиком не погашены.
В силу п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа в связи с наличием спора.
Административный истец обратился в суд с настоящим иском 12.05.2021 года – в установленный законом срок.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что истцом не пропущен срок на обращение в суд с иском о взыскании недоимки по указанным выше пени по страховым взносам и налогам.
В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 2252 руб. 98 коп. КБК № и 768 руб. 15 коп. КБК №; пени на НДФЛ в размере 293 руб. 25 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 101 руб. 29 коп.; пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 00 руб. 42 коп. КБК №, 1250 руб. 81 коп. КБК №; пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 178 руб. 12 коп. КБК №, 503 руб. 02 коп. КБК №; пени на ВНВД в размере 526 руб. 34 коп. подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС РФ №3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 2252 рублей 98 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 293 рублей 25 копеек; пени по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 768 рублей 15 копеек; пени по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 101 рубля 29 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 00 рублей 42 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 178 рублей 12 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 1250 рублей 81 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 503 рублей 02 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 526 рублей 34 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.
Судья Строганова Е.В.
