Дело № 2-361/2022
УИД 66RS0012-01-2022- 000063-48
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Каменск-Уральский
Свердловской области 06 апреля 2022 года
Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Зуевой О.С., при секретаре Подгорбунских Е.А.,
с участием представителя истца Равко А.Г., ответчика Храмовой Е.А., представителя ответчика Нагдасевой Н.Л., третьих лиц ООО «УК «Открытие», АО «Открытие Брокер»,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к Храмовой Е.А. о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с иском к Храмовой Е.А. о взыскании неосновательного обогащения.
В обоснование иска указано, что за период с 2016 по 2019 Храмовой Е.А. получен инвестиционный налоговый вычет в следующем размере: за 2016 в размере 300 000 руб., за 2017 в размере 400 000 руб., за 2018 в размере 400 000 руб., за 2019 в размере 400 000 руб. Инвестиционный налоговый вычет за указанные периоды предоставлен ответчику в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет № 104144-ИИС от 30.12.2015 в 2016, 2017, 2018, на индивидуальный инвестиционный счет № 123243-ИФ от 08.11.2016 в 2019 согласно представленных деклараций по форме 3-НДФЛ, а также сведений, имеющихся у налогового органа. Согласно сведениям, полученным в рамках ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации. За период 2016-2019 Храмова Е.А. имела два действующих инвестиционных договора ведения инвестиционного счета: № 104144-ИИС от 30.12.2015 ООО «УК «Открытие», закрытый 18.10.2019; № 123243-ИФ от 08.11.2016 АО «Открытие Брокер», действующий по настоящее время. 06.05.2019 налоговым органом принято решение № 66127297 о возврате суммы налога в размере 84 839 руб. за 2018 (в том числе инвестиционный налоговый вычет в размере 52 000 руб.), решение № 66160265 от 17.04.2020 о возврате суммы налога в размере 77 639 руб. за 2019 (в том числе инвестиционный налоговый вычет в размере 52 000 руб.), и направлены платежные поручения о возврате указанных сумм на расчетный счет Храмовой Е.А. Всего сумма возврата инвестиционного налогового вычета за 2018, 2019 составила 104 000 руб. Поскольку Храмовой Е.А. в период действия договора от 30.12.2015 № 104144-ИИС на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного с ООО «УК «Открытие» был заключен договор от 08.11.2016 № 123243-ИФ на ведение инвестиционного счета с АО «Открытие Брокер», то, для правомерного заявления и получения инвестиционного налогового вычета, ответчик должна была расторгнуть договор от 30.12.2015 № 104144-ИИС в течение месяца, то есть не позднее 08.12.2016. однако указанный договор был расторгнут 18.10.2019. При несоблюдении условий п. 3 ст. 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров. Таким образом, инвестиционный налоговый вычет в размере 104 000 руб. предоставлен ответчику ошибочно по решению налогового органа, что не исключает наличие такого объективного факта, как получение налогоплательщиком неосновательного обогащения за счет казны и требует защиты фискальных интересов государства. На основании изложенного просили взыскать с Храмовой Е.А. полученный вследствие неосновательного обогащения налог на доходы физических лиц за 2018, 2019 в размере 104 000 руб.
В судебном заседании представитель истца Равко А.Г., действующая на основании доверенности от 10.01.2022 сроком действия по 31.12.2024, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, по изложенным в нем доводам и основаниям, дала суду аналогичные пояснения.
Ответчик Храмова Е.А. в судебном заседании исковые требования не признала, указала, что второй инвестиционный счет № 123243-ИФ был открыт АО «Открытие Брокер» 08.11.2016 по ошибке. По данному счету не было движения денежных средств, пока не был закрыт первый счет № 104144-ИИС в ООО «УК Открытие». О существовании двух инвестиционных счетов одновременно ответчик узнала только в 2021, когда ее вызвали в МИФНС России № 22 по Свердловской области для дачи пояснений. При этом, полагала, что второй инвестиционный счет № 123243-ИФ был открыт в АО «Открытие Брокер» уже после закрытия первого счета № 104144-ИИС в 2018.
Представитель ответчика Нагдасева Н.Л., действующая на основании устного ходатайства, поддержала позицию ответчика, полагала, что исковые требования не подлежат удовлетворению. 30.12.2015 ответчик обратилась в отделение Банка «Открытие» для открытия индивидуального инвестиционного счета в АО «УК Открытие». Храмовой Е.А. был открыт индивидуальный инвестиционный счет № 104144-ИИС (далее ИИС) и размещены денежные средства. Согласно условиям договора, Управляющая компания самостоятельно управляла размещенными на счете средствами, получая комиссию за управление. Денежные средства вносились ответчиком на счет ежегодно, в пределах установленных законодательством сумм для возмещения НДФЛ в течении 2015, 2016, 2017, 2018. Данный счет был закрыт 18.10.2019. 08.11.2016 Храмова Е.А. обратилась в тоже отделение Банка «Открытие» с просьбой открыть брокерский счет в АО «Открытие Брокер» для самостоятельного управления денежными средствами. Открытие брокерского счета было сделано сотрудниками банка по согласованию по телефону с АО «Открытие Брокер». Необходимые документы были высланы в электронном виде и предложены сотрудниками банка Храмовой Е.А. для подписания, в числе прочих документов ей было предложено подписать Заявление о присоединении, которое она подписала. Данным документом было открыто сразу два счета – брокерский счет и брокерский счет ИИС № 123243-ИФ, о чем ответчик не была поставлена в известность. Сотрудниками банка после оформления счетов, открытых 08.11.2016 не было выдано ответчику на руки никаких документов, ответчик не была поставлена в известность об открытии второго индивидуального инвестиционного счета и необходимости закрытия первого счета в течение месяца. С момента подписания 08.11.2016 Заявления и одновременным открытием двух счетов, Храмова Е.А. активно пользовалась только брокерским счетом, который и хотела открыть, а второй индивидуальный инвестиционный счет хоть и был открыт по договору № 123243-ИФ от 08.11.2016 в АО «Открытие брокер», но до момента закрытия первого счета, на втором не было никаких денежных средств и никаких движений по счету. При этом, первый счет ИИС был закрыт 18.10.2019, а денежные средства на второй ИИС были зачислены 27.10.2019. Ответчик просто не знала о существовании у нее второго ИИС.
Представители третьих лиц ООО «УК «Октыритие», АО «Открытие Брокер» в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежаще и в срок, уважительность причин неявки, ходатайств об отложении суду не представили.
Заслушав явившихся участников судебного разбирательства, исследовав в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам:
Согласно статье 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В силу положений ч.1 ст.56, ч.1 ст.57 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Доказательства представляются лицами, участвующими в деле. Суд вправе предложить им представить дополнительные доказательства. В случае, если представление необходимых доказательств для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в собирании и истребовании доказательств.
Согласно ч.ч.1-3 ст.67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Исходя из положений п.п. 1, 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О рынке ценных бумаг" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2021) индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России.
Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).
Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.
Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.
Как следует из представленной в материалы дела копии заявления о присоединении от 30.12.2015, Храмова Е.А. обратилась в ООО УК «Открытие» по вопросу заключения договора доверительного управления ценными бумагами на ведение индивидуального инвестиционного счета со всеми приложениями к нему ООО УК «Открытие», условия которого определены УК и просит УК открыть Клиенту Индивидуальный инвестиционный счет. Настоящим Клиент подтвердил, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета. На основании указанного заявления Храмовой Е.А. был открыт индивидуальный инвестиционный счет (далее ИИС) № 104144-ИИС. Данное заявление подписано Храмовой Е.А., что не оспаривалось ею в судебном заседании. Указанный индивидуальный инвестиционный счет был закрыт ответчиком 18.10.2019.
08.11.2016 Храмова Е.А. подписала заявление о присоединении с АО «Открытие Брокер», в соответствии с которым ответчик присоединилась к условиям и акцептовала депозитарный договор, а также Клиентский регламент (Условия осуществления депозитарной деятельности) АО «Открытие Брокер», условия которых определены АО «Открытие Брокер» (далее – Депозитарий), и просит Депозитарий открыть Клиенту соответствующий Счет депо в соответствии с Клиентским регламентом; Договор на брокерское обслуживание, а также Регламент обслуживания клиентов АО «Открытие Брокер» (далее – Брокерский регламент), условия которых определены АО «Открытие Брокер» (далее – Брокер), и просит Брокера открыть клиенту Стандартный Инвестиционный счет. Кроме того, в рамках указанного заявления ответчик акцептовала Договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также Регламент обслуживания клиентов АО «Открытие Брокер» (далее – Брокерский регламент), условия которых определены АО «Открытие Брокер» (далее – Брокер) и просит Брокера открыть Клиенту Индивидуальный инвестиционный счет. Настоящим Клиент заявляет, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение ИИС. В соответствии с представленным заявлением Храмовой Е.А. был открыт в том числе ИИС № 123243-ИФ, который является действующим по настоящее время. Данное заявление было подписано Храмовой Е.А., однако, как пояснила ответчик в судебном заседании, условия заявления были согласованы по телефону с АО «Открытие Брокер», который самостоятельно заполнил заявление. Намерений на открытие второго ИИС у ответчика не было, она хотела открыть только брокерский счет.
16.04.2019 Храмова Е.А. обратилась в МИФНС России № 22 по Свердловской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, представив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018, в соответствии с которой указано, что сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ составляет 400 000 руб. 06.05.2019 истцом было принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № 66127297 в размере 84 839 руб., в том числе инвестиционный налоговый вычет в размере 52 000 руб. (из расчета 400 000 руб. * 13%). Согласно представленного платежного поручения № 133793 от 08.05.2019 указанные денежные средства были перечислены Храмовой Е.А.19.03.2020 Храмова Е.А. обратилась в МИФНС России № 22 по Свердловской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, представив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019, в соответствии с которой указано, что сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ составляет 400 000 руб. 17.04.2020 истцом было принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № 66160265 в сумме 77 639 руб., в том числе инвестиционный налоговый вычет в размере 52 000 руб. Согласно представленного платежного поручения № 258029 от 21.04.2020 указанные денежные средства были перечислены Храмовой Е.А.
Исходя из положений ст. ст. 208-210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогообложению подлежат все доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от формы – денежной, натуральной, в виде материальной выгоды.
Исходя из положений п. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей в том числе в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
Согласно положениям п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении условия, установленного подпунктом 3 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса.
Как следует из разъяснений, содержащихся в письме Министерства Финансов Российской Федерации от 19.01.2022 № 03-04-05/2814 если второй индивидуальный инвестиционный счет был открыт по ошибке банка, по нему не совершались операции и впоследствии счет был закрыт, то право на вычет сохраняется.
Из представленных в материалы дела письменных доказательств следует, что по состоянию на 18.10.2019 у Храмовой Е.А. было открыто два ИИС № 104144-ИИС от 30.12.2015 и № 123243-ИФ от 08.11.2016. Исходя из представленных в материалы дела финансовых отчетов АО «Открытие Брокер», движение денежных средств на ИИС № 123243-ИФ от 08.11.2016 зафиксировано только с 30.10.2019, до этого никаких операций по данному счету не производилось, денежные средства не поступали. При этом, в судебном заседании ответчик пояснила, что хотя второй счет был открыт по банковской ошибке, однако ИИС № 123243-ИФ от 08.11.2016 до настоящего времени не закрыт, Храмова Е.А. продолжает пользоваться данным ИИС с октября 2019, после закрытия ИИС № 104144-ИИС от 30.12.2015.
Доводы стороны ответчика о том, что ИИС № 123243-ИФ от 08.11.2016 был открыт по ошибке АО «Открытие Брокер» суд не принимает во внимание, поскольку согласно сообщения АО «Открытие Брокер» от 24.02.2022 № 22.03/24.009 следует, что подписав Заявление о присоединении к договору 08.11.2016, Храмова Е.А. выразила волеизъявление на открытие и ведение в том числе ИИС в рамках заключенного договора № 123243-ИФ и подтвердила отсутствие договора на ведение ИИС с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг. Храмова Е.А. не оспаривала свою подпись в указанном Заявлении о присоединении, указала, что подписала заявление не ознакомившись с ним, поскольку доверяла сотрудникам банка, хотя препятствий к ознакомлению с содержанием заявления не имелось.
Таким образом, Храмовой Е.А. неправомерно получен инвестиционный налоговый вычет за 2018, 2019 в сумме 104 000 руб..
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24.03.2017 N 9-П "по делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч.", предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Таким образом, довод представителя ответчика Нагдасевой Н.Л. о том, что сотрудники МИФНС России № 22 по Свердловской области, располагая сведениями о наличии у Храмовой Е.А. двух ИИС, по собственной ошибке принимали решение о выплате ответчику инвестиционного налогового вычета за 2018, 2019, в связи с чем не имеется оснований для удовлетворения требований, суд находит несостоятельными.
Согласно ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
По смыслу указанной нормы, обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факта приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.
В соответствии с п. 2 ст. 1102 ГК РФ, правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
На основании ст. 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.
Таким образом, при отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с Храмовой Е.А. подлежит взысканию неосновательное обогащение в размере 104 000 руб.
В силу положений ст.ст.98,103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3 280 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.12,194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к Храмовой Е.А. о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с Храмовой Е.А. полученный вследствие неосновательного обогащения налог на доходы физических лиц за 2018, 2019 в размере 104 000 руб.
Перечислить указанные денежные средства по реквизитам:
Банк получателя: Уральское ГУ Банка России//УФК по Свердловской области г. Екатеринбург
БИК банка получателя: 016577551
Номер счета банка получателя: 40102810645370000054
Получатель: ИНН 6612001555, КПП 661201001
Наименование получателя: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области)
Номер счета получателя: 03100643000000016200
ОКТМО 65740000
КБК 18210102010010000110 (возврат средств, полученных из бюджета).
Взыскать с Храмовой Е.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 280 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд г.Каменска-Уральского.
Судья: подпись. Зуева О.С.
Решение в окончательной форме изготовлено 13.04.2022.
