Дело № 2а-2820/2020
74RS0002-01-2020-001235-31
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
23 марта 2020 года г. Челябинск
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,
при секретаре О.Л. Колбиной,
рассмотрев административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к Бубенцову ФИО4 о взыскании обязательных платежей с физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Центральному району г.Челябинска обратилась в суд с заявлением к Бубенцову ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период 2016 год в размере 3 796 рублей 84 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 484 рубля 45 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве адвоката.
Согласно ст.5 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Статьями 18,28 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной уплате страховых взносов.
Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Н РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Административным ответчиком, самостоятельно, в установленный сроки, не оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период 2016 год в размере 3796 рублей 84 копейки.
В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.69,70 НК РФ, а так же с учетом сведений УПФР по Центральному району г.Челябинска в отношении имеющейся задолженности по уплате страховых взносов за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом Административному ответчику были направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ№S01170342278 об уплате недоимке по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 36 рублей 08 копеек, по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период 2016 год в размере 3796 рублей 84 копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 448 рублей 37 копеек, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в указанные сроки Бубенцовым ФИО6 не исполнены.
Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Бубенцова ФИО7 к мировому судье судебного участка № 9 Центрального района г.Челябинска.
ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №9 Центрального района г.Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1190/2019 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с Бубенцова ФИО8.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправке обратиться в суд с иском о взыскании налога на имущество в пределах суммы, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца - ИФНС России по Центральному району г.Челябинска, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, о причине неявки суд не уведомил;
В силу ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС Центральному района подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 НК РФ. Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 НК РФ.
Из материалов дела следует, что Бубенцов ФИО9 ИНН 740405817701, зарегистрирован по месту жительства на территории, подведомственной ИФНС России по Центральному району г.Челябинска и состоит на налоговом учете в качестве адвоката в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска.
Согласно ст.5 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 379-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.
3. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Согласно ст. 14 212-ФЗ, плательщики страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 82-ФЗ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 376-ФЗ), минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ составляет 6204 рубля в месяц. Таким образом, размер фиксированного страхового взноса в 2016 году составил 32385 рублей, в том числе: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ставка налога 26%) в размере 19356 рублей 48 копеек, и на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования (ставка налога 5,1%) за период 2016 год в размере 3796 рублей 84 копейки.
Согласно ст. 18 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Н РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Административным ответчиком, самостоятельно, в установленный сроки, не оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период 2016год в размере 3796 рублей 84 копеек.
Суду представлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№S01170342278 об уплате недоимке по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 36 рублей 08 копеек, по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период 2016 год в размере 3796 рублей 84 копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 448 рублей 37 копеек, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№ направленно в адрес ответчика с заказным письмом ФГУП Почта России ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестра заказных почтовых отправлений.
Кроме того, справочно сообщается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится общая задолженность в сумме 199259,59 рублей, в том числе по налогам(сборам) 175690,30 рублей, которая подлежит уплате.
Представленный истцом расчет сумм страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год судом проверен, является математически верным, также математически верным является расчет пени.
Суд принимает во внимание, что в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате образовавшейся недоимки по налогам и начисленных пени указан срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п.п. 2, 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, данное требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней, с даты направления заказного письма.
Согласно ст.21 212-ФЗ, В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи органом контроля за уплатой страховых взносов заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается органом контроля за уплатой страховых взносов в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного частью 2.2 ст 21 212-ФЗ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.
К отношениям о взыскании страховых взносов, регулируемым частями 2 - 2.2 ст. 21 212-ФЗ, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство органа контроля за уплатой страховых взносов о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования о взыскании страховых взносов.
Суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1190/2019 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с Бубенцова Сергея Николаевича.
Поскольку Бубенцов Сергей Николаевича в добровольном порядке требования в указанный срок в полном объеме не исполнил, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчиком не представлены возражения на административное исковое заявление, не представлены доказательства оплаты налога.
Таким образом, с Бубенцова ФИО10 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период 2016 год в размере 3 796,84 рубля и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 484,45 рубля.
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с Бубенцова ФИО11, в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копейка, исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Бубенцова ФИО12, проживающего по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Центральному району г. Челябинска недоимкт по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период 2016 год в размере 3 796 рублей 84 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 484 рубля 45 копеек.
Взыскать с Бубенцова ФИО13 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Рыбакова М.А.
Решение в полном объеме изготовлено 27 марта 2020 года
