Дело № 2А-2473/2021
УИД 03RS0001-01-2021-002056-50
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
16 сентября 2021 года г.Уфа
Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Моисеевой Г.Л., при секретаре Мухтаровой Э.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 30 по РБ к Юрченко Н.В. о взыскании недоимки, пени, штрафа
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 30 по РБ обратилась в Уфимский районный суд РБ с административным иском к Юрченко Н.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, штрафа, указав, что за должником Юрченко Н.В. числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.
Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России. №30 по Республике Башкортостан представлена декларация формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ гол на бумажном носителе. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика составляет 0 рублей.
Юрченко Н.В. декларирует доходы, полученные по договору дарения на сумму <данные изъяты> рублей и продажу квартиры расположенной по адресу: РБ. <адрес>, на сумму <данные изъяты> рублей.
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ №б/н квартира,
расположенная по адресу: <адрес>
<адрес>, принадлежала Юрченко Н.В. на праве обшей долевой
собственности зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ГРН внесена запись
регистрации №, что подтверждается выпиской из
ЕГРН, соответственно, объект недвижимости в собственности налогоплательщика
находился менее минимального предельного срока владения 5 лет.
Кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, где <данные изъяты> % кадастровой стоимости составляет <данные изъяты> рублей, что ниже стоимости по договору купли-продажи.
По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ № б/н продана квартира, расположенная по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> рублей.
Исходя из договора дарения б/н от ДД.ММ.ГГГГ, Юрченко Н.В. получает в дар квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, от Юрченко П.М.
В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО2 является племянником Юрченко Н.В.. Данный факт ими не отрицается.
Таким образом, полученная квартира Юрченко Н.В. подлежит налогообложению.
Согласно сведениям, поступившим из внешних источников:
- кадастровая стоимость квартиры общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес> кадастровый № составляет <данные изъяты> рублей.
Соответственно доход от реализации данного объекта на основании кадастровой стоимости составил (<данные изъяты>.
Кроме того, Юрченко Н.В. заявляет имущественный вычет на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес>, 14 со стоимости объекта <данные изъяты>. Сумма предоставленного имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ года составляет <данные изъяты> рублей. Переходящие остаток на следующий налоговый период составляет <данные изъяты> рублей.
Исходя их вышеизложенного, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая к уплате по данному объекту составляет (<данные изъяты>
На момент составления решения налог на доходы физических лиц уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.
Исходя их вышеизложенного, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по данным налогового органа составляет 69347 рублей (443024-373677).
Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствуют реестры об отправке требований об уплате налога с отметкой почты.Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГг.
Просит взыскать с ответчика Юрченко Н.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. на общую сумму <данные изъяты> рублей.
Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.
Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.
Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Из иска и материалов административного дела следует, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ № б/н Юрченко Н.В. продана квартира, расположенная по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Юрченко Н.В. в Межрайонную ИФНС России №30 по Республике Башкортостан представлена декларация формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ гол на бумажном носителе, которым Юрченко Н.В. декларирует доходы, полученные по договору дарения на сумму <данные изъяты> рублей и продажу квартиры расположенной по адресу: РБ. <адрес>, на сумму <данные изъяты> рублей.. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика составляет 0 рублей.
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ №б/н, квартира,
расположенная по адресу: <адрес>
<адрес>, принадлежала Юрченко Н.В. на праве обшей долевой
собственности, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ГРН внесена запись
регистрации №, соответственно, объект недвижимости в собственности налогоплательщика
находился менее минимального предельного срока владения 5 лет.
Кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, где 70 % кадастровой стоимости составляет <данные изъяты> рублей, что ниже стоимости по договору купли-продажи.
Исходя из договора дарения б/н от ДД.ММ.ГГГГ, Юрченко Н.В. получилат в дар квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, от Юрченко П.М.
В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО2 является племянником Юрченко Н.В.. Данный факт ими не отрицается.
Таким образом, полученная квартира Юрченко Н.В. подлежит налогообложению.
Кадастровая стоимость квартиры общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № составляет <данные изъяты> рублей. Соответственно, доход от реализации данного объекта на основании кадастровой стоимости составил <данные изъяты>
Кроме того, Юрченко Н.В. заявляет имущественный вычет на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес> со стоимости объекта <данные изъяты>. Сумма предоставленного имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ года составляет <данные изъяты> рублей. Переходящие остаток на следующий налоговый период составляет <данные изъяты> рублей.
Исходя их вышеизложенного, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая к уплате по данному объекту составляет (№
ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физического лиц уплачен ответчиком в сумме <данные изъяты> рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по данным налогового органа составляет <данные изъяты> руб.
В отношении Юрченко Н.В. налоговым органом вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по результатам камеральной налоговой проверки проверяющим установлена неуплата налога на доходы физических лиц, предлагается привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения Юрченко Н.В.
Ввиду невыполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в добровольном порядке, Межрайонной ИФНС России N 30 по РБ в адрес Юрченко Н.В. направлено требование N № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафов в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку в указанный в требовании срок Юрченко Н.В. обязанность по уплате налогов не выполнена, то на основании заявления налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с Юрченко Н.В. задолженности по налогам в размере 86324,47 руб., а также расходов по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Уфимскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Юрченко Н.В. задолженности по налогу в размере <данные изъяты> руб., а также расходов по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> руб. отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ.
Обращение МИФНС № 30 по РБ с административным иском по настоящему делу имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Административным истцом правомерно начислены налоги и пени, расчет взыскиваемых сумм, соответствует закону, порядок и процедура направления уведомления об уплате налогов и требования соблюдены, льготы по уплате налога административный ответчик не имеет.
Ответчиком суду не представлено возражений по иску, доказательств отсутствия задолженности, либо иного ее размера.
На основании установленных по делу обстоятельств суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС № 30 по РБ к Юрченко Н.В. о взыскании недоимки, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика Юрченко Н.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 64479,38 руб., пени в размере 3108,37 руб., штраф в размере 13869 руб. на общую сумму 81456,75 рублей, госпошлину в размере 2643,70 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд РБ в течение месяца.
Судья Г.Л.Моисеева
