29RS0024-01-2021-000869-37
Дело № 2а-870/2021 29 сентября 2021 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе
председательствующего судьи Уткиной И.В.,
при секретаре Русиновой К.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу к Прудиеву Виктору Михайловичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование требований указано, что Прудиев В.М. имеет в собственности имущество. На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации инспекцией было произведено исчисление налога на имущество за 2017-2018 год в размере 5 139 руб., который подлежал уплате в бюджет до 03.12.2018, до 02.12.2019. Инспекция направила в личный кабинет ответчику налоговое уведомление от 26.09.2018 № 41430018, от 25.09.2019 № 60616072. В связи с неуплатой налога на имущество инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика требование от 30.01.2019 № 12984, от 26.12.2019 № 138104, от 11.07.2019 № 105733. В требование была включена сумма исчисленной пени за неуплату числящейся на дату требования задолженности по налогу. Просили суд взыскать с Прудиева В.М. недоимку по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере налог по ОКТМО 40329000 в размере 3 574 руб., пени в размере 515,43 руб., налог по ОКТМО 40331000 в размере 489 руб., пени в размере 10,26 руб., налог по ОКТМО 40334000 в размере 1 076 руб., пени в размере 15,39 руб.
Определением суда от 29.06.2021 к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Росреестра по Санкт-Петербургу.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Прудиев В.М. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В письменных возражениях на иск указал, что он как предприниматель использует упрощенную систему налогообложения, и все принадлежащие ему объекты недвижимости в контролируемом заявителем районе используются им в коммерческой деятельности. Полагал, что требования взыскателя являются незаконными и необоснованными.
Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить, законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Судом установлено, что Прудиев В.М. на праве собственности владеет 1/2 доли в праве общей долевой собственности на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 2, 10Н А, на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 2, 11Н А, на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 1, 24-Н, на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 35-Н, на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, 1, 17-Н.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год в сумме 4 025 руб. и направлено налоговое уведомление.
Налог на имущество физических лиц за 2015-2016 год в сумме 4 025 руб. со сроком уплаты не позднее 20.03.2018 Прудиевым В.М. уплачен не был.
Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Соломбальского районного суда г.Архангельска от 17.05.2019 по административному делу № 2а-380/2019 и в силу положений части 2 статьи 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.
Согласно представленному расчету размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год за период с 05.06.2018 по 10.07.2019 составил 406,13 руб.
В адрес Прудиева В.М. налоговым органом было направлено требование № 105733 об уплате в срок до 29.10.2019 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год за период с 05.06.2018 по 10.07.2019 в размере 406,13 руб.
Требование № 105733 административным ответчиком не исполнено, пени не уплачены.
Между тем, придя к выводу о наличии у Прудиева В.М. права на налоговую льготу по уплате налога в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 2, 10Н А, за 2015-2016 годы, в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 2, 11Н А, за 2015 год, январь 2016 года, суд при рассмотрении административного дела № 2а-380/2019 пришел к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу лишь в части взыскания с Прудиева В.М. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 11 месяцев 2016 года в размере 2 048 руб.
При указанных обстоятельствах суд по настоящему делу приходит к выводу о наличии у административного истца права на взыскание с Прудиева В.М. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год, взысканному решением суда от 17.05.2019 в размере 2 048 руб., за период с 05.06.2018 по 10.07.2019 в сумме 206,64 руб. ((2048 руб. ? 104 дн. ? 7,25% / 300) + (2048 руб. ? 91 дн. ? 7,5% / 300) + (2048 руб. ? 182 дн. ? 7,75% / 300) + (2048 руб. ? 24 дн. ? 7,5% / 300)).
Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 137 руб. и направлено налоговое уведомление.
Из представленных административным истцом документов и административного искового заявления следует, что налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 137 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 Прудиевым В.М. уплачен не был, в связи с чем административному ответчику были начислены пени.
Согласно представленному расчету размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 составил 31,24 руб., за период с 30.01.2019 по 10.07.2019 – 89 руб.
В адрес Прудиева В.М. налоговым органом было направлено требование № 12984 об уплате в срок до 19.03.2019 налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 137 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 31,24 руб.
В адрес Прудиева В.М. налоговым органом было направлено требование № 105733 об уплате в срок до 29.10.2019 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 30.01.2019 по 10.07.2019 в размере 89 руб.
Требования № 12984, № 105733 административным ответчиком не исполнены, пени не уплачены.
Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 002 руб. и направлено налоговое уведомление.
Из представленных административным истцом документов и административного искового заявления следует, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 002 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 Прудиевым В.М. уплачен не был, в связи с чем административному ответчику были начислены пени.
Согласно представленному расчету размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 составил 14,71 руб.
В адрес Прудиева В.М. налоговым органом было направлено требование № 138104 об уплате в срок до 28.01.2020 налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 002 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 14,71 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административному ответчику было направлено требование № 12984 по состоянию на 30.01.2019, требование № 105733 по состоянию на 11.07.2019, требование № 138104 по состоянию на 26.12.2019.
В требовании № 138104 общая сумма налогов, пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 руб., в связи с чем срок для обращения в суд составлял 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
31.07.2020 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска.
26.08.2020 определением мирового судьи судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска судебный приказ о взыскании с Прудиева В.М. задолженности был отменен, таким образом последний день для предъявления требований в порядке искового производства приходился на 26.02.2021.
С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 24.02.2021, в установленный шестимесячный срок.
Разрешая вопрос о наличии оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 год, суд исходит из следующего.
Пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Из материалов дела следует, что 04.12.2019 Прудиев В.М. обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу с заявлением об использовании всего имущества в г. Санкт-Петербург в коммерческих целях и исключении его из налоговой базы по налогу на имущество физических лиц со внесением изменений в налоговое уведомление № 60616072 от 25.09.2019.
12.12.2019 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу по указанному заявлению Прудиева В.М. было принято решение об отказе в применении налоговой льготы в отношении объектов налогообложения в связи с тем, что им не было подтверждено использование объекта в предпринимательской деятельности.
Между тем как следует из имеющейся в материалах настоящего дела копии вступившего в законную силу решения Соломбальского районного суда г.Архангельска от 17.05.2019 в материалы административного дела № 2а-380/2019 Прудиевым В.М. в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 2, 10Н А, был предоставлен договор аренды № Н14/2А-10Н-2016 от 01.06.2016 со сроком действия до 15.05.2017, договор аренды № Н14/2А-10Н-2017 от 01.06.2017 со сроком действия до 15.05.2018.
В материалы настоящего дела Прудиевым В.М. в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 2, 11Н А, был предоставлен договор аренды № Н14-2-11Н-2015 от 01.03.2015 со сроком действия по 31.01.2016, в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 1, 17-Н, - договор аренды № Бр20/1А-17Н-2018 от 21.05.2018 со сроком действия до 31.05.2023, в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 1, 24-Н, - договор аренды № У25/1-24/2020 от 01.01.2020 со сроком действия до 31.12.2020, в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 35-Н, - договор аренды № С66-35Н-2020 от 15.08.2020, в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 1, 34-Н, - договор аренды № СВ109/1А-34Н-2020 от 08.09.2020.
То обстоятельство, что пунктом 5.1 договора аренды № Н14-2-11Н-2015 от 01.03.2015 сторонами было предусмотрено, что договор автоматически пролонгируется на новый срок, не свидетельствует о том, что указанный договор действует по настоящее время, поскольку доказательств того, что договор сторонами исполняется на тех же условиях, административным ответчиком не представлено.
При отсутствии в материалах настоящего дела иных сведений об использовании объектов налогообложения для предпринимательской деятельности суд приходит к выводу о наличии оснований для освобождения Прудиева В.М. от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 2, 10Н А, за период с 01.01.2017 по 15.05.2017, с 01.06.2017 по 15.05.2018, в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 1, 17-Н, за период с 21.05.2018 по 31.12.2018.
Таким образом, за период с 16.05.2017 по 31.05.2017 сумма налога на имущество физических лиц в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 2, 10Н А, подлежит взысканию в сумме 34,88 руб. (795 руб. / 365 дн. х 16 дн.), за период с 16.05.2018 по 31.12.2018 – в сумме 501,40 руб. (795 руб. / 365 дн. х 230 дн.), за период с 01.01.2018 по 20.05.2018 сумма налога на имущество физических лиц в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 1, 17-Н, подлежит взысканию в сумме 88,22 руб. (230 руб. / 365 дн. х 140 дн.).
При указанных обстоятельствах размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 составляет 144,42 руб., размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 – 12,58 руб.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу к Прудиеву В.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени подлежит частичному удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 303,32 руб.
Руководствуясь ст.ст.179-180, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу к Прудиеву Виктору Михайловичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Прудиева Виктора Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год за период с 05.06.2018 по 10.07.2019 в сумме 206,64 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 376,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 144,42 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 566,62 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 12,58 руб., всего взыскать 4 307,14 руб. с перечислением взысканных сумм на счет № 40101810200000010001 в БИК: 044030001, получатель: УФК по г. Санкт-Петербургу (Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу), КБК для налога на имущество физических лиц 18210601010031000110, КБК для пени по налогу на имущество физических лиц 18210601010032100110, код ОКАТО 40329000, 40331000, 40334000.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу к Прудиеву Виктору Михайловичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени на сумму 1 372,94 руб. отказать.
Взыскать с Прудиева Виктора Михайловича в доход бюджета государственную пошлину в размере 303,32 руб.
Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.
Мотивированное решение составлено 11 октября 2021 года.
Судья И.В. Уткина
