Дело № 2а-57/2021
УИД: 52RS0053-01-2020-000909-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Урень 18 февраля 2021 года
Уренский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сапожниковой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области к Рябову С. С.чу о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Рябову С.С. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 9391,87 рубль, в том числе транспортный налог 7200,00 рубля, пени по транспортному налогу 1331,63 рубль, налог на имущество в размере 404,00 рубля, пени по налогу на имущество в размере 32,10 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 224,20 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 45,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г. в размере 154,65 рубля.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налоговым органом в адрес мирового судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которому Инспекция просила суд взыскать с Рябова С.С. задолженность по налоговым обязательствам.
29.07.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.
Определением мирового судьи от 28.08.2020г. названный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.
Согласно сведениям, предоставляемым в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в собственности налогоплательщика находится (находились) следующие транспортные средства:
- ФОРДSMAX, гос.рег.номер №№, дата регистрации права собственности – 20.09.2013г., с учета данное транспортное средство не снято, (нал.база 160,00*нал.ставка 45,00 руб. = 7200,00 руб.).
Таким образом, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
На основании данных, представленных органами, которые осуществляют государственную регистрацию тех или иных транспортных средств (п.4 ст.85 НК РФ; Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв.Приказом МВД России №), ответчику по вышеуказанным объектам был исчислен транспортный налог за 2018г. в размере 7200,00 рубля.
На дату подачи заявления в суд сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год не погашена.
За несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г. начисленная сумма пени составила 1331,63 рубль.
2. Согласно сведениям, предоставляемым в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости:
- квартира, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>, дата возникновения собственности 11.09.2013г. На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен налог на имущество по указанному объекту недвижимости за 2018г. в размере 404,00 рубля.
Таким образом, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ.
На момент подачи заявления задолженность по налогу на имущество за 2018 год не погашена.
За несвоевременную уплату налога на имущество за 2018г. начисленная сумма пени составила 32,10 рубля.
3. В соответствии со ст.419 НК, ст.11 Федерального закона от 29.11.2010г. №326-ФЗ, ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ административный ответчик Рябков С.С. с 25.03.2011г. по 13.04.2018г. был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предпринимателя, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп.1 и пп.2 ч.1 ст.430 НК РФ.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п.1 ст.421, п.п. 1,5,6 ст.431 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ ответчику были исчислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2018 года в размере 37255,71 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 30994,82 рубля (23400,00+7594,82), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 6260,89 рублей (4590,00+1670,89).
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.
За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 года начисленная сумма пени составила 424,14 рубля, в том числе:
пени, начисленные за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 224,20 рубля; пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 45,29 рублей; пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г. в сумме 154,65 рубля.
В связи с неуплатой перечисленных налогов ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ налогоплательщику были выставлены и направлены требования № от 04.02.2020 года, № от 08.07.2019 года. Данные требования ответчиком не исполнены до настоящего времени.
Определением суда от 30 декабря 2020 года произведена замена административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области на правопреемника - Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области.
Исследовав письменные доказательства, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Транспортный налог.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Рябов С.С. состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области, является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. ст. 12,15, 357-363 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 2-3 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 г. № 71-ФЗ «О транспортном налоге», т.к. за ним в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство ФОРДSMAX, гос.рег.номер №О262ТТ52, дата регистрации права собственности – 20.09.2013г., с учета данное транспортное средство не снято, (нал.база 160,00*нал.ставка 45,00 руб. = 7200,00 руб.).
Таким образом, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
На дату подачи заявления задолженность по транспортному налогу за 2018 г. составила 7200,00 рубля.
На дату подачи заявления в суд сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год не погашена.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
За несвоевременную уплату транспортного налога начисленная сумма пени составила: 1331,63 рубль.
Налог на имущество.
Согласно сведениям, предоставляемым в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика находится следующий объект недвижимости:
- квартира, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>, дата возникновения собственности 11.09.2013г. На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, в соответствии со ст.408 НК РФ, должнику был исчислен налог на имущество по указанному объекту недвижимости за 2018г. в размере 404,00 рубля.
Таким образом, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Статьей 406 НК РФ установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января каждого года.
В соответствии со ст. 408 НК РФ Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Налог на имущество в отношении указанного объекта недвижимости исчислен в соответствии с положениями п.8.1 ст.408 НК РФ.
На момент подачи заявления задолженность по налогу на имущество за 2018 год не погашена.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
За несвоевременную уплату налога на имущество за 2018г. начисленная сумма пени составила 32,10 рубля.
Пени за несвоевременную уплату страховых взносов.
Как установлено судом и следует из материалов дела, с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ. Законом №243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения и дополнения.
В соответствии со ст.419 НК, ст.11 Федерального закона от 29.11.2010г. №326-ФЗ, ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ административный ответчик Рябов С.С. с 25.03.2011г. по 13.04.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ.
Пунктом 2 ст.425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 26%, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.
В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов. Подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционального количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п.4 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Пунктом 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате или за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой, за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщикам не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п.1 ст.421, п.п.1,5,6 ст.431 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ ответчику были исчислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2018 года в размере 37255,71 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 30994,82 (23400,00+7594,82), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФАМС в размере 6260,89 рублей (4590,00+1670,89).
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.
За несвоевременную уплату страховых взносов начисленная сумма пени составила 424,14 рубля, в том числе: пени, начисленные за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 224,20 рубля, пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 45,29 рублей; пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г. в сумме 154,65 рубля.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, страховых взносов, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, страховых взносов.
Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование(я) об уплате сумм страховых взносов и пени № от 04.02.2020 года, 18345 от 08.07.2019 года. Данное(ые) требование(я) ответчиком не исполнены.
Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты задолженности по пени по страховым взносам административным ответчиком не представлено.
На момент подачи заявления задолженность по пени не погашена.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
29.07.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения. Определением мирового судьи от 28.08.2020г. названный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.
С учетом даты отмены определения о вынесении судебного приказа – 28.08.2020 года срок обращения с требованием о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в порядке искового производства административным истцом не нарушен.
Учитывая, что административным ответчиком Рябовым С.С. по настоящее время не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пеней на него, налога на имущество и пеней на него, а также пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г., доказательств обратного ответчиком не представлено, то при таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с Рябова С.С. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Нижегородской области задолженности по налоговым обязательствам на общую сумму 9391,87 рубль подлежат удовлетворению.
В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Рябова С.С. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Нижегородской области к Рябову С. С.чу о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.
Взыскать с Рябова С. С.ча в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 9391,87 рубль, в том числе: транспортный налог 7200,00 рубля, пени по транспортному налогу 1331,63 рубль, налог на имущество в размере 404,00 рубля, пени по налогу на имущество в размере 32,10 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 224,20 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 45,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г. в размере 154,65 рубля.
Взыскать с Рябова С. С.ча госпошлину в федеральный бюджет в сумме 400 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья С.В. Сапожникова
