УИД 26RS0035-01-2021-003082-68
№ 2а-2093/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Дириной А.И.,
при секретаре Воробьевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Орехову Андрею Александровичу о взыскании задолженности в размере 156 752,34 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к Орехову Андрею Александровичу о взыскании задолженности по налогу и пени в размере 156 752,34 рублей.
В обоснование иска указала, что ответчик состоит на учете Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.
Налоговый период по страховым взносам, с учетом закрытия статуса ИП, составил период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 155 508 рублей (61430+94078) и пеня в размере 1244,34 рублей.
Периоды просрочки оплаты налога являлись: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (40 дней) пеня в размере 450,49 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( 35 дней) пеня в размере 322,51 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня) пеня в размере 191,46 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день) пеня в размере 279,88 рублей.
Ответчику направлялись требования об уплате налога и пени с расчетом задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.
В срок, установленный п. 4 ст. 69 НК РФ (8 дней), задолженность в добровольном порядке не оплачена.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности на сумму 172617,22 рублей. На момент обращения с административным иском сумма задолженности изменилась и составила 156 752,34 рублей.
В связи с поступлением возражений ответчика судебный приказ № отменен.
Административный истец просит суд взыскать с Орехова Андрея Александровича задолженности в размере 156 752,34 рублей, из них налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы в размере 155 508 рублей, пеня в размере 1244,34 рублей.
Ответчик Орехов А.А. в судебное заседание не явился, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражал против административных исковых требований, просил в удовлетворении иска отказать. Пояснил суду, что являлся индивидуальным предпринимателем, этот статус утратил. Запись об исключении его в качестве ИП внесена ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ он сдал декларацию, указал имевшуюся за предыдущие периоды задолженность.
Согласно части 3 статьи 55 КАС РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). То есть последний налоговый период для него как для индивидуального предпринимателя составлял с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ. После прекращения статуса индивидуального предпринимателя у него возникла обязанность оплатить все имевшиеся налоги в течении 15 дней.
В отношении него было возбуждено дело о банкротстве, определением суда заявление кредитора принято к производству ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что предъявленные требования налогового органа не являются текущими, поскольку задолженность сформировалась и подлежала оплате до ДД.ММ.ГГГГ.
Платежи, которые не являются текущими подлежали рассмотрению в деле о банкротстве, кредитор был вправе включить указанные требования в реестр.
ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Ставропольского края принято решение признании его банкротом, закончена процедура реализации имущества.
Считает, что взыскиваемая сумма налога и пени не относится к текущим платежам, должна была быть заявлена налоговым органом для включения в реестр требований, а поскольку это не было сделано своевременно, его имущество как должника было реализовано, возможность её взыскания утрачена.
Исследовав материалы дела суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, а также частью 1 статьи 3, пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Судом установлено, что Орехов А.А. являлся индивидуальным предпринимателем и утратил этот статус в связи с принятием им соответствующего решения, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый период по страховым взносам, с учетом закрытия статуса ИП, определен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 155 508 рублей и пени в размере 1244,34 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности на сумму 172617,22 рублей. На момент обращения с административным иском сумма задолженности изменилась и составила 156 752,34 рублей.
В связи с поступлением возражений ответчика судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Федеральным законом.
В пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» указано, что в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.
Судам при применении данной нормы необходимо учитывать, что в силу статьи 2 Закона о банкротстве под денежным обязательством для целей этого Закона понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному основанию, предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации, бюджетным законодательством Российской Федерации (в связи с предоставлением бюджетного кредита юридическому лицу, выдачей государственной или муниципальной гарантии и т.п.).
Таким образом, в качестве текущего платежа может быть квалифицировано только то обязательство, которое предполагает использование денег в качестве средства платежа, средства погашения денежного долга.
Согласно определению Арбитражного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № заявление Михайлова С.И. о признании Орехова А.А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения банкротом принято к производству. Возбуждено дело о несостоятельности банкротстве Орехова А.А.
Следовательно, текущими требованиями следует считать денежные обязательства Орехова А.А. если они возникли после ДД.ММ.ГГГГ, после принятия заявления о признании должника банкротом, вынесения определения об этом.
В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу указанных положений закона в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Закон не содержит обязанности налогового органа направлять лицу, прекратившему деятельность индивидуального предпринимателя налоговое уведомление об уплате страховых взносов.
При этом налоговый определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками и направляет соответствующее требование.
ИП Орехов А.А. прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, следовательно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был исполнить обязанность по уплате налогов в полном объеме.
В требовании налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ указано о наличии задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 155 508 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 1244,34 рублей.
Задолженность по уплате налога возникла у Орехова А.А. ДД.ММ.ГГГГ до даты ДД.ММ.ГГГГ принятия заявления о признании Орехова А.А. банкротом, следовательно заявленные требования не могут быть признаны судом текущими по смыслу части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Согласно статье 25 ГК РФ гражданин, который не способен удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению арбитражного суда.
Основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства).
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 213.7 Закона о банкротстве и разъяснениями постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2005 года № 11-П, сведения о признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина подлежат обязательному опубликованию, а кредиторы и третьи лица, считаются извещенными об опубликовании таких сведений по истечении пяти рабочих дней со дня их включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (ЕФРСБ), если не доказано иное, в частности если ранее не было получено уведомление, предусмотренное абзацем восьмым пункта 8 статьи 213.9 Закона о банкротстве.
Поскольку факт нарушения ответчиком прав административного истца выявлен до возбуждения в отношении ответчика производства по делу о несостоятельности (банкротстве), то требования истца не являлись текущими и подлежали рассмотрению в рамках дела о банкротстве.
Согласно части 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ Орехов А.А. признан банкротом, в отношении ответчика завершена процедура реализации имущества согласно определению Арбитражного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ, судом не установлено наличия предусмотренных пунктом 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве условий.
В постановлении Конституционного Суда РФ от 18 ноября 2019 года № 36-П указано, что к числу особых требований, на которые не распространяется освобождение гражданина, признанного банкротом, от дальнейшего исполнения требований кредиторов и иных обязательств, относится и взыскание с индивидуального предпринимателя как с физического лица в полном объеме текущих платежей. Согласно Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28).
Поскольку заявленные истцом требования о взыскании налога не являются требованиями, относящимися к требованиям, указанным п. 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) оснований для их взыскания с Орехова А.А. после завершена процедура реализации имущества не имеется.
В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должен уплатить пеню.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.
Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить налоги и сборы, взыскание пени является невозможным в отсутствие основной задолженности, следовательно данные требования также удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Орехову Андрею Александровичу о взыскании задолженности по налогу и пени в размере 156 752,34 рублей - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.
Мотивированное решение суда, в соответствии со ст. 177 КАС РФ, изготовлено в окончательной форме 01 октября 2021 года.
Председательствующий судья А.И. Дирина
