К делу №2-1006/2013 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 октября 2013 года город Тихорецк
Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:
судьи Шевченко Р.А.,
при секретаре судебного заседания Кравченко А.В.,
с участием представителя истца – Межрайонной ИФНС России №12 по Краснодарскому краю – Сенчело Л.Г., действующей на основании доверенности №03-1-24/04563 от 29 мая 2013 года,
представителя ответчика – Ступко М.Д. – опекуна Ступко Д.В., действующего на основании решения Тихорецкого городского суда от 2 сентября 2010 года о признании недееспособной Ступко М.Д. и распоряжения УСЗН в Тихорецком районе от 28 октября 2010 года №569-р «О назначении Ступко Д.В. опекуном над недееспособной Ступко М.Д.»,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №12 по Краснодарскому краю к Ступко Марии Дмитриевне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Краснодарскому краю (далее МИФНС №12, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Ступко М.Д. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2010 год и 2011 год в общей сумме 773609 рублей 25 копеек и пени в сумме 22337 рублей 97 копеек.
Исковые требования мотивированы тем, что Ступко М.Д. имеет в собственности следующие земельные участки, за которые она обязана уплачивать земельный налог: №23:19:105000:331 из земель сельхозназначения, расположенный по адресу: <адрес>; №23:19:0105000:14 из земель сельхозназначения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; №23:19:0105000:15 из земель сельхозназначения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; №23:19:0105000:341 из земель сельхозназначения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>
Налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2010 год и 2011 год, Ступко М.Д. направлено налоговое уведомление №288358, сумма налога за 2010 год, 2011 год составила 937 196 рублей 56 копеек. 14 января 2013 года в счет погашения задолженности Ступко М.Д. была произведена оплата в сумме 50 000 рублей.
В связи с неполной оплатой земельного налога Ступко М.Д. направлено требование на уплату налога №196589 по состоянию на 05 декабря 2012 года, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму задолженности.
28 февраля 2013 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №12 по Краснодарскому краю направлялось заявление №428 на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 109 города Тихорецка вынесено определение об отмене судебного приказа.
Согласно налоговому уведомлению №288358 сумма налога за 2010 год, 2011 год составила 937 196 рублей 56 копеек, на основании сведений, поступивших из регистрирующих органов, налоговым органом произведен перерасчет земельного налога, сумма налога за 2011 год уменьшена на 163587 рублей 31 копейка, сумма задолженности по земельному налогу за 2010 год и 2011 год составляет 773609 рублей 25 копеек.
В связи с неуплатой задолженности по налогу, Ступко М.Д. начислена пеня по состоянию на 20 марта 2012 года в сумме 22337 рублей 97 копеек.
МИФНС №12 просит суд взыскать с ответчика Ступко МД. задолженность по земельному налогу за 2010 год и 2011 год в сумме 773609 рублей 25 копеек и пени в сумме 22337 рублей 97 копеек.
В судебном заседании представитель истца Сенчело Л.Г. уточнила заявленные исковые требования. Пояснила, что 24 августа 2013 года ответчиком произведена оплата в сумме 100000 рублей, в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2011 год. Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2010 год и 2011 год составляет 673609 рублей 25 копеек, пени 22337 рублей 97 копеек. Просила взыскать со Ступко М.Д. задолженность по земельному налогу в сумме 673609 рублей 25 копеек и пени 22337 рублей 97 копеек.
Представитель ответчика Ступко Д.В. заявленные налоговым органом исковые требования не признал. Пояснил, что в 2012 году в производстве Тихорецкого городского суда находилось гражданское дело № 2-701/2012 по иску МРИ ФНС № 12 по КК о взыскании со Ступко М.Д. задолженности по земельному налогу за 2008-2010 годы. В процессе рассмотрения указанного налоговому органу стало известно о недееспособности Ступко М.Д. и назначения опекуна Ступко Д.В. Несмотря на данные обстоятельства, МРИФНС №12 по КК, располагающее информацией о местонахождении опекуна, его контактных телефонах, продолжает направлять налоговые уведомления и требования в адрес недееспособного налогоплательщика, что влечет за собой незащищенность лица, принявшего на себя налоговые обязательства за недееспособного, и, соответственно, может повлечь за собой причинение со стороны налоговых органов имущественных убытков опекуну, исполняющему налоговые обязательства опекаемого по уплате установленных налогов из денежных средств недееспособного.
Апелляционным Определением Краснодарского краевого суда от 13.09.2012г. МРИ ФНС России №12 по КК отказано во взыскании со Ступко М.Д. налога на землю и пени за период с 2008 по 2010 годы включительно в виду неисполнения налоговым органом обязанности по расчету налога и своевременной отправке налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика. Данная обязанность не исполнена налоговым органом и за период 2010-2011 годы, налоговые уведомления об уплате земельного налога, в адрес Ступко М.Д. и её опекуна не направлены. Таким образом, ИФНС №12 не уведомило Ступко М.Д. или опекуна о сумме и сроках уплаты земельного налога, а сразу приняло меры принудительного характера. 08 декабря 2012 года в адрес Ступко М.Д. поступило требование №196589 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 05 декабря 2012года. В соответствии с указанным требованием Ступко М.Д. надлежало уплатить земельный налог за 2010, 2011 годы с начислением пени на общую сумму 2 126 524,2 рублей. По данным, указанным в требовании, не возможно понять за какое именно имущество начислен земельный налог, не указаны объекты налогообложения. 12 декабря 2012 года он обратился в адрес МРИ ФНС № 12 по КК с письмом о направлении полной информации (уведомления) об уплате земельного налога за 2010-2011 год, с указанием объекта налогообложения, его размера, размера налоговой базы, исчисленной суммы налога и налогового периода, позволяющих установить правомерность начисления сумм налога и взыскания сумм пени. Ответ на указанное письмо не содержит необходимых данных относительно объекта налогообложения, его размера, размера налоговой базы, исчисленной суммы налога по каждому налоговому периоду. Ответ содержит информацию относительно ранее возникшего между сторонами спора по земельному налогу за 2008-2009 годы, и историю начисления налога за 2010-2011годы.
В дальнейшем, в его адрес направлено требование №13335 от 18 июля 2013 года и указана иная сумма задолженности, по сравнению с требованием от 05 декабря 2012 года.
Ступко Д.В. считает, что требование о взыскании со Ступко М.Д. задолженности по земельному налогу за 2010-2011 годы выставлено не правомерно, поскольку 01 февраля 2012 года им произведена уплата земельного налога за Ступко М.Д. в сумме 253 690,97 рублей. Апелляционным Определением Краснодарского краевого суда от 13.09.2012г. МРИ ФНС России №12 по КК отказано во взыскании со Ступко М.Д. налога на землю и пени за период с 2008 по 2010 годы включительно, и внесенная им ранее в бюджет сумма земельного налога является излишне уплаченной. 24 августа 2013 года им уплачен земельный налог в размере 100 000 (сто тысяч) рублей. Всего для исполнения обязанности недееспособного налогоплательщика Ступко М.Д. по оплате земельного налога им оплачено за данный период 403690 рублей 97 копеек. Полагает, что указанной суммы достаточно для оплаты земельного налога за 2011 год.
Просит суд отказать Межрайонной ИФНС России № 12 по Краснодарскому краю о взыскании со Ступко М.Д. в доход бюджета задолженности по земельному налогу и пени за период 2010-2011 годы.
Представитель управления социальной защиты населения министерства социального развития и семейной политики Краснодарского края в Тихорецком районе, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания в суд не явился. В соответствии с частью 3 статьи 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, считает исковые требования не подлежащими удовлетворению.
Согласно пунктам 1,2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Налогоплательщиками земельного налога согласно статье 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, при условии, что такие земельные участки признаются объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ налогоплательщикам физическим лицам налоговую базу определяют налоговые органы. Они рассчитывают налоговую базу на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база по земельному налогу на основании статьи 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 9 Решения Совета Ленинградского сельского поселения Ленинградского района №115 от 13 ноября 2009 года налогоплательщики – физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, авансовые платежи по налогу за 2010 год уплачивают до 15 сентября, 15 ноября текущего налогового периода, окончательный расчет по налогу производится ими не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 3 Решения Совета Ленинградского сельского поселения Ленинградского района №94 от 17 ноября 2010 года налогоплательщики – физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, обязаны уплатить налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, и не оспаривается сторонами, что в 2010 – 2011 году ответчик Ступко М.Д. имела в собственности следующие земельные участки: №23:19:105000:331 из земель сельхозназначения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; №23:19:0105000:14 из земель сельхозназначения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; №23:19:0105000:15 из земель сельхозназначения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; №23:19:0105000:341 из земель сельхозназначения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>
По состоянию на 06 июня 2012 года налоговым органом произведено начисление земельного налога, на земельные участки, находившиеся в собственности Ступко М.Д. в период с 2008 года по 2011 год, на общую сумму 2372097 рублей 21 копейку.
06 июня 2012 года сформировано налоговое уведомление №288358 на указанную сумму. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предложено уплатить в срок до 15 ноября 2012 года земельный налог в сумме 937196 рублей 56 копеек.
Согласно списку внутренних почтовых отправлений №5 уведомление №288358 направлено в адрес налогоплательщика Ступко М.Д., заказным письмом 07 июня 2012 года.
05 декабря 2012 года, в адрес Ступко М.Д. направлено требование об уплате земельного налога №196589 на сумму сумме 937196 рублей 56 копеек.
15 марта 2013 года мировой судья судебного участка № 109 города Тихорецка на основании заявления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №12 по Краснодарскому краю №428 от 28 февраля 2013 года вынес судебный приказ о взыскании со Ступко М.Д. задолженности по земельному налогу в сумме 963227 рублей 19 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 109 города Тихорецка от 21 марта 2013 года судебный приказ от 15 марта 2013 года отменен на основании статьи 129 ГПК РФ.
В соответствии со статьей 51 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пунктам 2,3 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налоговый орган может направить налогоплательщику – физическому лицу уведомление об уплате земельного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления. Также установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате земельного налога не более чем за три налоговых периода (три календарных года), предшествующих году направления уведомлений.
Доводы представителей налогового органа о том, что: -налогоплательщиком Ступко М.Д. не исполнена обязанность по уплате доначисленных сумм земельного налога за 2010 год и начисленных сумм налога за 2011 год; сведения относительно недееспособности Ступко М.Д. и назначения опекуном Ступко Д.В. в Инспекцию не поступали; налогоплательщик Ступко М.Д. и её опекун Ступко Д.В. были своевременно уведомлены о необходимости уплатить земельный налог, поскольку налоговые уведомления, требования, в отношение Ступко М.Д. направлялись налоговым органом по адресу: <адрес>, где зарегистрированы Ступко М.Д. и Ступко Д.В., суд считает несостоятельными, на основании следующего.
Решением Тихорецкого городского суда Краснодарского края от 04.07.2012 по гражданскому делу №2-701/2012, удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Краснодарскому краю к Ступко Марии Дмитриевне о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пене за период 2008-2010 годы в общей сумме 767 269,44 руб. При рассмотрении дела было установлено, что Ступко М.Д. признана недееспособной на основании решения Тихорецкого городского суда от 2 сентября 2010 года. Интересы недееспособной Ступко М.Д. представлял Ступко Д.В. Таким образом, на момент формирования налогового уведомления от 06 июня 2012 года №288358 налоговый орган располагал информацией о недееспособности налогоплательщика и его опекуне и имел возможность вручить налоговое уведомление опекуну недееспособной Ступко М.Д. лично, под роспись, в период рассмотрения данного гражданского дела.
В судебном заседании установлено, что налоговое уведомление от 06 июня 2012 года №288358 и требование 05 декабря 2012 года №196589 были направлены в адрес недееспособного налогоплательщика Ступко М.Д.
18 декабря 2012 года опекуном недееспособной Ступко М.Д. – Ступко Д.В. в адрес налогового органа направлено обращение, в котором он сообщил, что уведомление о необходимости уплаты налога им не получено, из требования от 05 декабря 2012 года невозможно понять за какие земельные участки начислен налог, требование не подписано, на нем отсутствует печать ИФНС. Просил направить в его адрес налоговое уведомление об уплате налога, с указанием объекта налогообложения, его размера, размера налоговой базы исчисленной суммы налога и налогового периода, позволяющих установить правомерность начисления сумм налога и взыскания сумм пени.
08 января 2013 года налоговым органом в адрес Ступко Д.В. направлен ответ, согласно которому налоговое уведомление №70454 включающее в себя начисленные суммы земельного налога за 2008, 2009, 2010 годы, было направлено в адрес налогоплательщика 19 октября 2011 года. В связи с неоплатой налога в установленный срок 06 декабря 2011 года в апреле 2012 года налоговый орган обратился в Тихорецкий городской суд, с иском о взыскании задолженности по земельному налогу. На основании сведений о имеющихся в собственности Ступко М.Д. земельных участках, ставших известными налоговому органу в рамках рассмотрения спора, 05 июня 2012 налоговым органом произведены уточненные расчеты и в адрес Ступко М.Д. направлено уведомление №288358 от 06 июня 2012 года. При этом, налоговое уведомление в адрес опекуна налогоплательщика – Ступко Д.В. не направлено.
Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ изложенной в Определении от 28 июля 2010 года №4-В10-16 не вручение налогоплательщику уведомления об уплате налогов, не порождает публично-правовой обязанности уплатить налог.
Кроме того, из представленного налоговым органом, в обоснование уточненных исковых требований, расчета доначисленных сумм земельного налога за 2010, 2011 годы, включенных в налоговое уведомление №288358, следует, что доначисленная сумма налога за 2010 год составила 234543 рубля 70 копеек, начисленная сумма налога за 2011 год составила 433163 рубля 18 копеек. Общая сумма налога, подлежащая уплате, составляет 667706 рублей 88 копеек.
На основании квитанций от 02 февраля 2012 года на сумму 253690 рублей 97 копеек, 14 ноября 2012 года на сумму 344363 рубля 46 копеек, от 24 августа 2013 года на сумму 100000 рублей, налогоплательщиком уплачен земельный налог за 2011 год в общей сумме 698054 рубля 43 копейки. Таким образом, налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена в полном объеме.
Доводы представителей налогового органа о том, что сумма оплаченная налогоплательщиком по квитанции от 02 февраля 2012 года, вошла в счет погашения задолженности предыдущих периодов, необоснованна, поскольку апелляционным определением Судебной Коллегии по Гражданским делам Краснодарского краевого суда от 13.09.2012 по делу № 33-18617/12, решение Тихорецкого городского суда от 04.07.2012 по гражданскому делу №2-701/2012, отменено, в удовлетворении заявленных Инспекцией требований отказано в полном объеме. Определением Краснодарского краевого суда от 18.03.2013 по делу №44г-704/13 МИФНС №12 отказано в передаче кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании в президиум Краснодарского краевого суда.
В соответствии со статьей 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которых основаны ее требования или возражения.
Надлежащие доказательства, вручения налогового уведомления опекуну недееспособного налогоплательщика Ступко М.Д. – Ступко Д.В., а также неуплаты задолженности по земельному налогу за 2010 – 2011 годы, налоговым органом суду не представлены.
При установленных обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований МИФНС №12 о взыскании со Ступко М.Д. земельного налога за 2010 год и 2011 год в сумме 673 609 рублей 25 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 22 337 рублей 97 копеек, надлежит отказать.
На основании статей 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №12 по Краснодарскому краю к Ступко Марии Дмитриевне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2010 год и 2011 год в сумме 673 609 рублей 25 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 22 337 рублей 97 копеек.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
