Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Таганрогского городского суда (Ростовская область) от 29.12.2023 № 2А-4843/2023

№ 2а-4843/2023

92RS0002-01-2023-001349-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2023г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю к ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о взыскании недоимки по налогам, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафов и пени, в обоснование указав следующее (дело №2а-5209/2023, том 1).

ФИО1, <дата> года рождения с 19.05.2000г. по 06.05.2022г. состоял на учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области. С 06.05.2022г. ФИО1 состоит на учете в УФНС России по г.Севастополю.

В период с 20.01.2014г. по 12.05.2022г. ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве адвоката и в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

ФИО1 24.04.2018г. представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ, согласно которой в 2017 году им получен доход от осуществления частной практики в размере 100 000,00 руб., сумма налога, исчисленного к уплате, составила 9361,00 руб.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой налоговым органом был выявлен факт не отражения доходов, полученных от продажи автотранспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты> 4, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (с 24.01.2017г. по 20.06.2017г. и с 25.09.2015г. по 15.04.2017г. соответственно). Занижение налоговой базы составило 400 000 руб.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 19.12.2018г. № 64968 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 3900,00 руб. Также указанным решением ФИО1 произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19 500,00 руб., пени в размере 745,55 руб.

В добровольном порядке недоимка, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по НДФЛ в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы образовавшейся недоимки за период с 20.12.2018г. по 01.12.2019г. в размере 1675,21 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ должнику 15.12.2019г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 02.12.2019 № 167837 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 23.12.2019г. требование от 02.12.2019 № 167837 не исполнено.

Сумма пени в размере 745,55 руб., исчисленная в соответствии с решением от 19.12.2018 № 64968, в указанном требовании не отражена, а указана в требовании от 24.06.2019г. № 48615 и не является предметом исковых требований по настоящему административному исковому заявлению.

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: 26.08.2011г.;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер: №, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 388, 389, 390, 391, 394, 396, 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 186,00 руб., земельного налога за 2018г. в размере 1416,00 руб., подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 28.06.2019г. № 7437613.

В добровольном порядке земельный налог, налог на имущество физических лиц ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 0,87 руб.; по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 6,65 руб.

Налоговым органом должнику 29.12.2019г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 25.12.2019г. № 171725 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 28.01.2020г. требование от 25.12.2019г. № 171725 не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 24.03.2020г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафу, пене. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области от 30.09.2022г. вышеуказанный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафу, пене в общем размере 26 684,73 руб., в том числе: - по НДФЛ за 2017 год в размере 19 500,00 руб.; - по пене в связи с неуплатой НДФЛ, за период с 20.12.2018г. по 01.12.2019г. в размере 1675,21 руб.; - по штрафу, предусмотренному п. 1 ст.122 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в размере 3900,00 руб.; - по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 186,00 руб.; - по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 0,87 руб.; - по земельному налогу за 2018 год в размере 1416,00 руб.; - по пене в связи с неуплатой земельного налога за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 6,65 руб.

Также УФНС России по г.Севастополю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, указав следующее (дело №2а-4843/2023, том 2).

ФИО1, ИНН <***>, в период с 20.01.2014г. по 12.05.2022г. состоял на учете в налоговых органах в качестве адвоката и в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком НДФЛ.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой налоговым органом был выявлен факт неотражения доходов, полученных от продажи автотранспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты> 4, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (с 24.01.2017г. по 20.06.2017г. и с 25.09.2015г. по 15.04.2017г. соответственно). Занижение налоговой базы составило 400 000 руб.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 19.12.2018г. № 64968, которым ФИО1 произведено доначисление НДФЛ за 2017 год в размере 19500,00 руб., пени в размере 745,55 руб. Также указанным решением ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ привлечен к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 3900,00 руб.

В добровольном порядке недоимка, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

В добровольном порядке НДФЛ, полученный от осуществления частной практики, ФИО1 в установленный законом срок не уплачен.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел перерасчет транспортного налога за 2014 год. Сумма налога с учетом налоговых льгот составила 15 780,00 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 12.10.2017г. № 36560911.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 12.10.2017г. должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.10.2017г. № 36560911 на уплату транспортного налога за период 2014 г.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на имя ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества: земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, 3, дата регистрации права собственности: 26.08.2011г.; квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности: 23.10.2014г., дата прекращения права собственности: 06.11.2018г.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 388, 389, 390, 391, 394, 396, 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 186,00 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 1416,00 руб., подлежащих уплате в бюджет. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от 28.06.2019г. № 7437613. Указанное уведомление 28.06.2019 направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по НДФЛ за 2017 г., в размере 263,58 руб.; по НДФЛ, полученные от осуществления частной практики за 2018 г., в размере 242,80 руб.; по транспортному налогу за 2014 г., в размере 959,14 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в размере 2,51 руб.; по земельному налогу за 2018 г., в размере 30,29 руб.

В связи с неуплатой пени по НДФЛ, имущественным налогам должнику 28.06.2020г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 25.06.2020г. № 44344 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 01.12.2020г. требование от 25.06.2020г. № 44344 не исполнено.

ФИО1 28.04.2020г. представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ, согласно которой в 2019 году им получен доход от осуществления частной практики в размере 302 855,00 руб., сумма налога, исчисленного к уплате, составила 32 320,00 руб., сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 23 530,00 руб. В установленный законодательством срок задолженность не уплачена.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: - по НДФЛ за 2017г. в размере 271,71 руб.; по НДФЛ, полученные от осуществления частной практики за 2019 г., в размере 327,84 руб.; по транспортному налогу за 2014 г. в размере 470,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в размере 2,59 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 59,19 руб.

В связи с неуплатой пени по НДФЛ, имущественным налогам должнику 02.11.2020г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 27.10.2020г. № 91055 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 03.12.2020г. требование от 27.10.2020г. № 91055 не исполнено.

В добровольном порядке земельный налог за 2019 г. ФИО1 в установленный законодательством срок не оплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени на суммы недоимки в размере 2,61 руб.

В связи с неуплатой земельного налога пени должнику 20.12.2020г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 15.12.2020г. №112335 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 21.01.2021г. требование от 15.12.2020г. № 112335 не исполнено.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области произвела исчисление транспортного налога за 2018 г. в размере 37 935,00 руб., за 2019г. в размере 49 039,00 руб., подлежащих уплате в бюджет. Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях от 28.06.2019г. № 7437613, от 03.08.2020г. №15254826. Указанные уведомления направлены должнику через личный кабинет налогоплательщика 28.06.2019г. и 03.08.2020г. соответственно. В добровольном порядке в установленный законодательством срок транспортный налог за 2018-2019гг. ФИО1 не оплачен.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по НДФЛ за 2017 г., в размере 966,89 руб.; по НДФЛ, полученные от осуществления частной практики за 2019 г., в размере 50,01 руб.; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1675,98 руб.; по транспортному налогу за 2019 г. в размере 62,52 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в размере 9,23 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 270,94 руб.

В связи с неуплатой пени по НДФЛ, имущественным налогам должнику 01.09.2021г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 31.08.2021г. № 33096 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 11.10.2021г. требование от 31.08.2021г. № 33096 не исполнено.

ФИО1 12.03.2021г. представил в налоговый орган уточненную декларацию по НДФЛ, согласно которой в 2019 году им получен доход от осуществления частной практики в размере 302 855,00 руб., сумма налога, исчисленного к уплате, составила 32 320,00 руб.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов ИФНС России по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой налоговым органом был выявлен факт не отражения доходов, полученных от продажи транспортного средства <данные изъяты>, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (с 01.09.2017г. по 17.12.2019г.) и от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее предельного срока владения (с 26.02.2018г. по 09.07.2019г.).

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 24.08.2021г. № 3015 о привлечении к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ. Сумма штрафа с учетом положений п. 3 ст. 112 НК РФ составила 10813,00 руб. Также указанным решением ФИО1 произведено доначисление НДФЛ за 2019 год в размере 108 130,00 руб., пени в размере 6808,57 руб.

В добровольном порядке недоимка, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

В связи с неуплатой НДФЛ, пени, штрафа налоговым органом 12.10.2021г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 11.10.2021г. № 40607 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 26.11.2021г. требование от 12.10.2021г. № 40607 не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 28.12.2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по НДФЛ, земельному налогу, штрафу, пене, который определением этого же мирового судьи от 30.09.2022г. был отменен.

Недоимка по вышеуказанным налогам, штрафу, пене ФИО1 не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ, земельному налогу, штрафу, пене в общем размере 132836,37 руб., в том числе: по пене, в связи с неуплатой НДФЛ за 2017г. в размере 1502,18 руб.; по НДФЛ, полученные от осуществления частной практики за 2019 г., в размере 108 130,00 руб.; по пене в связи с неуплатой НДФЛ за 2018-2019 гг. в размере 7429,22 руб.; по штрафу за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10 813,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1416,00 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2018-2019 гг. в размере 363,03 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14,33 руб.; по пене в связи с неуплатой транспортного налога за 2014г., 2018-2019 гг. в размере 3168,61 руб.

УФНС России по г.Севастополю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, указав следующее (дело №2а-5689/2023, том 3).

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 19.12.2018г. № 64968, которым ФИО1 произведено доначисление НДФЛ за 2017 год в размере 19 500,00 руб., пени в размере 745,55 руб. Также указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 3900,00 руб.

В добровольном порядке недоимка, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на имя ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества: земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности: 26.08.2011г.; квартира, кадастровый №, адрес: <адрес> дата регистрации права собственности: 23.10.2014г., дата прекращения права собственности: 06.11.2018г.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 388, 389, 390, 391, 394, 396, 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 186,00 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 1416,00 руб., подлежащих уплате в бюджет. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от 28.06.2019г. № 7437613.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 28.06.2019 должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 28.06.2019г. № 7437613 на уплату налога на имущество физических лиц, земельному налогу за период 2018 г.

В добровольном порядке налог на имущество физических лиц, земельный налог ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по НДФЛ за 2017 г. в размере 434,84 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3,23 руб.; по земельному налогу за 2018 г., в размере 24,62 руб.

В связи с неуплатой пени по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу должнику 22.03.2020г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 19.03.2020г. № 24677 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 27.04.2020г. требование от 19.03.2020г. № 24677 не исполнено.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел расчет транспортного налога за 2017 год в размере 18426,00 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 24.06.2018г. № 11074602. Указанное уведомление 24.06.2018г. направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика.

В добровольном порядке транспортный налог ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по НДФЛ за 2017 г. в размере 97,50 руб.; по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1553,30 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в размере 0,93 руб.; по земельному налогу за 2018 г., в размере 7,08 руб.

В связи с неуплатой пени по НДФЛ, имущественным налогам должнику 13.04.2020г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 13.04.2020г. № 26032 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. На дату подачи настоящего административного искового заявления пени по транспортному налогу частично исполнены, остаток пени по транспортному налогу составил 763,13 руб. В остальной части в установленный срок до 20.05.2020г. требование от 13.04.2020г. № 26032 не исполнено.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области произвела перерасчет транспортного налога за 2014 год. Сумма налога с учетом налоговых льгот составила 15780,00 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 12.10.2017г. № 36560911. Указанное уведомление 12.10.2017г. направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области произвела перерасчет земельного налога за 2016-2017гг. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в каждом налоговом периоде, составила 1416,00 руб. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 12.10.2017г. № 36560911, от 24.06.2018г. № 11074602. Указанные уведомления направлены должнику через личный кабинет налогоплательщика 12.10.2017г. и 24.06.2018г. соответственно.

В добровольном порядке транспортный и земельный налоги ФИО1 в установленный законодательством срок не оплачены, в связи с чем налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по транспортному налогу за 2017 г. в размере 4306,74 руб.; по земельному налогу за 2016-2017 г. в размере 477,03 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога пени должнику 20.12.2020г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 03.06.2020г. № 29763 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. На дату подачи настоящего административного искового заявления пени по транспортному налогу частично исполнены, остаток пени по транспортному налогу составил 3571,88 руб. В остальной части в установленный срок до 08.07.2020г. требование от 03.06.2020г. № 29763 не исполнено.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 24.08.2020г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу, штрафу, пене, который на основании определения мирового судьи судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области от 30.09.2022г. был отменен.

На дату подачи настоящего искового заявления недоимка по транспортному налогу, пене, ФИО1 не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, пене в общем размере 23 806,24 руб., в том числе: по пене в связи с неуплатой НДФЛ за 2017 г. в размере 532,34 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за период 2016-2018 гг. в размере 508,73 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4,16 руб.; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 18 426,00 руб.; по пене в связи с неуплатой транспортного налога за 2014, 2017 гг. в размере 4335,01 руб.

Кроме того, административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, в обоснование указав следующее (дело №2а-5691/2023, том 4).

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой налоговым органом был выявлен факт не отражения доходов, полученных от продажи автотранспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты> 4, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (с 24.01.2017г. по 20.06.2017г. и с 25.09.2015г. по 15.04.2017г. соответственно). Занижение налоговой базы составило 400 000 руб.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 19.12.2018г. № 64968 о привлечении к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.122 НК РФ, в размере 3900,00 руб. Также указанным решением ФИО1 произведено доначисление НДФЛ за 2017 год в размере 19 500,00 руб., пени в размере 745,55 руб.

В добровольном порядке недоимка, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.03.2014г., дата прекращения права 01.04.2015г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 27.12.2014г., дата прекращения права 31.03.2015г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 24.01.2015г., дата прекращения права 03.04.2015г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 31.03.2015г., дата прекращения права 29.05.2015г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 25.09.2015г., дата прекращения права 15.07.2017г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 10.10.2015г.

На основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за 2015 год в размере 17 936,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 12.01.2017г. № 152233318.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 12.01.2017г. должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.01.2017г. № 152233318 на уплату транспортного налога за период 2015 года.

В добровольном порядке транспортный налог ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен.

В связи с неуплатой пени по НДФЛ, транспортному налогу должнику 26.06.2019г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 24.06.2019г. № 48615 об уплате налога, пени. В установленный срок до 27.08.2019г. требование от 24.06.2019г. № 48615 не исполнено.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 30.09.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по пене в связи с неуплатой НДФЛ, транспортного налога, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области от 30.09.2022г. был отменен.

На дату подачи настоящего искового заявления недоимка по пене в связи с неуплатой НДФЛ, транспортного налога ФИО1 не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в общем размере 3512,55 руб., в том числе: по НДФЛ за 2017 г. в размере 745,55 руб.; по НДФЛ, полученных от осуществления частной практики, за 2018 г. в размере 587,22 руб.; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2510,05 руб.

Данные административные дела на основании соответственно определений Гагаринского районного суда г.Севастополя от 20.07.2023г., от 28.06.2023г., от 14.08.2023г., от 14.08.2023г. были переданы по подсудности в Таганрогский городской суд Ростовской области, Таганрогским городским судом Ростовской области возбуждены вышеуказанные административные дела №2а- 5209/2023, №2а-4843/2023, №2а-5689/2023, №2а-5691/2023.

Определением суда от 09.08.2023г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области (том 2, л.д.105).

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 03.10.2023г. административные дела №2а-4843/2023 и №2а-5209/2023 объединены в одно производство, делу присвоен №2а-4843/2023 (том 5, л.д.41-42).

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от16.11.2023г. административные дела №2а-4843/2023, №2а-5689/2023, №2а-5691/2023 объединены в одно производство, делу присвоен №2а-4843/2023 (том 5, л.д.101-102).

06.12.2023г. в Таганрогский городской суд Ростовской области от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований (том 5 л.д.121-123) (расценено судом, как заявление о наличии технических ошибок), в котором указано, что административные исковые заявления содержат технические ошибки, а именно:

- просительная часть административного искового заявления от 27.03.2023г. № 07-26/06979 ошибочно содержит «по транспортному налогу за 2018 г. в размере 18 426,00 руб.», в то время как верным следует считать «по транспортному налогу за 2017г. в размере 18426,00 руб.» (том 3, л.д.6 оборот);

- просительная часть административного искового заявления от 27.03.2023г. № 07-26/06980 ошибочно содержит «по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2510,05 руб.», в то время как верным следует считать «по транспортному налогу за 2015 г. в размере 2510,05 руб.» (том 4, л.д.5);

- в просительной части административного искового заявления от 27.03.2023г. № 07-26/06980 ошибочно содержит «по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления частной практики за 2018 г. в размере 587,22 руб.», в то время как верным следует считать «по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления частной практики за 2018 г. в размере 256,95 руб.».

При этом общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, указана верно, составляет 186839,89 руб. и настоящим заявлением не изменяется.

Таким образом, УФНС России по г.Севастополю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пене, штрафам в общем сумме 186 839,89 руб., в том числе: по пене в связи с неуплатой НДФЛ за 2017г. в размере 532,34 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за период 2016-2018 гг. в размере 508,73 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4,16 руб.; по транспортному налогу за 2017 г. в размере 18 426,00 руб.; по пене в связи с неуплатой транспортного налога за 2014, 2017 гг. в размере 4335,01 руб.; по пене в связи с неуплатой НДФЛ за 2017г. в размере 745,55 руб.; по пене в связи с неуплатой НДФЛ, полученные от осуществления частной практики за 2018 г. в размере 256,95 руб.; по пене в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 г. в размере 2510,05 руб.; по НДФЛ за 2017 год в размере 19 500,00 руб.; по пене в связи с неуплатой НДФЛ за период с 20.12.2018г. по 01.12.2019г. в размере 1675,21 руб.; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренному п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 3900,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 186,00 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 0,87 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 1416,00 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 6,65 руб.; по пене в связи с неуплатой НДФЛ за 2017г. в размере 1502,18 руб.; по НДФЛ, полученные от осуществления частной практики, за 2019 г. в размере 108 130,00 руб.; по пене в связи с неуплатой НДФЛ за 2018-2019 гг. в размере 7429,22 руб.; по штрафу, за совершение налогового правонарушения, предусмотренному п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 10 813,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1416,00 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2018-2019 гг. в размере 363,03 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 14,33 руб.; по пене в связи с неуплатой транспортного налога за 2014, 2018-2019гг. в размере 3168,61 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по г.Севастополю не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом (направил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, письменные пояснения, в которых указано на то, что налоговый орган считает доводы административного ответчика о пропуске срока на предъявление иска в суд необоснованными и противоречащими закону). Кроме того, направлены письменные пояснения к искам (том 5, л.д.55-58).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд письменные возражения, в которых указал, что, по его мнению, административным истцом пропущен срок предъявления исков в суд, в связи с этим просит отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд письменные пояснения по делу (том 5, л.д.83-86), в которых указал, что, по его мнению, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на предъявление административных исков пропущены, подлежат отклонению, как необоснованные, поскольку УФНС России по г.Севастополю соблюдены процессуальные сроки, установленные ст.48 НК РФ. При этом поддерживает заявленные административные исковые требования УФНС России по г.Севастополю в полном объеме, считает их законными и обоснованными.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - адвокаты, учредившие адвокатски кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физически лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

П.2 ст.402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996г. № 20-П, определение от 08.02.2007г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 19.05.2000г. по 07.04.2016г. состоял на учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области. С 07.04.2016г. ФИО1 состоит на учете в УФНС России по г.Севастополю согласно сведениям единого государственного реестра плательщиков. С 14.08.2023г. поставлен на учет в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, где и состоит в настоящее время (том 5, л.д.62).

В период с 20.01.2014г. по 12.05.2022г. ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве адвоката и в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком НДФЛ.

По результатам камеральной проверки ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области вынесено решение от 19.12.2018г. № 64968 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 3900,00 руб. Также указанным решением ФИО1 произведено доначисление НДФЛ за 2017 год в размере 19 500,00 руб., пени в размере 745,55 руб. (том 1, л.д.13-14 оборот).

Данное решение не обжаловалось, вступило в законную силу, доказательств обратного материалы дела не содержат, суду не представлено.

В добровольном порядке недоимка, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

В связи с неуплатой НДФЛ должнику 15.12.2019г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 02.12.2019г. № 167837 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 23.12.2019г. требование от 02.12.2019г. № 167837 не исполнено.

Как указал административный истец в иске, сумма пени в размере 745,55 руб., исчисленной в соответствии с решением от 19.12.2018г. № 64968, в указанном требовании не отражена, а указана в требовании от 24.06.2019г. №48615.

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый номер: №, расположенное по адресу: <адрес>

На основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 186,00 руб., земельного налога за 2018г. в размере 1416,00 руб., подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 28.06.2019г. №7437613.

В добровольном порядке земельный налог, налог на имущество физических лиц ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 0,87 руб.; по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 6,65 руб.

ФИО1 29.04.2019г. представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ, согласно которой в 2018 году им получен доход от осуществления частной практики в размере 100 000,00 руб., сумма налога, исчисленного к уплате, составила 9 361,00 руб. В добровольном порядке НДФЛ, полученный от осуществления частной практики ФИО1, в установленный законом срок не уплачен.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> 4, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.03.2014г., дата прекращения права 01.04.2015г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> 200, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 31.03.2015г., дата прекращения права 29.05.2015г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> 4, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 25.09.2015г., дата прекращения права 15.04.2017г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> 150 Прадо, VIN: №, выпуска 2012, дата регистрации права 06.07.2017г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> 3.2 LWB, VIN: J№, год выпуска 2008, дата регистрации права 24.01.2017г., дата прекращения права 20.06.2017г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 01.09.2017г., дата прекращения права 17.12.2019г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, выпуска 2015, дата регистрации права 01.09.2017г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, выпуска 2014, дата регистрации права 26.03.2019г.

На основании вышеуказанных сведений об объектах недвижимости налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 186,00 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 1416,00 руб., подлежащих уплате в бюджет. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от 28.06.2019г. № 7437613. Указанное уведомление 28.06.2019г. направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по НДФЛ за 2017 г., в размере 263,58 руб.; по НДФЛ, полученные от осуществления частной практики за 2018 г., в размере 242,80 руб.; по транспортному налогу за 2014 г, в размере 959,14 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2,51 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 30,29 руб.

ФИО1 28.04.2020г. представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ, согласно которой в 2019 году им получен доход от осуществления частной практики в размере 302 855,00 руб., сумма налога, исчисленного к уплате, составила 32320,00 руб., сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 23 530,00 руб. В установленный законодательством срок задолженность не уплачена.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области произвела исчисление земельного налога за 2019 г. в размере 1416,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 03.08.2020г. №15254826. Указанное уведомление 03.08.2020г. направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика. В добровольном порядке земельный налог за 2019 г. ФИО1 в установленный законодательством срок не оплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени на суммы недоимки в размере 2,61 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области произвела исчисление транспортного налога за 2018 г. в размере 37 935,00 руб., за 2019г. в размере 49 039,00 руб., подлежащих уплате в бюджет. Налоговые уведомления от 28.06.2019г. № 7437613, от 03.08.2020г. №15254826 направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 28.06.2019г. и 03.08.2020г. соответственно.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по НДФЛ за 2017 г., в размере 966,89 руб.; по НДФЛ, полученные от осуществления частной практики за 2019 г., в размере 50,01 руб.; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1675,98 руб.; по транспортному налогу за 2019г. в размере 62,52 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018г., в размере 9,23 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 270,94 руб.

Факт нахождения вышеуказанной квартиры у ФИО1 на праве собственности в указанный выше период административным ответчиком не отрицается, что следует из материалов дела.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 24.08.2021г. № 3015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа с учетом положений п. 3 ст. 112 НК РФ составила 10813,00 руб. Также указанным решением ФИО1 произведено доначисление НДФЛ за 2019 год в размере 108130,00 руб., пени в размере 6808,57 руб.

Данное решение не обжаловалось, вступило в законную силу. Доказательств обратного материалы дела не сдержат, суду не представлено. (том 2, л.д.164-167оборот).

В добровольном порядке недоимка, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

Налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 186,00 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 1416,00 руб., подлежащих уплате в бюджет. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от 28.06.2019г. № 7437613.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 28.06.2019г. должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 28.06.2019г. № 7437613 на уплату налога на имущество физических лиц, земельному налогу за период 2018г. В добровольном порядке налог на имущество физических лиц, земельный налог ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что налоговый орган произвел расчет транспортного налога за 2017 год в размере 18426,00 руб. и 2115 руб. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях №76857196 от 01.09.2018г. и №11074602 от 24.06.2018г. Указанные уведомления направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (том 3, л.д.43).

В добровольном порядке транспортный налог ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по НДФЛ за 2017 г. в размере 97,50 руб.; по транспортному налогу за 2017г. в размере 1553,30 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в размере 0,93 руб.; по земельному налогу за 2018 г., в размере 7,08 руб.

Также ФИО1 направлено требование от 17.12.2018г. №34164 через личный кабинет налогоплательщика (том 3, л.д.44).

Налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за период 2015 года в размере 17 936,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 12.01.2017г. № 152233318, которое 12.01.2017г. должнику направлено через личный кабинет налогоплательщика. Судом установлено и подтверждается материалами дела, что транспортный налог за 2015г. ФИО1 уплачен позже установленного законом срока (том 4, л.д.23).

В связи с неуплатой пени по НДФЛ, транспортному налогу должнику 26.06.2019г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 24.06.2019г. № 48615 об уплате налога, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 27.08.2019г. требование от 24.06.2019г. № 48615 не исполнено.

ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании обязательных платежей и пени с ФИО1, а именно:

- мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 24.03.2020г. вынесен судебный приказ №2а-6-774/2020 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафу, пене, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области от 30.09.2022г. был отменен;

- мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 28.12.2021г. вынесен судебный приказ №2а-6-3300/2021 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по НДФЛ, земельному налогу, штрафу, пене, который определением этого же мирового судьи от 30.09.2022г. был отменен;

- мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 24.08.2020г. вынесен судебный приказ №2а-6-2567/2020 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу, штрафу, пене, который на основании определения мирового судьи судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области от 30.09.2022г. был отменен;

- мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 30.09.2019г. вынесен судебный приказ №2а-6-2735/2019 о взыскании с должника ФИО1 пени в связи с неуплатой НДФЛ, транспортного налога, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области от 30.09.2022г. был отменен;

- мировым судьей судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области 08.05.2019г. вынесен судебный приказ №2а-6-1186/2019 о взыскании с должника ФИО1, в том числе, недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 год, пени, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области от 30.09.2022г. был отменен.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно решению Гагаринского районного суда г.Севастополя от 11.06.2019г. по делу №2а-1697/2019, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Севастопольского городского суда от 10.12.2019г., административные исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворены частично: взыскана с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2016г в размере 3825 руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 1416 руб. и пени в размере 111,26 руб. При этом отказано во взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2014 год в сумме 15780 руб. Решение суда вступило в законную силу 10.12.2019г. (том 5, л.д.73-77).

Суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности по налогам и пени. Расчеты сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными. В данных расчетах содержатся сведения о периоде, за который начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась задолженность по пени.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам, штрафы и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

Суд, проверив порядок и срок обращения с настоящим административным иском в суд, с учетом вышеизложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Так, удовлетворению подлежат административные исковые требования УФНС России по г.Севастополю о взыскании с ФИО1:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 19500 руб.;

- пени в сумме 1675,21 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 20.12.2018г. по 01.12.2019г.;

- штраф в сумме 3900 руб. в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в связи с совершением налогового правонарушения;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 186 руб.;

- пени в сумме 0,87 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г.;

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 1416 руб.;

- пени в сумме 6,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г.;

- пени в общей сумме 1502,18 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, из которых пени в сумме 263,58 руб., начисленные за период с 13.04.2020г. по 24.06.2020г., пени в сумме 271,71 руб., начисленные за период с 21.07.2020г. по 26.10.2020г., пени в сумме 966,89 руб., начисленные за период с 27.10.2020г. по 30.08.2021г.;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления частной практики за 2019г., в сумме 108130 руб.;

- пени в сумме 6808,57 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019гг., за период с 15.07.2020г. по 24.08.2021г.;

- пени в сумме 50,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за период с 27.10.2020г. по 30.08.2021г.;

- пени в сумме 327,84 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за период с 21.07.2020г. по 26.10.2020г.;

- штраф в сумме 10813 руб. в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в связи с совершением налогового правонарушения;

- недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 1416 руб.;

- пени в общей сумме 360,42 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год, из которых: пени в сумме 270,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 27.10.2020г. по 30.08.2021г., пени в сумме 59,19 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 21.07.2020г. по 26.10.2020г., пени в сумме 30,29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 13.04.2020г. по 24.06.2020г.;

- пени в сумме 2,61 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 14.12.2020г.;

- пени в общей сумме 14,33 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, из которых пени в сумме 2,51 руб., начисленные за период с 13.04.2020г. по 24.06.2020г., пени в сумме 2,59 руб., начисленные за период с 21.07.2020г. по 26.10.2020г., пени в сумме 9,23 руб., начисленные за период с 27.10.2020г. по 30.08.2021г.:

- пени в сумме 62,52 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 10.12.2020г.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в общей сумме 532,34 руб., из которых: пени в сумме 434,84 руб., начисленные за период с 02.12.2019г. по 18.03.2020г., пени в сумме 97,50 руб., начисленные за период с 19.03.2020г. по 12.04.2020г.;

- пени в сумме 174,98 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017г. за период с 17.12.2018г. по 02.06.2020г.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018г. в общей сумме 31,7 руб., из которых: пени в сумме 7,08 руб., начисленные за период с 19.03.2020г. по 12.04.2020г., пени в сумме 24,62 руб., начисленные за период с 25.12.2019г. по 18.03.2020г.;

- пени в сумме 4,16 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, из которых: пени в сумме 0,93 руб., начисленные за период с 19.03.2020г. по 12.04.2020г., пени в сумме 3,23 руб., начисленные за период с 25.12.2019г. по 18.03.2020г.;

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 18426 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 66,75 руб., начисленные за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г.

- пени в сумме 745,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, за период с 17.07.2018г. по 19.12.2018г.;

- пени в сумме 2510,05 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 24.04.2017г. по 26.09.2018г.

Вместе с тем суд с учетом всех установленных по делу обстоятельств, вышеуказанных законоположений, приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени в сумме 242,80 руб., начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц, а также пени, начисленной на недоимку по НДФЛ, полученные от осуществления частной практики за 2018 год, в сумме 256,95 руб., поскольку налоговым органом не указан период, за который начислены данные пени, а также не указано, на какую недоимку (сумму недоимки) и за какой налоговый период они начислены (том 2, л.д.45, том 4, л.д.24).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Подлежат оставлению без удовлетворения требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2018гг., в сумме 3106,09 руб. (за 2014 год - пени в сумме 1430,11 руб., за 2018г. – пени в сумме 1675,98 руб.), поскольку вступившим в законную силу решением Гагаринского районного суда г.Севастополя от 11.06.2019г. по делу №2а-1697/2019 во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год отказано. Касательно пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018г., необходимо отметить, что никаких доказательств, обосновывающих у ответчика возникновение задолженности, а именно, по транспортному налогу, на которую произведено начисление пени в указанной сумме, и соблюден ли в отношении данной задолженности порядок принудительного взыскания недоимки по налогу, административный истец суду не предоставил. Бесспорных, относимых, допустимых доказательств того, что она была оплачена ответчиком добровольно, материалы дела также не содержат.

По мнению суда, не подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 302,05 руб., поскольку доказательств того, что административный истец в установленном законом порядке обращался к мировому судье о взыскании данной пени, материалы дела не содержат, доказательств обратного суду не представлено.

Суд считает, что в рамках рассматриваемого административного спора не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2017гг. в сумме 4268,26 руб. (4335,01 руб. – 66,75 руб.), как неподтвержденные и необоснованные, при этом суд учитывает, что вышеуказанным решением Гагаринского районного суда г.Севастополя от 11.06.2019г. по делу №2а-1697/2019 административные исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в сумме 15780 руб. были оставлены без удовлетворения. При этом суд принимает во внимание, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ответчика ФИО1, в том числе, о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, а именно, в сумме 66,75 руб., начисленной за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. (мировым судьей судебного участка №6 Таганрогского судебного района Ростовской области 08.05.2019г. вынесен судебный приказ №2а-6-1186/2019, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Таганрогского судебного района Ростовской области от 30.09.2022г. был отменен).

Доводы административного ответчика о том, что, по его мнению, административным истцом пропущен срок на подачу настоящих административных исков, с учетом положений ст.48 НК РФ и всех установленных по делу обстоятельств, дат направления их в Гагаринский районный суд г.Севастополя, подлежат отклонению, поскольку опровергаются материалами дела.

Иные доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание, так как свидетельствуют об ошибочном толковании норм материального и процессуального закона и не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4773,27 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю к ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о взыскании недоимки по налогам, штрафов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> 178663,74 руб., из которых: