25RS0028-01-2020-000212-37
Дело № 2а - 117/2020 г.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 сентября 2020 года п. Терней Тернейский район
Приморский край
Тернейский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Богомазова С. В.,
при секретаре Крутик С. В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 6 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ответчику Луковцеву А.С. о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 8 355 руб. 85 коп., пеня за период начисления с 01.01.2020 года по 26.01.2020 года в размере 53 руб. 08 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884 руб. пеня за период начисления с 01.01.2020 года по 26.01.2020 года в размере 37 руб. 29 коп.
В обоснование заявленных исковых требований административным истцом указано, что, согласно выписке из Единого государственного реестра ФИО2 ОГРНИП 308250510500043 с 14.04.2008 года зарегистрирован в МИФНС №6 по Приморскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, 20.01.2020 года утратил свой статус индивидуального предпринимателя по собственному желанию.
Административный ответчик в 2019 году состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно на основании положения ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик не уплатил суммы в полном объеме по страховым взносам, административным истцом на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 53 руб. 08 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 37 руб. 29 коп.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 ст. 45, ст. 69, ст. 70 УК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени от 27.01.2020 года № 612, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам. До настоящего момента данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.
С учетом произведенных перерасчетов, сумма задолженности по налогам, пеням составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налог 8 355 руб. 85 коп., пени 53 руб. 08 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере налог 6 884 руб., пени 37 руб. 29 коп.
МИФНС России №6 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Тернейского судебного района с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ФИО2 - заявление № 1081 от 27.02.2020 года, однако ФИО2 обратился с возражением относительно его исполнения до принятия заявления к производству.
МИФНС России №6 по Приморскому краю просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогам, пени в общей сумме 15 330 руб. 22 коп.
Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, в просительной части административного искового просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя (л.д. 7).
Административный ответчик и его представитель также не явились на судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени судебного заседания, сведений об уважительности неявки суду не представили. В ранее состоявшихся судебных заседаниях иск не признали, пояснили, что оплату произвели в полном размере, в том числе путем внесения денежных средств при снятии ФИО2 с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика, представителя административного ответчика.
Суд, изучив и оценив представленные сторонами доказательства, доводы сторон, в совокупности с исследованными материалами дела, документами, поступившими по запросу суда, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) предусмотрено право налоговой инспекции как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с 2017 года регулируются НК Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 8 НК Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу положений статьи 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен 20.01.2020 года в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 20-22).
Из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Обязанность по уплате страховых взносов за период предпринимательской деятельности за 2019 год ФИО2 не была исполнена, в связи с чем, ему было направлено требование от 27.01.2020 года № 612, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19.02.2020 года (л.д.14).
Данные требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения МИ ФНС № 6 по Приморскому краю к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 9), в Тернейский районный суд с указанным административным иском.
В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В случае несвоевременной уплаты налога, согласно статье 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора начисляется пеня.
Суд, проверив представленные административным истцом расчет пени (л.д.15, обратная сторона л.д. 15), порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, пришел к выводу о наличии правовых оснований для начисления ФИО2 страховых взносов, а также о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в заявленном размере в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов.
Однако, по запросу суда административным истцом МИФНС № 6 по Приморскому краю в адрес суда представлена ведомость платежей ФИО2 с 01.01.2015 по 31.08.2020 года, в которой отражены обязательные платежи ИП ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год КБК 18210202140061110160, в том числе платежное поручение № 54 от 16.05.2019 года в сумме 7 000руб. за кв.01.2019 год, платежное поручение № 75 от 22.07.2019 года в сумме 8 000 руб. кв. 02.2019 года, платежное поручение № 120 от 23.10.2019 года в сумме 8 000 руб. кв. 03.2019 года, платежное поручение № 137 от 02.12.2019 года в сумме 8 000 руб. за кв. 04.2019 года, а всего за 2019 год сумма уплаченного налога составляет согласно ведомости 31 000 руб. (7 000 + 8 000 +8 000+8 000), из необходимых 29 354 руб.
Согласно представленных ПАО «Сбербанк России» по запросу суда копий платежных поручений ФИО2 внесены обязательные взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере КБК 18210202140061110160 в сумме 31 000 руб., в том числе по платежному поручению № 54 от 16.05.2019 года в сумме 7 000руб. за 1 квартал 2019 года, по платежному поручению № 75 от 22.07.2019 года в сумме 8 000руб. за 2 квартал 2019 года, по платежному поручению № 120 от 23.10.2019 года в сумме 8 000руб. за 3 квартал 2019 года, по платежному поручению № 137 от 02.12.2019 года в сумме 8 000руб. за 4 квартал 2019 года.
А также ФИО2 предоставлен суду чек-ордер № 721978 от 13.01.2020 года на сумму 2 200 руб. за 4 квартал 2020 года КБК 18210202140061110160, получатель платежа Межрайонная ИФНС № 6 по Приморскому краю, итого общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере КБК 18210202140061110160 за 2019 год составляет 33 200 руб.
ФИО2 предоставлен чек ордер № 3 от 28.09.2020 года на сумму 6 884 руб. КБК 18210202103081013160 и чек ордер № 4 от 28.09.2020 года на сумму 37 руб. 29 коп. КБК 18210202103082013160. Согласно представленных платежных документов, 28.09.2020 года ФИО2 была оплачена задолженность по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб. и пени в сумме 37 руб. 29 коп.
Таким образом, учитывая, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год ФИО2 оплачены в полном объеме, а требования об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год и пени были удовлетворены ответчиком добровольно, то не имеется правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю к ФИО2, проживающего по адресу: 692150, <адрес>, о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 8 355 руб. 85 коп., пеня за период начисления с 01.01.2020 года по 26.01.2020 года в размере 53 руб. 08 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884 руб. пеня за период начисления с 01.01.2020 года по 26.01.2020 года в размере 37 руб. 29 коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня вынесения через Тернейский районный суд.
Судья Богомазов С. В.
